Надходження ЄСВ на території Вовчанського та Великобурлуцького районів у січні-жовтні 2015 року (стр. 5 )

При цьому податківці звертають увагу: якщо платник податків вважає, що форма чинної на даний час  податкової декларації збільшує або зменшує його податкові зобов'язання, він має право зазначити цей факт у спеціально відведеному місці в податковій декларації.

У разі необхідності платник податків може подати разом з такою податковою декларацією доповнення, складені у довільній формі. Вони вважатимуться невід'ємною частиною податкової декларації.

До затвердження нової форми декларації з податку на прибуток податківці рекомендують відображати об'єкти оподаткування та податкові зобов'язання з податку на прибуток за звітний період - три квартали 2015 року - у чинній на сьогодні декларації. Проте для визначення суми об'єкта оподаткування та податкового зобов'язання з податку на прибуток  за новими правилами можна використовувати проект декларації та подавати його разом із чинною декларацією як доповнення.

Нюанси оподаткування ПДВ транспортно-експедиторської діяльності

Вовчанська ОДПІ зазначила: якщо під час організації перевезень вантажів за дорученням клієнта є необхідним отримання державних платних послуг від органів виконавчої влади, які своєю чергою звільняються від оподаткування ПДВ, то експедитор на дату визначення податкових зобов’язань з ПДВ складає дві податкові накладні:

одну - на вартість експедиторських послуг із нарахуванням ПДВ за ставкою 20 %,  другу - на вартість державних платних послуг із застосуванням режиму звільнення від оподаткування.

Обидві податкові накладні підлягають обов’язковій реєстрації в ЄРПН.

Платникам податку на прибуток: облік резерву сумнівних боргів

Така заборгованість відображається у балансі за чистою реалізаційною вартістю, тобто у фактичній сумі заборгованості.

Створення резерву сумнівних боргів на дату балансу супроводжується визнанням витрат на рахунку 944 «Сумнівні та безнадійні борги». Згодом заборгованість, визнана безнадійною, списується за рахунок утвореного резерву, відповідно, витрати під час списання заборгованості більше не відображаються.

Для визначення величини резерву сумнівних боргів підприємство може вибрати один із методів, наведених у п. 8 П(С)БО 10, а саме:

1) метод застосування абсолютної суми сумнівної заборгованості. За цим методом величина резерву визначається на підставі аналізу платоспроможності окремих дебіторів;

2) метод застосування коефіцієнта сумнівності. Відповідно до цього методу величина резерву розраховується множенням суми залишку дебіторської заборгованості на початок періоду на коефіцієнт сумнівності.

Нарахування суми резерву сумнівних боргів за звітний період відображається у звіті про фінансові результати у складі інших операційних витрат, а залишок резерву сумнівних боргів на дату балансу не може бути більшим, ніж сума дебіторської заборгованості на ту саму дату.

Чи оподатковуються ПДВ операції з поставки послуг на території Криму

ДФСУ у  листах від 08.10.2015 р. № 000/6/99-99-19-03-02-15, № 000/6/99-99-19-03-02-15 зазначила, що операції з постачання послуг, місце постачання яких знаходиться поза межами митної території України (у тому числі на території ВЕЗ "Крим"), з 27.09.2014 р. не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Тобто платники податку за такими операціями не визначають податкових зобов’язань.

Врахування від’ємного значення при визначенні реєстраційної суми

Вовчанська ОДПІ  зазначила, що розмір податкового кредиту платника податку за липень 2015 року збільшується:

     1) на суму від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду. Таке значення переноситься до рядка 20.1 розділу III декларації за липень 2015 року з рядка 24 розділу III декларації за червень 2015 року;

    2) на суму непогашеного від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного (податкового) періоду. Таке значення переноситься до рядка 20.2 розділу III декларації за липень 2015 року з рядка 31 розділу IV декларації за червень 2015 року (форма декларації 0110), незалежно від наявності чи відсутності суми, вказаної в текстовому полі «а» перед таблицею 1 додатка 2 (Д2) до декларації за червень 2015 року, та незалежно від її розміру.  

Наприклад, якщо платником при оформленні та поданні декларації з ПДВ за червень 2015 року не було заповнено значення рядка 24 “Сума від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду”, підприємству автоматично до 31 липня 2015 року не збільшено на рівні ДФС суми податку, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування.

 Значення рядка 24, яке було зазначене платником в поданому у вересні 2015 року уточнюючому розрахунку ПЗ з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок, підприємство має право перенести до рядка 20.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду.

Що чекає на фізособу за несплату ПДФО до нотаріального оформлення продажу нерухомого (рухомого) майна іншій фізособі

Відповідно до пп. 1.1 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 р. XX ПКУ, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається частина доходів від операцій із майном, розмір яких визначається згідно з положеннями ст. ст. 172–173 ПКУ. У разі несплати фізособою ПДФО до нотаріального оформлення продажу нерухомого (рухомого) майна, така фізособа зобов’язана відобразити дохід від продажу майна в податковій декларації та сплатити зазначену в ній суму податкового зобов’язання. Якщо фізособа відобразить указаний вище дохід у податковій декларації та сплатить зазначену в такій декларації суму податкового зобов’язання, відповідальність до такої особи не застосовуватиметься.

У разі неподання платником податків у встановлений законом строк податкових декларацій або розрахунків (якщо їх подання передбачено законом) контролюючий орган має право проводити документальні позапланові перевірки. Зокрема, контролюючий орган зобов’язаний самостійно визначити суму грошових зобов’язань, якщо платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію.

Якщо контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов’язання платника податків, це тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25% суми визначеного податкового зобов’язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.

У разі повторного протягом 1095 днів визначення контролюючим органом суми податкового зобов’язання з цього податку, зменшення суми бюджетного відшкодування на платника податків накладається штраф у розмірі 50% суми нарахованого податкового зобов’язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.

Окрім того, неподання чи несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи тягне за собою попередження чи накладення штрафу в розмірі від 51 грн до 136 грн (від 3 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян).

Дії, передбачені ч. 1 цієї статті, учинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те саме порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від 85 грн до 136 грн (від 5 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян).

Який розмір ЄСВ застосовують ФОП у разі участі в добровільній системі загальнообов’язкового державного соцстрахування

Зокрема, податківці роз’яснили:

1) ФОП може безоплатно отримати довідку про наявність або відсутність заборгованості зі сплати ЄСВ в органах ДФС, а в органах ПФУ — довідку про інформацію, що міститься в її персональній обліковій картці в реєстрі застрахованих осіб Державного реєстру. Довідка видається на підставі поданої заяви платника;

2) у разі участі ФОП у добровільній системі загальнообов’язкового державного соціального страхування, ЄСВ установлюється в розмірі: 

36,6% — у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням; 36,21% — від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності; 38,11% — за всіма видами (пенсійним, на випадок безробіття, у зв’язку із тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням, від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності).

При цьому сума ЄСВ може бути не більше, ніж максимальна величина бази нарахування ЄСВ, установлена Законом № 000, і не менше, ніж розмір мінімального страхового внеску за місяць (для фізичних осіб — підприємців на загальній системі оподаткування — за місяць, у якому отримано дохід (прибуток)).

Чи треба відображати в декларації дані з помилкової податкової накладної?

Податківці Вовчанської ОДПІ зазначили: дані в податковій звітності повинні відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника. А отже, у декларації з ПДВ платник податку зазначає інформацію, указану в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому обсяги постачання товарів/послуг і сума ПДВ, указані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, у декларації не відображають.

Чи зобов’язані платники податків із зони проведення АТО відновлювати знищені первинні документи

Вовчанська ОДПІ наголосила, що установлений ПКУ строк для поновлення втрачених (пошкоджених/достроково знищених) документів — протягом 90 календарних днів із дня, що настає за днем надходження повідомлення до контролюючого органу, — не залежить від можливості проведення платником податків інвентаризації чи інших процедур.

Водночас податківці зауважили, що нормами ПКУ не передбачено права платника податків не виконувати вимоги ст. 44 ПКУ щодо забезпечення відновлення й подання до контролюючого органу втрачених документів у випадках дії обставин непереборної сили (зокрема й тих, що мали місце на території проведення АТО).