Методические указания по проведению практических занятий по курсу «Практический аудит» (стр. 2 )

ЗадаЧа.2.:

На складе №1 АО «Тулпар» была произведена переоценка материальных запасов:

1. Дооценка следующих видов:

-  основных материалов в размере 1%, что в результате пересчета составляет 130381 тенге.

-  Тары в размере 10%, т. е. 46910 тг.

-  Топлива в размере 2,5%, т. е 76825 тг.

2. Уценка следующих видов:

-  покупные полуфабрикаты – 10%, что составляет 56430 тг.

-  строительных материалов –10 %, т. е. 259740 тг.

3 Стоимость ТМЗ до переоценки: основных материалов 128100 тг; тары 451 тг; топлива 7500 тг; покупные полуфабрикаты 62700 тг; строительные материалы 288300 тг.

ТребуетсЯ:

Проверить сумму переоценки ТМЗ и правильно составить бухгалтерские запасы.

ЗадаЧа Фирма «Керемет» была образована в феврале 20ХХг. Фирма занимается розничной продажей товаров народного потребления. Фирма имеет инструкцию по проведению инвентаризации товарно-материальных запасов. Основными положениями которой являются:

1. Все товары на складе до начала инвентаризации должны быть разложены по поставщикам.

2. Проверить наличие договоров о материальной ответственности.

3. Выявить наличие устаревших, поврежденных и не пользующихся повышенным спросом товаров.

4. Установить порядок маркировки проверенных ценностей в процессе инвентаризации.

. Получить от материально ответственных лиц письменные объяснения о выявленных излишках и недостачах.

6. Выявить эффективность системы внутреннего контроля. ТРЕБУЕТСЯ:

Определить «узкие места» инструкции.

Аудит дебиторской задолженности.

1.  Учет дебиторской задолженности.

2.  Аудит дебиторской задолженности и тестирование средств контроля..

3. Аудит расчетов с подотчетными лицами.

Литература:

1.Дюсембаев и анализ в системе управления финансами.

2.МСА.

. 3. НСФО 2.

Цель: дать понятие дебиторской задолженности, их значению и порядку отражения их в учете. Ознакомить студентов с этапами проведения аудита дебиторской задолженности, составить примерную программу аудиторской проверки.

На предприятии приобретены месячные проездные билеты для директора и главного бухгалтера для проезда на общественном транспорте. Предприятие служебного транспорта не имеет. Бухгалтерией стоимость проездных билетов в сумме 3000 тг. отнесена в состав затрат на производство:

Дебет сч. «Общие и административные расходы»

Кредит сч «Касса» - 3000 тг.

Установите характер нарушений и произведите запись для включения в отчет аудитора.

Задание

Предприятие в проверяемом периоде закупало на рынке продукты, запчасти и другие ценности без подтверждающих документов. Приобретено ценностей у физических лиц из подотчетных сумм на 23 тыс. тг. Бухгалтерией составлены проводки:

Дебет сч.«Расчеты с подотчетными лицами».

Кредит сч. «Касса» - выдана из кассы сумма под отчет 23 тыс. тг.

Дебет сч. «Материалы», «Товары», «Запчасти»

Кредит сч «Расчеты с подотчетными лицами» - оприходованы полученные от подотчетного лица ценности 23,0 тыс. тг.

Установите характер нарушения, составьте необходимые бухгалтерские проводки и оформите запись в отчет аудитора.

Задание

При проверке ТОО установлено, что на предприятии списана в убыток дебиторская задолженность, числящаяся на счете «Товары отгруженные». При этом составлена бухгалтерская проводка: дебет «Прибыли и убытки», кредит «Товары отгруженные». Одновременно выявлена нереальная кредиторская задолженность на счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», которая также списана на результаты хозяйственной деятельности.

Установите, правильно ли списана дебиторская и кредиторская задолженность, если нет, то составьте необходимые бухгалтерские проводки.

Произведите запись в отчете аудитора.

Задание

НА ТОО «Натурел» в ходе аудита на складе выявлена недостача товаров на сумму 1315 тг, в том числе в пределах допустимых норм на сумму 215 тг. Какие проводки следует составить и сформулируйте запись в аудиторском отчете.

Задание

Специалисту ТОО «НАТУРЕЛ». выдано на командировочные расходы 37000 тг., срок командировки 5 дней. представила:

Билеты на проезд в Астану в оба конца 7400 тг,

квитанцию за проживание в гостинице (трое суток) 5000 тг,

расчет суточных за 5 дней 5015 тг.

Бухгалтерия по данным авансового отчета сделала следующие проводки:

1.  Дебет сч. 333 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит сч. 451 «Касса» - 37000 тг.

2.  Дебет сч.900 «Основное производство»

Кредит сч.333 «Расчеты с подотчетными лицами» -

Установите правильность расчета по авансовому отчету и обоснуйте проводки, сделайте запись в аудиторском отчете.

Задание

Утвержден авансовый отчет подотчетного лица по расходам, связанным с производственной командировкой (3-е суток):

билеты – 5600 тг.;

суточные - 913 тг за день;

проживание за 2 дня – 3800тг.;

расходы на такси (по заявлению) - 600 тг.

представительские – 2480тг.

Все расходы подтверждены первичными документами.

Заполните авансовый отчет с указанием корреспонденции счетов, отметьте возможные нарушения при оформлении командировочных расходов.

Задание

При проверке аудитором на предприятии авансовых отчетов подотчетных лиц установлено, что на основании приказа работник был направлен в командировку в областной центр на 5 дней. По результатам командировки представлен авансовый отчет. В командировочном удостоверении имеется отметка: прибыл в областной центр 8 марта и убыл 15 марта 2004 г.. К отчету приложены: оправдательные документы на проезд туда и обратно в сумме 3800 тг., счет в гостинице за проживание в течение пяти дней на 13000 тг., суточные за 5 дней на 5500 тг. Вся сумма расходов, утвержденная руководителем и отнесенная на расходы производства, составляет 22300 тг.

Определите правильность возмещения командировочных расходов.

Внесите исправительные записи и составьте правильные бухгалтерские проводки.

Тема 4: Аудит доходов от основной деятельности.

1.Понятие и учет доходов от основной деятельности.

2. Аудит.

3 Понятие, учет и аудит доходов от неосновной деятельности.

Литература:

1.Дюсембаев и анализ в системе управления финансами.

2.МСА.

. 3. НСФО 2

Цель: дать понятие доходов от основной и не основной деятельности, их значению и порядку отражения их в учете. Ознакомить студентов с этапами проведения аудита доходов от основной и не основной деятельности, составить примерную программу аудиторской проверки.

Тема 5: Аудит денежных средств.

1.  Понятие, учет и аудит денежных средств в кассе.

2.  Аудит денежных средств в банке и других счетах.

3.  Аудит денежных средств на валютном счете и основные утверждения, подлежащие проверке в ходе аудита.

Литература:

1 Дюсембаев и анализ в системе управления финансами.

2 МСА

3. НСФО 2.

Цель: дать понятие денежным средствам, находящимся на текущих, корреспондентских счетах в кассе, в банке и на специальных счетах. Дать характеристику порядка отражения их в учете и объяснить значение проведения аудита денежных средств предприятия; составить примерную программу аудиторской проверки.

Задание

Cогласно договора с клиентом аудитором была проведена инвентаризация кассы и проверены кассовые операции. При проведении инвентаризации кассы по состоянию на 1 октября 2003 г. Установлено:

Наличных денег 3 000 тг.

Остаток по учетным данным и проверенному отчету кассира на эту дату - 57 000 тг.

Кассовая книга пронумерована, прошнурована, заверена подписями директора и главного бухгалтера и опечатана сургучной печатью, однако в кассовой книге имеются исправления, не заверенные подписями кассира и главного бухгалтера.

В кассе обнаружены документы, не записанные в кассовой книге: приходный кассовый ордер № 000 от 23 сентября 2003 г. на поступление денег от заведующего производством на сумму 12800 тг, расходный кассовый ордер № 000 от 25 сентября 2003 г. на выдачу денег секретарю директора на хозяйственные нужды на сумму 2000тг., подписанный главным бухгалтером.

В кассе имелась чековая книжка на получение наличных денег в банке с использованными чеками № 000 - 16450 и неиспользованные чеки № 000 - 16455, подписанные директором и главным бухгалтером, скрепленные печатью, без указания в них сумм.

Задание:

1.  Провести инвентаризацию кассы, оформить актом.

2.  Проверить соответствие записей в кассовой книге и отчете.

3.  Составить аудиторский отчет.

Задание 2.

Аудитором произведена проверка кассовых отчетов за 1 квартал 2003 года на ТОО «Жарма» и выявлено:

1.По расходному кассовому ордеру № 12 от 11 января 2003г. выдано на командировочные расходы экспедитору 20000 тг, а в отчете кассира значится выдача заработной платы 25000 тг. В объяснении аудитору Акешев написал, что им было получено в кассе 20000 тг, а роспись в получении денег поставлена им в расходном кассовом ордере, в котором сумма не была проставлена.

2.По расходному кассовому ордеру № 26 от 29 января и приложенному к нему договору подряда рабочему выплачены за ремонт оборудования 2400 тг. Встречной проверкой установлено, что Степанов работы не выполнял и денежных средств из кассы не получал. По объяснению кассира и главного бухгалтера деньги по устному распоряжению директора ТОО были выданы водителю на приобретение запчастей, а ремонт был произведен в СТО, однако документов, подтверждающих расходы, не имеется.

3.По расходному кассовому ордеру № 34 от 22 марта выдано на хозрасходы бухгалтеру сумма 1365 тг. которая и расписалась в ордере. Никаких документов к расходному кассовому ордеру не приложено.

1.Проверить соответствие записей в кассовой книге и отчете.

2.Составить аудиторский отчет.

Задание 3.

При проведении выборочной контрольной проверки записей в отчетах кассира и платежных ведомостей В ТОО «Жарма» за 2003 год аудитором установлено:

1. По расходному кассовому ордеру № 38 от 17 апреля 2003 г. списана сумма 144 480 тг. К ордеру приложена платежная ведомость № 15.

Платежная ведомость № 15 за март 2003 г. на выплату заработной платы

Табельный №	Фамилия, и., о.	Сумма, тг.	Роспись в получении
14		7780
11		9 180
12	Мамыров К	12 000
13		23720
15- 31	Прочие	61800	(Росписи)
	Итого	114480
К выплате: сто четырнадцать тысяч четыреста восемьдесят тг. Директор ТОО - Главный бухгалтер - (подпись) (подпись)

2. В журнале-ордере № 1 и ведомости по счету 451 отражены следующие операции за май: