Методические указания по проведению практических занятий по курсу «Практический аудит» (стр. 1 )

Методические указания по проведению практических занятий по курсу «Практический аудит»

Тема 1: Информационная база, цели и подходы к

проведению аудита финансовой отчетности.

1.Понятие и значение финансовой отчетности предприятия.

2. Требования, предъявляемые к составлению финансовой отчетности

3. Цели и общий обзор финансовой отчетности

Литература:

1  Дюсембаев и анализ в системе управления финансами.

2  МСА.

3  НСФО 2.

Цель: дать общее понятие финансовой отчетности предприятий, определи

цели и необходимость их составления и представления.

Ознакомить студентов с этапами проведения аудита финансовой отчетности предприятий и дать общий обзор.

Глава 1. АУДИТ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Задание 1.1

Баланс предприятия содержит следующие данные (см. приложение 13).

Дайте общую оценку динамики финансового состояния пред­приятия, сгруппировав статьи баланса по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Ин­формацию разместите и проанализируйте в нижеприведенных таблицах, а также сделайте вывод о мощи и финансовой устой­чивости предприятия.

Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса

Актив баланса	На начали периода	На конец периода	Абсолютное отклонение, тыс. тенге	Темп роста. %
тыс. тенге	% к обороту	тыс. тенге	% к обороту
1 Имущество - всего: 1.1 Внеоборотные активы 1.2. Оборотные активы 1.2.1. Запасы 1.2.2.Дебиторская задолженность 1.2.3.Краткосрочные финансовые вложения

Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса

Пассив баланса	На начали периода	На конец периода	Абсолютное отклонение, тенге руб.	Темп роста. %
тыс. тенге	% к обороту	тыс. тенге	% к обороту
1. Источники имущества - всего: 1.1.  Капитал и резервы 1.2.  Заемный капитал 1.2.1.Долгосрочные пассивы 1.2.2.Краткосрочные пассивы 1.2.3.Кредиторская задолженность

Задание 1.2

По данным баланса (см. приложение 13) определите показатели платежеспособности и ликвидности. Для этого рассчитайте на начало и конец года коэффициент абсолютной ликвидности, уточненный коэффициент ликвидности, общий коэффициент ликвидности, обеспеченность собственными оборотными средствами.

Отметьте, какие факторы отрицательно или положительно влияют на собственный оборотный капитал предприятия.

Оцените степень близости предприятия к банкротству, внесите рекомендации по укреплению его финансового положения.

Задание 1.3

На основании данных статей баланса рассчитайте коэффициенты: независимости, финансовой устойчивости, финансирования, инвестирования, финансовой зависимости.

Укажите, какие факторы влияют на эти коэффициенты, оцените состояние структуры капитала и внесите предложения по его рациональному размещению.

Задание 1.4

На основании данных статей баланса оцените оборачиваемость оборотных средств предприятия. Для этого рассчитайте коэффициенты оборачиваемости активов (рентабельность оборота), оборачиваемости текущих активов, оборачиваемости дебиторской задолженности и период ее погашения, оборачиваемости запасов и готовой продукции.

Отметьте, как скорость оборота влияет на финансовое положение предприятия, внесите предложения по увеличению скорости оборота дебиторской задолженности, уменьшению минимальной величины авансированного капитала, сокращению потребности в дополнительных источниках финансирования, предупреждению оттока денежных средств, сокращению срока хранения товарно-материальных ценностей.

Задание 1.5

Используя информацию баланса и отчета о прибылях и убытках, рассчитайте показатели рентабельности: активов (имущества); текущих активов; инвестиций; собственного и заемного капитала; совокупных вложений; продаж (продукции); прибыль (прибыльность).

На основе анализа сложившегося состояния и наметившихся тенденций разработайте мероприятия, необходимые для стабилизации благоприятных тенденций или для устранения неблагоприятных.

Тема 2: Аудит цикла закупок.

1.  Понятие и учет ТМЗ и взаимосвязь счетов цикла закупок.

2.  Аудит ТМЗ и направления проверки..

Литература:

1.Дюсембаев и анализ в системе управления финансами.

2.МСА.

3.НСФО 2.

Цель: дать понятие товарно-материальных запасов,

их значению и порядку отражения их в учете. Ознакомить студентов с этапами проведения аудита ТМЗ, составить примерную программу аудиторской проверки.

Задание

На предприятии произведена инвентаризация материальных ценностей, данные которой приведены в таблице.

Нормы естественной убыли материалов при хранении: белила цинковые - 1%, олифа «Оксоль» -0,5 % суммы оборота.

Транспортно-заготовительные расходы по вспомогательным материалам на день инвентаризации составили 10%.

Бухгалтер по сличительной ведомости, утвержденной директором предприятия, в соответствующих журналах-ордерах сделал следующие записи:

на недостачу в пределах норм естественной убыли-

Дебет сч. «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит сч «Материалы»

Дебет сч. «Общехозяйственные расходы»

Кредит сч. «Недостачи и потери от порчи ценностей» на сумму недостачи сверх норм естественной убыли.

Дебет сч. «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит сч «Материалы» на суммы выявленных излишков -

Дебет сч. «Материалы»

Кредит сч «Общехозяйственные расходы»

Установите правильность отражения результатов инвентаризации и обоснованность корреспонденции счетов.

Подготовьте запись в отчете аудитора.

Ведомость движения материалов за февраль 200Х г. (тг..)

Наименование склада и фамилия, и., о. материально ответственных лиц	Остаток на начало месяца	Поступи-ло от поставщиков	Внутрен- нее перемещение	Всего - приход	Израсходовано	Внутреннее перемещение	Всего расход	Остаток на конец месяца
счет 20 «Основное производство»	счет 23 «Вспомогательные производства»
(склад № 1)	691035	264205	18317	282522 V	-	1769	403397	405)66	568391
(цех № 1 )	101721	21330 1	263400	284730	265101	-	25178	290279 1	9^172
(цех № 2)	24315	|	51784	51784	6290	37547	4351	48188	27911
(цех № 3)	12603		108050	108050	98204	—	8625	104829	15824
Итого по учетным (плановым) ценам	«•429634:	..,285535^	44155.1 1	22308	_363§95-	--^2216.-	-44Ш4-	-8484^2	-708?9«
Отклонение (+. -)	+45632	+15705	X	+15705	+15718	+2162	X	+178&0 1 1	+43449
Итого по фактической себестоимости	875306	301240	X	301240	383313	41478	X	424791	751747

ЗАДАЧА 2.4 Исходные данные :

Перечислены следующие процедуры аудита:

1.Проверка отнесения на счет 222 «Товары» товаров, находящихся на хранении в другом месте.

2.Сопоставление данных аналитического учета по счету 222 «Товары» и инвентаризационной ведомости.

3.Проверка правильности учета залежавшихся и устаревших товаров.

4.Проверка полноты кодирования всех товарно-материальных запасов по данным инвентаризационной ведомости и текущего учета.

Требуется:

Определите, какие из приведенных процедур дадут наиболее точные доказательства по уценке товаров.

Тема 3: Аудит цикла производства.

1.  Аудит незавершенного производства.

2.  Взаимосвязь счетов цикла производства и

Литература:

1Дюсембаев и анализ в системе управления финансами.

2МСА.

3.  НСФО 2.

Цель: дать понятие незавершенного произволства, их значению и порядку отражения их в учете. Ознакомить студентов с этапами проведения аудита незавершенного производства, составить примерную программу аудиторской проверки.

Тема 4: Аудит цикла реализации и формирования

финансовых результатов.

1.  Понятие и учет готовой продукции.

2.  Аудит готовой продукции.

3.  Аудит дебиторской задолженности.

4.  Аудит формирования финансовых результатов.

Литература:

1.Дюсембаев и анализ в системе управления финансами.

2.МСА.

.

Цель: дать понятие готовой продукции, их значению и порядку отражения их в учете. Ознакомить студентов с этапами проведения аудита готовой продукции, составить примерную программу аудиторской проверки.

ЗадаЧа 1

Проводится инвентаризация ТМЗ а АО «Тулпар» за 20ХХг.

При инвентаризации выявлена недостача запасных частей на сумму 12500 тенге, а также топлива на сумму 8150 тг, норма естественной убыли топлива составляют 0,5 %.

ТребуетсЯ:

Взыскать с виновного лица сумму недостачи и составить соответствующие бухгалтерские записи.