Надходження ЄСВ на території Вовчанського та Великобурлуцького районів у січні-вересні 2015 року (стр. 12 )

Для інвалідів війни немає пільг при оподаткуванні процентів за депозитами

ДФСУ у листі від 25.09.2015 р. № 000/Б/99-99-17-03-03-14  зазначила, що  інвалідам війни надається пільга зі сплати податків, зборів, мита та інших платежів відповідно до податкового та митного законодавства.  

Проте пільг при оподаткуванні доходів у вигляді процентів, нарахованих на суму вкладного (депозитного) банківського рахунка,  Податковим кодексом не передбачено.  А отже, такі доходи інвалідів війни оподатковуються ПДФО за ставкою 20% та військовим збором у розмірі 1,5%.

Дані в паспорті замість облікової картки – в будь-якому органі ДФС

Вовчанська ОДПІ повідомляє, що відповідно до пункту 70.10 статті 70 Податкового кодексу України контролюючим органом на прохання фізичної особи - платника податків до паспорту можуть бути внесені (сьома, восьма або дев'ята сторінки) дані про реєстраційний номер облікової картки платника податків з Державного реєстру.

Підтвердженням достовірності реєстраційного номера облікової картки платника податків є документ, що засвідчує реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі, або дані про реєстраційний номер облікової картки платника податків, внесені будь-яким органом ДФС до паспорта громадянина України за формою встановленою Положенням про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків.

Дебіторська заборгованість при анулюванні платника ПДВ

Відповідно до п. 184.7 ст. 184 Податкового кодексу України, якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов’язаний визначити податкові зобов’язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника податку внаслідок реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону.

Отже, платник податку, у якого на дату анулювання реєстрації як платника ПДВ обліковується дебіторська заборгованість за оплаченими, але не отриманими товарами/послугами, необоротними активами, за якими суми ПДВ було включено до податкового кредиту, повинен не пізніше такої дати нарахувати податкові зобов’язання за такими товарами/послугами, необоротними активами виходячи з їх звичайної ціни, визначеної на момент такого нарахування.

Изменение места учета плательщика на функционирование СЭА НДС не влияет

ДФСУ у листі від 17.09.2015 р. № 000/6/99-99-19-03-02-15   нагадує, що з 1 липня 2015 року САЕ ПДВ запрацювала у звичайному режимі, і реєстрація податкових накладних в Єдиному реєстрі здійснюється виключно на реєстраційну суму, яка визначається згідно з пунктом 200-1.3 ПКУ.

При цьому з 29.07.2015 р. до порядку обрахунку показників формули внесено зміни. Зокрема, передбачено, що формулу (всі її складові) на початок третього робочого дня після набрання чинності Законом № 000 (29.07.2015 р.) було «обнулено», за винятком окремих складових (сума податку за виданими і отриманими накладними та за митними деклараціями, аркушами коригування і додатковими деклараціями), сформованих починаючи з 01.07.2015.        

Після такого «обнуління» до формули автоматично включені:

суми середньомісячного розміру сум податку, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених або розстрочених за останні 12 звітних місяців/4 квартали (т. з. «овердрафт»);         суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань з ПДВ станом на 1 липня 2015 року;         суми залишку коштів на рахунку платника у Системі за вирахуванням сум, заявлених платником у складі звітності з податку за червень 2015 року до перерахування з електронного рахунка до бюджету в рахунок сплати податкових зобов'язань з податку та/або на поточний рахунок платника;        суми від’ємного значення, непогашеного станом на 01.07.2015 та задекларованого платником у рядках 24 та 31 декларації з ПДВ за червень/ІІ квартал 2015 року.    

При цьому податківці зауважують, що особливостей функціонування СЕА ПДВ для окремих категорій платників податку, у тому числі і тих, які змінили місце податкового обліку із території проведення АТО, Податковим кодексом не передбачено. 

Для відкриття обміннику не обов’язково бути фінустановою

ДФС повідомила (лист від 28.09.2015 р. № 000/К/99-99-17-02-02-14): валютно-обмінні операції може здійснювати суб'єкт господарювання — юридична особа, що не є фінансовою установою, статутний капітал якого становить не менше ніж 250000 гривень, установчими документами якого передбачено надання фінансових послуг з обміну валют, та який уклав агентський договір із банком згідно із законодавством України (п. 2.4 Інструкції НБУ від 12.12.2002 р. № 000).

Оприлюднено порядок розрахунку зобов’язань із податку на прибуток нерезидентів, які діють через постійне представництво

На офіційному порталі ДФСУ оприлюднено проект наказу Мінфіну «Про затвердження форм та Порядку розрахунку податкових зобов’язань з податку на прибуток нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво».

Відповідний проект розроблено з метою забезпечення вимог Закону України від 28.12.2014 р. , яким викладено в новій редакції р. ІІІ ПКУ та передбачено, що об’єкт обкладення податком на прибуток підлягає визначенню на підставі даних бухгалтерського обліку шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності, на різниці, які збільшують або зменшують фінансовий результат до оподаткування.

Кількість найманих працівників протягом кварталу змінюється: як роботодавцям-єдинникам заповнювати звітність

Вовчанська ОДПІ роз’яснила, якщо кількість осіб, які перебувають із платниками єдиного податку груп 2 або 3 у трудових відносинах, кожного місяця кварталу була різною, у полі «Фактична чисельність працівників у звітному періоді» податкової декларації платника єдиного податку — ФОПа зазначається найбільша чисельність працівників за будь-який місяць податкового (звітного) періоду.

Відповіді в ЗІР – це загальна позиція ДФС, яка не спричиняє правових наслідків

У листі від 30.09.2015 р. № 000/6/99-99-10-03-02-15 податківці нагадали, що податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ПКУ).

У свою чергу, інформація, яка розміщена в «ЗІР», містить загальну  позицію ДФС із застосування норм податкового законодавства без врахування особливостей конкретного платника податків та специфіки конкретних ситуацій.

А отже, відповідь «ЗІР» не є податковою консультацією в розумінні глави 3 «Податкова консультація» ПКУ та не спричиняє правових наслідків, передбачених ст. 53 ПКУ.

Юрособа-єдинник може брати участь у статутному капіталі інших юросіб, але нечасто

Податківці Вовчанської ОДПІ зазначили: частка засновників у розмірі не менше 75% статутного капіталу юрособи, яка планує обрати спрощену систему оподаткування, повинна належати юридичним особам — платникам єдиного податку (пп. 291.5.5 ПКУ).

Отже, юрособа — платник єдиного податку групи 3 може вносити кошти чи майно до статутного капіталу іншої юридичної особи (бути засновником іншої юридичної особи).

При цьому варто взяти до уваги таке. Придбання та продаж юрособою — платником єдиного податку групи 3 корпоративних прав інших юридичних осіб на постійній основі може розглядатися як фінансове посередництво. Зокрема, пп. 6 пп. 291.5.1 ПКУ визначено, що не можуть бути платниками єдиного податку групи 3 суб'єкти господарювання, які провадять діяльність у сфері фінансового посередництва.

За яких умов доходи від пошиття одягу благодійним фондом не оподатковуватимуться

За умови дотримання благодійним фондом вимог п. 133.4 ПКУ та визначення в статутних документах можливості ведення господарської діяльності без мети одержання прибутку, що сприятиме досягненню статутних цілей фонду, пошив одягу потребуючим допомоги дітям і пошив одягу на замовлення за плату з подальшим спрямуванням отриманих коштів від такої діяльності на благодійну діяльність, не обкладатимуться податком на прибуток.

ДФС про заповнення поля «Види підприємницької діяльності» декларації ФОПа-єдинника

ДФС в підкатегорії 107.08 «ЗІР» роз’яснила: у полі 9 «Види підприємницької діяльності у звітному періоді» р. І «Загальні показники підприємницької діяльності» податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця зазначаються лише номер і назва згідно із КВЕД тих видів підприємницької діяльності, які фактично провадилися фізичною особою — підприємцем — платником єдиного податку у звітному періоді.

За якою формою звітують фізособи-єдинники у ІІІ кварталі 2015 року

ДФС укотре нагадала, за якою формою подають декларацію платники єдиного податку групи 3 — фізичні особи, звітуючи за три квартали 2015 року. Так, фізособи — платники єдиного податку групи 3 декларацію за три квартали 2015 року подають за «старою» формою, затвердженою наказом Мінфіну від 21.12.2011 р. № 000;

при заповненні декларації за три квартали 2015 року дохід, що оподатковується за ставкою 2% або 4%, зазначають у рядках, у яких передбачено відображення доходу за ставкою 3% або 5%, аналогічно зазначається сума податку; «нова» форма податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця, затверджена Наказом № 000, використовуватиметься такими платниками для складання звітності за 2015 рік починаючи із 01.01.2016 р.

Реалізація профспілкою путівок за готівку має відбуватися через РРО

ДФС у листі (від 18.06.2015 р. № 000/6/99-99-22-07-03-15) роз’яснює: при реалізації профспілковою організацією путівок РРО необхідно використовувати на загальних підставах відповідно до вимог чинного законодавства.