Анализ исполнения доходной части бюджетов бюджетной системы РФ

Анализ исполнения доходной части бюджетов бюджетной системы РФ

1.1.  Анализ поступления и распределения регулирующих налогов, сборов и иных платежей на счете 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации»

В 1 полугодии 2009 года на счет 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» поступило 1 696 882 платежных поручения на общую сумму 30 892,6 млн. рублей, из них возвращено на счета налогоплательщиков 1 500,0 млн. рублей, отчислено 29 197,7 млн. рублей. Подлежит перечислению на счета бюджетов 01.07.2009 194,9 млн. рублей.

Из общей суммы поступивших доходов отчислено:

- в федеральный бюджет –  4 478,3 млн. рублей (15%);

- в консолидированный бюджет области – 20 280,3 млн. рублей (70%), в том числе:

- в областной бюджет – 13 845,8 млн. рублей (68%),

- в местные бюджеты – 6 434,5 млн. рублей (32%),

- во внебюджетные фонды – 4 204,4 млн. рублей (14%);

- в УФК по Смоленской области (акцизы) для последующего распределения – 234,7 млн. рублей.

В 1 полугодии 2009 года прирост поступлений доходов на счет № 000 по сравнению с аналогичным периодом 2008 года составил 5 223,2 млн. рублей (на 20%).

Диаграмма 1

В 1 полугодии 2009 года произведено 24 330 возвратов на счета налогоплательщиков на общую сумму 1 500,0 млн. рублей, при этом привлечение средств из бюджетов для осуществления возврата составило 90,8 млн. рублей, в том числе из федерального бюджета 47,5 млн. рублей, из местных бюджетов – 43,3 млн. рублей, в том числе из бюджетов городских округов – 37,8 млн. рублей, из бюджетов муниципальных районов – 1,7 млн. рублей и из бюджетов поселений – 3,8 млн. рублей.

Произведено 49 100 уточнений вида и принадлежности платежей на сумму 1 853,0 млн. рублей.

Среднемесячное количество осуществляемых Управлением Федерального казначейства платежных операций по учету и распределению доходов в 1 полугодии 2009 года составило 301 562.

В 1 полугодии 2009 года на единый счет 40101 поступило 18 563 невыясненных платежных поручения на сумму 1 327,0 млн. рублей. Уточнено (возвращено) 15 919 платежных документов на общую сумму 1 297,2 млн. рублей (с учетом уточнений невыясненных поступлений прошлых лет). Остаток невыясненных поступлений на счете № 000 по состоянию на 1 июня 2009 года составлял 29,8 млн. рублей. Кроме того, уточнены (возвращены) невыясненные поступления прошлых лет на сумму 1,8 млн. рублей. Остаток невыясненных поступлений прошлых лет – 5,5 млн. рублей.

Управлением Федерального казначейства, как администратором поступлений по коду главного администратора 100 «Федеральное казначейство»:

- произведено 122 возврата поступлений плательщикам в связи с невозможностью идентификации к доходам бюджетов на общую сумму 3,0 млн. рублей;

- отправлено 17 666 запросов на выяснение принадлежности платежа предполагаемым администраторам на общую сумму 191,2 млн. рублей, из них:

- 16 240 первичных запросов по платежным поручениям, отнесенным в результате обработки выписки банка к невыясненным поступлениям, на сумму 138,7 млн. рублей;

- 1 359 повторных запросов по «отказным» невыясненным поступлениям на сумму 51,9 млн. рублей;

- 67 запросов по невыясненным поступлениям на счет № 000 на сумму 0,6 млн. рублей.

Отклонения нормативов отчислений в федеральный бюджет регулирующих налогов и сборов по состоянию на 01.07.2009 связаны с программным округлением.

1.2.  Анализ поступления доходов в федеральный бюджет

Снижение поступлений в федеральный бюджет на территории Ульяновской области в 1 полугодии 2009 года по сравнению с поступлением в 1 полугодии 2008 года составило 2 098,3 млн. рублей (32%).

Таблица 1

Наименование дохода	Перечислено в доход федерального бюджета (млн. руб.)	Рост/снижение поступлений за 1 п/г2009г. по сравнению с 1 п/г 2008г. (млн. руб.)	Удельный вес дохода в общей сумме доходов федерального бюджета
1 п/г 2008г.	1 п/г 2009г.	1 п/г 2008г. %	1 п/г 2009г. %
Всего доходов ФБ	6 576,6	4 478,3	-2 098,3	100	100
Налог на прибыль	613,7	184,0	-429,7	9	4
ЕСН в ФБ	1 220,1	1 231,2	11,1	19	28
НДС	2 680,9	2 111,1	-569,8	41	47
Акцизы	-44,7	13 ,3	58,0	-1	0
Природоресурсные налоговые платежи	1 008,7	453,1	-555,6	15	10
Прочие налоговые доходы	23,1	35,0	11,9	0	1
Неналоговые доходы	1 074,7	450,6	-624,1	16	10

Снижение поступлений неналоговых доходов на 624,1 млн. рублей (на 58%) в основном связано со значительным снижением поступлений по неналоговым платежам при пользовании природными ресурсами на 609,4 млн. рублей по администратору Ульяновскнедра, так как в 1 полугодии 2009 года не проводились аукционы на предоставление права пользования недрами.

Налоговые поступления в федеральный бюджет снижены на 1 474,2 млн. рублей (27%), что связано с финансовым кризисом, ухудшением экономической обстановки в регионе и снижением налогооблагаемой базы. Снижение поступлений по налогу на добавленную стоимость на 569,8 млн. рублей (21%). Поступление по налогу на прибыль в федеральный бюджет снижено на 429,7 млн. рублей или на 70% (повлияло также снижение ставки по налогу на прибыль).

В отчетном периоде снижено поступление налоговых платежей за пользование природными ресурсами на 555,6 млн. рублей (55%), что связано со снижением среднего уровня цен нефти и изменением порядка расчета коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть, применяемого при расчете суммы налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти. Так, до 01.01.2009 ставка налога в отношении нефти определялась с учетом коэффициента, характеризующего динамику цен на нефть, - Кц. Формула расчета этого коэффициента такова: Кц = (Ц-9) x (Р/261), где Ц - средний за налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" в долларах США; Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к российскому рублю. Поправки в п. 3 ст. 342 Налогового кодекса Российской Федерации изменили порядок расчета данного коэффициента - средний уровень цен на нефть сорта "Юралс" теперь уменьшается не на 9 долларов США, а на 15, в результате с 01.01.2009 формула для расчета коэффициента будет: Кц = (Ц-15) x (Р/261). Значение коэффициента в итоге уменьшилось, соответственно, уменьшилась и налоговая ставка.

В целом доходы федерального бюджета на территории Ульяновской области в 1 полугодии 2009 года на 84% сформированы за счет поступлений от плательщиков г. Ульяновска, на 7% - за счет поступлений г. Димитровграда, поступления от прочих муниципальных образований составили 8%.

Диаграмма 2

В общей сумме доходов федерального бюджета доходы, администрируемые инспекциями Федеральной налоговой службы, составили 4 027,7 млн. рублей (89,9%), а доходы, закрепленные за другими администраторами – 450,6 млн. рублей (10,1%), в том числе поступления по Управлению вневедомственной охраны при УВД Ульяновской области – 3,7%, по Управлению Федерального казначейства по Ульяновской области – 1,3%, по Управлению Федеральной регистрационной службы по Ульяновской области – 1,1%, по Управлению Федеральной службы судебных приставов – 0,7%, по Территориальному управлению Федерального агентства по управлению государственным имуществом по Ульяновской области – 0,7%, по Управлению Федеральной службы исполнения наказаний по Ульяновской области – 0,5%, по Управлению Федеральной миграционной службы Ульяновской области – 0,4% (Таблица 4).

Таблица 2

Сведения о перечислении поступлений в разрезе администраторов поступлений по состоянию на 01.07.2009 г.

Код главы	Наименование администратора поступлений (министерства, ведомства)	Поступление доходов в консолидированный бюджет за 2008г. (млн. руб.)	Доля в общей сумме консолидированного бюджета в %	Поступление доходов в федеральный бюджет за 2008г. (млн. руб.)	Доля в общей сумме федерального бюджета %
182	Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области	15 418,3	52,8	4 027,7	89,9
100	УФК по Ульяновской области	56,8	0,2	56,8	1,3
151	Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области	3,4	0,0	3,4	0,1
167	Территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом по Ульяновской области	31,4	0,1	31,4	0,7
188	Управление внутренних дел Ульяновской области	53,5	0,2	1,1	0,0
188	ГУ Управление вневедомственной охраны при УВД Ульяновской области	164,0	0,6	164,0	3,7
192	Управление Федеральной миграционной службы Ульяновской области	29,7	0,1	19,0	0,4
320	Управление Федеральной службы исполнения наказаний по Ульяновской области	22,7	0,1	22,7	0,5
321	Управление Федеральной регистрационной службы по Ульяновской области	49,6	0,1	49,5	1,1
322	Управление Федеральной службы судебных приставов по Ульяновской области	32,1	0,1	32,0	0,7
498	Управление по технологическому и экологическому надзору Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору по Ульяновской области	57,1	0,2	11,4	0,3
	Региональные администраторы	6 468,1	22,2	44,1	1,0
	Муниципальные администраторы	4 060,9	13,9	0,0	0,0
	Прочие	2 750,0	9,4	15,3	0,3
	Всего	29 197,6	100	4 478,3	100

1.3. Анализ поступления доходов в бюджет субъекта и местные бюджеты

Всего в консолидированный бюджет области поступило в 1 полугодии 2009 года 21 013,2 млн. рублей, в том числе через единый счет УФК – 20 280,3 млн. рублей, прямые поступления составили 732,9 млн. рублей.

Таблица 3

Поступление платежей в консолидированный бюджет Ульяновской области

в 1 полугодии 2009 года

млн. руб.

	Поступило всего в бюджет	в том числе
Поступило на счет 40101	Поступило, минуя счет 40101, всего	в том числе
Поступило акцизов от УФК по Смоленской области	Прямые поступления на счета бюджетов, минуя счет 40101
Консолидированный бюджет области всего, в том числе	21 013,2	20 280,3	732,9	586,4	146,5
Собственно областной бюджет	14 457,3	13 845,8	611,4	586,4	25,0
Местный бюджет всего, в том числе	6 556,0	6 434,5	121,5	0,0	121,5
Бюджеты городских округов	3 431,3	3 389,2	42,1	0,0	42,1
Бюджеты муниципальных районов	2 617,2	2 552,0	65,2	0,0	65,2
Бюджеты поселений	507,5	493,2	14,2	0,0	14,2

Поступления собственно областного бюджета в 1 полугодии 2009 года составили 14 457,3 млн. рублей, в том числе через единый счет УФК – 13 845,8 млн. рублей, прямые поступления составили 611,4 млн. рублей, в том числе поступления акцизов от УФК по Смоленской области – 586,4 тысяч рублей, прямые поступления, минуя счет № 000 – 25,0 млн. рублей (субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство).

Налоговые доходы составляют 34% поступлений, неналоговые – 66%. Основными источниками формирования доходной части областного бюджета являются:

- безвозмездные поступления (63%);

-  налог на прибыль (13%);

-  налог на доходы физических лиц (12%);

-  налоги на имущество (6%).

Диаграмма 3

Рост поступлений в областной бюджет в 1 полугодии 2009 года по сравнению с 1 полугодием 2008 года составил 5 276,9 млн. рублей (62%) за счет безвозмездных поступлений на сумму 8 720,4 млн. рублей (субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации на реализацию федеральных целевых программ, субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации на оплату жилищно-коммунальных услуг и на осуществление полномочий Российской Федерации в области содействия занятости населения, безвозмездные поступления в бюджеты субъектов Российской Федерации от государственной корпорации Фонд содействия реформированию жилищно - коммунального хозяйства на обеспечение мероприятий по переселению граждан из аварийного жилищного фонда и другие). Без учета безвозмездных поступлений снижение доходов областного бюджета составило 945,7 млн. рублей или 16%.

Увеличились поступления по налогу на доходы физических лиц – 12,5 млн. рублей (1%). Снизились поступления по налогу на прибыль на 732,1 млн. рублей (29%) в связи с ухудшением экономической обстановки в регионе в условиях финансового кризиса.

Поступление акцизов снижено на 52,9 млн. рублей (66%) в связи со снижением поступлений по алкогольной продукции на 98,3 млн. рублей (56%) по причине снижения выпуска подакцизных товаров предприятиями Ульяновской области.

В бюджеты муниципальных образований Ульяновской области поступило в отчетном периоде 6 556,0 млн. рублей, на счет 40101 – 6 434,5 млн. рублей, прямые поступления, минуя счет УФК 40101, составили 121,5 млн. рублей.

Налоговые доходы составляют 35% поступлений, неналоговые – 65%. Основными источниками формирования доходной части местного бюджета являются:

-  безвозмездные поступления (49%);

-  налог на доходы физических лиц (27%);

-  доходы от оказания платных услуг (6%);

-  доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности (5%).

Диаграмма 4

Рост поступлений в местные бюджеты в 1 полугодии 2009 года по сравнению с 1 полугодием 2008 года составил 2 147,0 млн. рублей (50%) за счет безвозмездных поступлений на сумму 3 207,1 млн. рублей (субвенции бюджетам муниципальных образований на выполнение передаваемых полномочий субъектов Российской Федерации, дотации бюджетам муниципальных образований на выравнивание бюджетной обеспеченности и другие). Без учета безвозмездных поступлений снижение доходов местных бюджетов – 101,5 млн. рублей.

Поступление средств местного бюджета в разрезе видов муниципальных образований составило:

- бюджеты городских округов – 3 431,3 млн. рублей, в том числе на счет 40101 – 3 389,2 млн. рублей, прямых поступлений, минуя единый счет УФК – 42,1 млн. рублей;

- бюджеты муниципальных районов – 2 617,2 млн. рублей, в том числе на счет 40101 – 2 552,0 млн. рублей, прямых поступлений, минуя единый счет УФК – 65,2 млн. рублей;

- бюджеты городских и сельских поселений – 507,5 млн. рублей, в том числе на счет 40101 – 493,2 млн. рублей, минуя единый счет УФК – 14,2 млн. рублей.

Диаграмма 5

1.4. Анализ поступления в государственные внебюджетные фонды

В государственные внебюджетные фонды за отчетный период отчислено с единого счета 40101 УФК 4 204,4 млн. рублей, что на 3,0 млн. рублей больше поступлений 1 полугодия 2008 года. Рост произошел за счет увеличения поступлений по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на 11,2 млн. рублей. В 1 полугодии 2009 года уменьшилась задолженность по взносам в государственные внебюджетные фонды на 6,0 млн. рублей.

В Пенсионный фонд в 1 полугодии 2009 года отчислено 3 382,0 млн. рублей, в Фонд социального страхования – 155,7 млн. рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 227,9 млн. рублей, в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 438,8 млн. рублей.

Диаграмма 6

1.5.  Взаимодействие с администраторами поступлений в бюджеты

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации -ФЗ, федеральным законом -ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов», федеральным законом от 6.10.2003 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и законом Ульяновской области -ЗО «О муниципальных образованиях Ульяновской области» в 1 полугодии 2009 года Управлением Федерального казначейства Ульяновской области ведется учет доходов в разрезе следующих бюджетов:

·  Федеральный бюджет;

·  Областной бюджет;

·  Бюджеты 3 городских округов;

·  Бюджеты 21 муниципального района;

·  Бюджеты 143 городских и сельских поселений;

·  4 государственных внебюджетных фонда.

Учет поступивших доходов производился в разрезе 12 инспекций Федеральной налоговой службы, по 167 ОКАТО муниципальных образований.

С 1 января 2009г. вступил в силу приказ Казначейства Российской Федерации н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами» (далее – Приказ № 7н). В целях исполнения Приказа № 7н разработан и утвержден приказом УФК по Ульяновской области Временный регламент взаимодействия Управления Федерального казначейства по Ульяновской области и отделений Управления Федерального казначейства по Ульяновской области по открытию, переоформлению и закрытию лицевых счетов администраторов доходов бюджета.

В соответствии с порядком, утвержденным Приказом № 7н, Временным регламентом УФК по Ульяновской области и документами, представленными клиентами, открыты 536 лицевых счетов администраторов доходов бюджета, 2 счета администратора источников финансирования дефицита бюджета. В том числе открыто 232 лицевых счета администраторов доходов бюджета с кодом типа бюджета «1», 27 - с кодом типа бюджета «2», 274 - с кодом типа бюджета «3», государственным внебюджетным фондам открыто два лицевых счета администратора доходов бюджета с кодом типа бюджета «4» и Территориальному фонду обязательного медицинского страхования населения Ульяновской области открыт лицевой счет администратора доходов бюджета с кодом типа бюджета «5».

По состоянию на 1 июля 2009 года на территории Ульяновской области закреплено 295 администраторов, в том числе 84 федеральных администратора, 25 областных администраторов, 186 муниципальных администраторов.

Составлены Реестры федеральных и областных администраторов, администраторов городских округов, а также Реестры администраторов 21 муниципального образования, в которые включены администраторы муниципальных районов и поселений. Реестры предоставлены кредитным учреждениям, отделениям УФК и всем заинтересованным организациям, кроме того, реестры размещены на Интернет сайте УФК.

Все приказы, письма, разъяснения Минфина России и Федерального казначейства по вопросам открытия, переоформления и закрытия лицевых счетов администраторов доходов бюджета, по администрированию доходов, по порядку зачисления доходов доводятся до администраторов поступлений своевременно.

В случае обращения администратора проводится сверка отчетных данных в форме Протоколов согласования отчетных данных о поступлении платежей. Органы, исполняющие бюджеты муниципальных районов и поселений, с целью сверки поступлений ежемесячно представляют в УФК ведомости по кассовым поступлениям в бюджет (месячные), согласованные и заверенные финансовыми (уполномоченными) органами, в соответствии Приложением № 16 к Порядку кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядку осуществления органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденному Приказом Федерального казначейства н.

Во 2 квартале проведены совещания с администраторами доходов муниципальных образований Мелекесского и Чердаклинского районов, на которых рассмотрены следующие вопросы:

1. Основные проблемы во взаимодействии между Управлением федерального казначейства по Ульяновской области и администраторами доходов муниципальных образований.

2. Анализ правовых актов главных администраторов доходов муниципальных образований района, рекомендации по составлению правовых актов главных администраторов доходов.

3. Состояние работы по уточнению поступлений, отнесенных на невыясненные, проблемы с электронным документооборотом.

Управлением проведена значительная работа по внедрению программного обеспечения для организации защищенного обмена электронными документами с администраторами поступлений Ульяновской области. В настоящее время программное обеспечение системы электронного документооборота ППО СЭД АП установлено у 75 федеральных администраторов (89%), у 24 областных администраторов (96%) и 162 муниципальных администраторов (87%).

Начальник отдела доходов