Роль и место Федеральной службы финансово-бюджетного надзора

во внешнем контроле качества работы аудиторских организаций.

Типичные ошибки выявляемые специалистами службы.

, к. э.н., Председатель Совета дальневосточного регионального филиала СРО НП АПР

Проведение внешнего контроля качества работы аудиторских организаций структурами Федеральной службы финансово-бюджетного надзора регулируется положениями ряда нормативных правовых актов, в том числе положениями Федерального закона от 30 декабря 2008 г. «Об аудиторской деятельности» (далее - Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»), федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 4/2010) «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля», утвержденного приказом Минфина России от 24 февраля 2010 г. № 16н. Кроме того, в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 15 июня 2004 г. № 000, функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенные Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», возложены на федеральный орган исполнительной власти, которым является Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор). Данное полномочие по проведению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», передано Росфиннадзору в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 17 января 2011 г. № 5 «Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации».

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Согласно части 5 статьи 10 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» Росфиннадзор наряду с саморегулируемыми организациями аудиторов осуществляет внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», а именно организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также организаций, составляющих консолидированную отчетность.

По информации Минфина России, по состоянию на 21 октября 2013 г. численность аудиторских организаций, включенных в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов, составляет 4767 аудиторских организаций. В 2010 году аудиторскими организациями проверено 87 096 клиентов, в 2011 году - 75 569 клиентов, в 2012 году - 69606 клиентов, подавляющее большинство из которых обратилось в аудиторские организации для проведения обязательного аудита. Удельный вес проведенных в 2012 году аудиторскими организациями обязательных аудитов открытых акционерных обществ, кредитных организаций, страховых организаций, бирж и инвестиционных фондов, унитарных предприятий составил порядка 30% в общем количестве проведенных аудиторскими организациями обязательных аудитов.

На 2012 год в базе Росфиннадзора числилось – 660 аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Распределение аудиторской деятельности по Российской Федерации (в %)

Москва

Санкт-Петербург

Другие регионы

2011

2012

2011

2012

2011

2012

Доля в общем количестве клиентов, отчетность которых проаудирована

36,6

38,6

9,4

9,4

54,0

52,0

Доля в общем количестве аудиторских организаций, проводивших аудит отчетности общественно значимых организаций

х

28,2

х

8,1

х

63,7

Доля в общем количестве общественно значимых организаций, отчетность которых проаудирована

х

28,2

х

8,2

х

63,6

Основания проведения аудита

Основание проведения аудита

Доля в общем количестве проведенных аудитов, %

2011

2012

Выдано аудиторских заключений – всего

100,0

100,0

в том числе по результатам:

обязательного аудита

82,7

81,5

из них отчетности:

открытых акционерных обществ

21,4

20,7

организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах

0,4

0,8

7,8%

кредитных организаций

1,5

1,5

страховых организаций и обществ взаимного страхования

0,6

0,6

негосударственных пенсионных фондов

х

0,2

организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25%

х

4,7

организаций, финансовые показатели которых выше минимальных значений

39,6

47,1

инициативного аудита

17,3

18,5

Согласно данных Министерства Финансов Российской Федерации, доля общественно значимых организаций (далее ОЗХС) составляет всего 7,8% от всех организаций, которые проводили аудит в 2012 году. Итого за 2012 год к категории ОЗХС относятся 5429 проаудированных лиц.

С начала 2012 года Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) приступила к проведение внешнего контроля качества работы аудиторских организаций.

При проведении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций Росфиннадзор руководствуется следующими нормативными актами:

- Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях

- Федеральный закон -ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»

- Федеральный закон -ФЗ «Об аудиторской деятельности»

- Федеральный закон -ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Помимо этого специалисты службы руководствуются «Административным регламентом исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных ФЗ «Об аудиторской деятельности». Данный регламент претерпел значительные изменения в ходе его утверждения Министерством юстиции. Так:

- 31 июля 2012 года Министерство Финансов Российской Федерации опубликовало его как утвержденный (приказом № 96 от 01.01.2001).

- 19 ноября 2012 года Регламент был возвращен Минюстом без регистрации. Министерству Финансов Российской Федерации пришлось публиковать опровержение – сообщение об отмене приказа №96 от 01.01.2001.

- 11 января 2013 Министерство Финансов разработало новый регламент.

- 10 июня 2013 года данный регламент был утвержден Министерством юстиции за № 000.

Удивительно, но почти полтора года специалисты Росфиннадзора проверяли аудиторские организации без своего основополагающегося документа, утвержденного в установленном порядке.

Предметом внешнего контроля качества работы аудиторских организаций является соблюдение аудиторской организацией требований Федерального закона от 01.01.01 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

При планировании внешнего контроля качества работы аудиторских организаций структурами Росфиннадзора учитывается информация, предоставляемая:

- Министерством Финансов Российской Федерации;

- Центральным банком Российской Федерации;

- Федеральной службой по финансовым рынкам (1 сентября 2013 года служба упразднена);

- Федеральным агентством по управлению государственным имуществом (Росимуществом);

- государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов»;

- органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления;

- саморегулируемыми организациями аудиторов (СРО аудиторов);

- аудиторскими организациями (АО).

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций проводится в форме:

- документарных и выездных плановых проверок,

- документарных и выездных внеплановых внешних проверок,

и в соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» и ФСАД 4/2010 «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 февраля 2010 г. № 16н.

Плановые проверки аудиторских организаций назначаются не чаще одного раза в 2 года, начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций СРО аудиторов.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3