Методические указания по проведению практических занятий по курсу «Практический аудит» (стр. 3 )

Получено с расчетного счета на выплату заработной платы 452 000

Возвращены неиспользованные подотчетные суммы 5 800

Выдана материальная помощь 4 584

Внесено в банк наличными 365 150

Получена выручка от реализации 47 000

Оплачены административно-хозяйственные расходы 21 480

Выдана заработная плата работникам 411 000

Выдано под отчет 93 695

Возвращены деньги на расчетный счет 8 653

Определите, какие нарушения кассовой дисциплины имелись на предприятии исходя из вышеуказанных пунктов. Составьте частный акт аудиторской проверки согласно приложению 6 и определите результат - сумму недостачи.

3. При проведении проверки выявлено несоответствие данных в Главной книге предприятия по счетам 441, 451, с данными журнала-ордера № 1,2.

Дайте исправительные бухгалтерские проводки.

Составьте аудиторский отчет

Задание

Работнику предприятия ТОО «Аяжан» выдано под отчет 25000 тг. на командировочные расходы, из которых 2700 тг. израсходованы с превышением норм, установленных законодательством.

Бухгалтерия предприятия отразила командировочные расходы проводками:

Дебет сч.333 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит сч. 451 «Касса» - на выданные под отчет суммы 25000 тг.

Дебет сч. 821 «Общехозяйственные расходы»

Кредит сч. 333 «Расчеты с подотчетными лицами» - на израсходованные подотчетным лицом суммы.

Назовите характер ошибки и нормативный документ, который нарушен.

Подготовьте запись для включения в аудиторский отчет.

Задание

1. В мае 2003 года предприятием ТОО «Аяжан» уплачена арендная плата за I квартал в сумме 26000 тг. Вся сумма арендной платы отнесена на счет 821 «Общие и административные расходы». На всю сумму составлена бухгалтерская проводка:

Дебет сч. 821 «Общие и административные расходы».

Кредит сч. 441 «Расчетный счет»

2. ТОО «Аяжан» безвозмездно передало другому предприятию товаров на 152 тыс. тг. При этом сделана бухгалтерская проводка:

Дебет сч. 503« Вклады и паи»

Кредит сч.222 - на переданные товары, 15675 т

Дебет сч.222

Кредит сч. 571 .

Установите характер ошибок и выявите, какие нормативные документы нарушены.

Составьте правильные проводки и сформулируйте запись в аудиторский отчет.

Тема: Аудит операций на расчетном счете

Задача.

АО «Вега» приобрело товары для реализации стоимостью 1560 тыс. тг.

В бухгалтерском учете они оприходованы записью:

Дт 205 Кт 671

В последующем бухгалтерией стоимость товаров ошибочно списана на затраты основного производства Дт 905 Кт 205

Проверкой установлено, что эти товары реализованы, поступившие средства отражены по Дт 441 Кт 301 в оценке по продажным ценам на сумму 2028 тыс. тг.

1)Составьте исправительные проводки, если нужно;

2) сформулируйте запись в отчет аудитора.

Тема: Аудит валютных операций

Задача-ситуация.

Фирма взяла под проценты кредит в сумму 50000$ у нерезидента в 1999 году.

В 2000 году начислены проценты и частично погашен кредит, перечислен налог у источника выплат 15%.Остаток по процентам составляет10000$.

Определите:

1)  Считаются ли проценты на курсовую разницу?

2)  Можно ли оплатить 15% у источника за счет чистой прибыли?

Задача-ситуация.

ТОО получает товар из Франции во французских франках, а предоплату производит в долларах США.

03.11.1999 года перечислило 1450$, что по курсу НБ равно 203580 тг.

Иностранный партнер получает вышеуказанную сумму 10.11.1999 года в долларах США и переводит во французские франки, что составляет 8826 по курсу банка во Франции.

Далее 8826 французских франков ТОО переводит по курсу НБ на 10.11.1999 в тенге и получает 204321 тг.

Таким образом образовалась суммовая разница.

1)  Какова сумма курсовой разницы и куда ее нужно отнести?

Товар поступил на большую сумму – 9000 французских франков, а предоплата была 1450 $

2)  Каким образом можно привести в соответствие произведенную оплату в долларах США и получаемый товар в французских франках?

Тема 6 Аудит долгосрочных активов

Аудит нематериальных активов.

1.  Понятие нематериальных активов.

2.  Аудит нематериальных активов.

Литература:

1.  Дюсембаев и анализ в системе управления финансами.

2.  МСА

3.  СБУ 18

Цель: дать понятие нематериальным активам, охарактеризовать порядок их отражения в учете и объяснить порядок проведения аудита нематериальных активов, составить примерную программу аудиторской проверки.

Задание

Аудитором установлено, что со счета «Нематериальные активы» 103 «Патенты» на затраты производства списана стоимость приобретенных нематериальных активов - программных продуктов.

Установите, в чем выражается нарушение, какой нормативный документ нарушен.

Составьте исправительные записи на счетах бухгалтерского учета.

Аудит основных средств

1.  Понятие основных средств.

2.  Аудит основных средств.

Литература:

4.  Дюсембаев и анализ в системе управления финансами.

5.  МСА

6.  СБУ 6.

Цель: дать понятие основных средств, охарактеризовать порядок их отражения в учете и объяснить порядок проведения аудита основных средств, составить примерную программу аудиторской проверки.

Автомобиль попал в аварию по вине другого предприятия. Стоимость восстановительных работ по справке судебного эксперта составляет с учетом НДС 20 тыс. тенге. Деньги перечислены виновником аварии и оприходованы на расчетный счет как аванс.

Установите, в чем заключается нарушение.

Составьте бухгалтерские проводки на присужденную сумму, расходы по ремонту автомобиля и от его выбытия.

Сделайте записи для включения в отчет аудитора.

Задание

ТОО «Аяжан» приобретены 18.04.04 основные средства производственного назначения на сумму 572 тыс. тг., в том числе НДС. Расходы по монтажу, оплаченные сторонней организации, - 81,2 тыс. тг., в том числе НДС. Норма амортизации - 12%.

Начислите износ, применяя различные методы. Составьте бухгалтерские проводки.

Задание

Стоимость объекта основных средств -344тыс. тг. Эта сумма была включена в стоимость объекта при вводе его в эксплуатацию. Спустя 3 месяца объект реализован за 424 тыс. тг. В ходе проверки установлено, что были оплачены счета транспортной организации, связанные с доставкой данного объекта, в сумме 13000 тг., которые отнесены на счета затрат на производство.

Назовите, какой нормативный документ нарушен, в чем суть ошибки.

Составьте исправительные записи и правильные бухгалтерские проводки.

Задание

При проверке аудитором финансово-хозяйственной деятельности предприятия ТОО «Лада» выявлено, что оно получило безвозмездно от других предприятий основные средства по первоначальной стоимости 105000 тг. (остаточная стоимость – 17000 тг.).

При этом совершены бухгалтерские проводки:

Дебет сч. «Капитальные вложения»

Кредит сч«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 17000 тг

Дебет сч. 01 «Основные средства»

Кредит сч. 08 «Капитальные вложения» - 17000.

Бухгалтерией составлены бухгалтерские проводки:

Дебет сч 722 «Доход от выбытия основных средств»

Кредит сч. 124 «Основные средства»

Дебет сч. 133 «Износ основных средств»

Кредит сч. 722 «Доход от выбытия основных средств» -50 000 тенге.

Дебет сч. 451 «Касса»

Кредит сч. 571

Аудит капитальных вложений.

1.  Понятие и значение капитальных вложений.

2.  Аудит капитальных вложений.

Литература:

1 Дюсембаев и анализ в системе управления финансами.

2 МСА

Тема 7: Аудит цикла инвестирования.

1.  Понятие, учет долгосрочных инвестиций.

2.  Аудит долгосрочных инвестиций.

3.  Взаимосвязь циклов инвестирования и направления аудиторского контроля.

Литература:

1 Дюсембаев и анализ в системе управления финансами.

2 МСА

Литература:

1 Дюсембаев и анализ в системе управления финансами.

2 МСА

Аудит собственного капитала.

1.  Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.

2.  Аудит расчетов с бюджетом.

3.  Аудит прочей кредиторской задолженности.

Литература:

1 Дюсембаев и анализ в системе управления финансами.

2 МСА

4.  Цель: Охарактеризовать сущность обязательств, которые состоят из расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с бюджетом и прочей кредиторской задолженности. Дать понятие собственного капитала и разработать программу проведения и составления аудиторской проверки обязательств и собственного капитала.

Задание

Организацией в качестве вклада в уставный капитал другой организации без уступки права собственности был передан объект основных средств с отражением его выбытия через счет «Доход от выбытия основных средств».

Определите правомерность такого действия, порядок и способы начисления износа по указанному объекту.

Задание

Организация приобрела ценные бумаги номинальной стоимостью 2400 тг и сроком погашения 2 года под 120% годовых, оплатив их товарно-материальными ценностями.

В учете данная хозяйственная ситуация отражена следующим образом:

Дебет сч «Долгосрочные финансовые вложения»

Кредит сч. «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .

Дебет сч. «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит сч. «Материалы»-;

Начислен НДС к уплате по переданным материалам в счет погашения кредиторской задолженности за акции в размере 20% -

Дебет сч.1 «Использование прибыли»

Кредит сч. «Расчеты с бюджетом»

Дайте оценку правомерности указанных бухгалтерских операций.

Задание

Организацией принято решение о предварительном начислении дивидендов.

Оформите возникающие при этом бухгалтерские проводки и увяжите их с формой № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Задание

В январе 2000 г. корпорация «А» получила право на выпуск 8000 8% кумулятивных, не участвующих привилегированных акций номинальной стоимостью 840 и 4000 простых акций номинальной стоимостью 1000 .

Чистый доход ст.10

1)  Получили подписку на выпуск 25000 прстых акций по 15 тг. Оплачено 25%подписной суммы.

2)  Продали 5000 простых акций по 13 тг.

3)  Выпустили 4000 привилегированных акций в обмен на оборудование по рыночной стоимости 175000тг., здание – рыночной стоимостью 220000 тг., земля – оценочная стоимость 75000тг.