Надходження ЄСВ на території Вовчанського та Великобурлуцького районів у січні-жовтні 2015 року (стр. 4 )

Студенти-контрактники, які працюють, мають право на податкову соцпільгу

Вовчанська ОДПІ  роз'яснила, що зарплата фізичної особи – студентки, яка одночасно навчається у вищому навчальному закладі на контрактній формі, оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.

Крім того, платник податку, який є студентом, має право на податкову соціальну пільгу у розмірі, що дорівнює 150 % суми пільги, визначеної пп. 169.1.1 ПКУ (у 2015 році – 913,50 грн).

Як відомо, пільгу не можна було б застосувати, якби одночасно з зарплатою платник податку отримував ще доходи у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету.

Оскільки студент, який навчається на контрактній основі, не отримує стипендії з бюджету, він маєте право на податкову соціальну пільгу у розмірі 913,50 гривень, за умови дотримання усіх інших вимог ст. 169 ПКУ.

Пасивні доходи профспілки, включеної в Реєстр неприбутківців, не оподатковуються

ДФСУ у листі від 19.10.2015 р. № 000/6/99-99-19-02-02-15 зазначила, що пасивні доходи у вигляді відсотків від депозитного вкладу, отримані профспілковою організацією, яка перебуває в Реєстрі неприбуткових установ і організацій, не є об’єктом оподаткування податком на прибуток.

Правда, за умови, що ці доходи (прибутки) використовуються такою профспілковою організацією виключно для фінансування видатків на її утримання, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами .

Відповідальним за сплату до бюджету ПДФО є податковий агент

ДФС у листі від 16.10.2015 р. № 000/С/99-99-17-02-01-14 нагадує, що ПДФО підлягає сплаті до відповідного місцевого бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) власних або орендованих приміщень (будівель) в різних регіонах України, в яких працюють наймані працівники такого суб’єкта господарювання Порядок сплати (перерахування) ПДФО до бюджету передбачено ст. 168 ПКУ, відповідно до якої ПДФО, утриманий з доходів резидентів, підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного кодексу України.

Відповідно до п. п. 168.1.1 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 ПКУ.

ПДФО, який сплачується податковим агентом – юрособою (її філією, відділенням, іншим відокремленим підрозділом) чи представництвом нерезидента – юридичної особи, зараховується до відповідного місцевого бюджету за її місцезнаходженням (розташуванням) в обсягах ПДФО, нарахованого на доходи, що сплачуються фізичній особі. Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом.

Відповідальність за своєчасне та повне перерахування податку до відповідного бюджету несе юридична особа або її відокремлений підрозділ, що нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід.

Отже, відповідальним за сплату (перерахування) до бюджету ПДФО є податковий агент.

ДФС про використання в майбутніх періодах накладних, датованих до 29.07.2015 р

ДФСУ у листі від 21.10.2015 р. № 000/6/99-99-19-03-02-15 нагадує, що з 29.07.2015 р. Діє Закон , яким зокрема, змінено норми Податкового кодексу, які визначають терміни включення до складу податкового кредиту податкових накладних, отриманих від постачальників та зареєстрованих в ЄРПН.

Так, пунктом 198.3 ПКУ передбачено, що податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної вартості товарів/послуг та складається з податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п. 193.1 ПКУ, протягом такого звітного періоду.

Якщо платник не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму ПДВ на підставі отриманих податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складання податкової накладної.

Таким чином, сума ПДВ, зазначена у податковій накладній (складеній як до 29.07.2015 р., так і після цієї дати), яка своєчасно зареєстрована в ЄРПН, може бути включена до складу податкового кредиту протягом 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної.

До набрання чинності Законом № 000 податкові накладні, складені за операціями з постачання товарів/послуг та своєчасно зареєстровані в ЄРПН, включалися до податкового кредиту того податкового періоду, на який припадала дата їх складання.

Рекламні послуги нерезиденту: податкові наслідки

Вовчанська ОДПІ зазначила: у разі здійснення платником податку операції з постачання рекламних послуг нерезиденту, місцем постачання таких послуг вважається місце, в якому нерезидент зареєстрований як суб'єкт господарювання, або у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.

При цьому така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Водночас податківці зазначають, що згідно зі статтею 36 ПКУ платники податку зобов’язані самостійно декларувати свої податкові зобов’язання та самостійно визначати відповідність здійснюваних ними операцій тим, які перераховані в ПКУ.

ДФСУ про склад доходів комісіонера при визначенні фінансового результату до оподаткування

ДФС у листі від 19.10.2015 № 000/6/99-99-19-02-02-15 зазначила, при розрахунку критерію річного доходу у 20 млн грн з ціллю визначення права на непроведення коригування фінансового результату до оподаткування на податкові різниці відповідно до положень пп. 134.1.1 ПКУ при здійсненні платником операцій за договором комісії суми надходжень за таким договором на користь комітента не враховуються.

У цьому випадку комісіонер включає до складу річного доходу суму комісійної винагороди, що сплачується за договором комісії.

Допомога на лікування не оподатковується ПДФО

ДФСУ у листі від 20.10.2015 р. № 000/6/99/99-17-03-03-15 зазначила, що до загального оподатковуваного доходу фізособи - платника податку не включаються кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку за рахунок коштів благодійної організації або його роботодавця за наявності відповідних підтвердних документів, крім витрат, що компенсуються виплатами з фонду загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування.

Такими підтвердними документами можуть бути документи:

 - що підтверджують потребу фізичної особи - платника податку в лікуванні та медичному обслуговуванні (зокрема, наявність та характеристики хвороби),

 - документи про надання таких послуг, що ідентифікують постачальника послуг та платника податку, якому надаються такі послуги, обсяги та вартість таких послуг: договори, платіжні та розрахункові документи, акти надання послуг,

 - інші відповідні документи залежно від необхідного лікування або медичного обслуговування, хвороби та її стану.

Окрім того, не оподатковується також  цільова благодійна допомога, що надається резидентами - юридичними чи фізичними особами у будь-якій сумі закладу охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування.

Податкові накладні на електроенергію: особливості складання

Вовчанська ОДПІ розглянула питання щодо особливостей складання податкових накладних платником податку, який постачає електричну енергію, з урахуванням змін, внесених Законом № 000.

Нагадаємо, що цей Закон діє з 29.07.2015 року. Статтею 58 Конституції України визначено, що закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом'якшують або скасовують відповідальність особи.

Таким чином, порядок складання податкових накладних до 29.07.2015 р. потрібно було проводити відповідно редакції ПКУ, яка діяла до внесення змін до Податкового кодексу. Нагадуємо, що раніше платники податку, які постачають електричну енергію, складали податкові накладні щодекадно на суму коштів, що надійшли в рахунок оплати за таку електричну енергію на їх поточні рахунки протягом відповідної декади.

Коригування податкових зобов'язань у разі повернення товару неплатником ПДВ: нюанси

Вовчаснька ОДПІ зазначила: розрахунки коригування, складені до податкових накладних, що не видаються отримувачу, що складені до 1 лютого 2015 року, а також складених під час отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначено митну територію України, підлягають реєстрації в ЄРПН таким платником податку.

У такому випадку постачальник - платник ПДВ має право скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної при здійсненні операцій з постачання такого товару, та зменшити нараховану суму податкових зобов'язань з ПДВ після реєстрації розрахунку коригування в ЄРПН.

Розрахунок коригування, складений платником ПДВ до податкової накладної, яка складена на покупця – неплатника ПДВ, відображається у розділі I "Податкові зобов'язання" декларації з ПДВ у відповідному рядку залежно від дати складання податкової накладної, до якої складається розрахунок коригування (до 01.02.2015 чи після 01.02.2015).

Якщо в III кварталі збитки, авансові внески з прибутку можна не сплачувати з грудня до травня

ДФСУ у листі від 21.10.2015 р. № 000/7/99-99-15-02-01-17 підтвердила озвучену раніше позицію щодо періоду, з якого платник податку на прибуток має право не сплачувати авансові внески. 

На їхню думку, платники податку на прибуток, які сплачують авансові внески за результатами 2014 року та за підсумками трьох кварталів 2015 року, не отримають прибуток або отримають збиток, матимуть право подати податкову декларацію за III квартали 2015 року та припинити сплату авансових внесків з грудня 2015 по травень 2016 року.