Удержания из заработной платы работника для погашения задолженности работодателю могут производиться, например, для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; для выплат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок. В данном случае дополнительные бухгалтерские проводки в СПК «Октябрьском» не используются, т. к. записи красными чернилами производятся бухгалтером непосредственно на лицевом счете соответствующего работника. Исключением являются удержания в погашение подотчетных сумм, при данном удержании используется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 71.
Сумма заработной платы к выдаче работнику равна разности между суммами начисленной и удержанной заработной платы. Результаты расчетов заработной платы фиксируются на лицевых счетах работников и в расчетно-платежных ведомостях.
3.6 Учет расчетов с внебюджетными фондами
Федеральным законом от 01.01.2001 N 118-ФЗ с 1 января 2001 года был введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды.
· фонд обязательного медицинского страхования;
· фонд социального страхования.
Объектами обложения являются:
· выплаты, вознаграждения и другие доходы, начисляемые работодателем в пользу работника;
· выплаты по договорам, а также авторским и лицензионным договорам;
· выплаты в виде материальной помощи.
Для расчета налоговой базы суммируются все доходы за налоговый период в пользу работников. Налоговая база должна определяться ежемесячно отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. В базу включаются как денежные, так и выплаты в натуральной форме.
С 01.01.2010 года Федеральный закон предусматривает переход с единого социального налога на страховые взносы во все внебюджетные фонды. При этом функции администрирования (учет, контроль и взыскание недоимок) страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, возлагаются на Пенсионный фонд.
Для учёта расчетов с государственными внебюджетными фондами используют пассивный счёт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который имеет три субсчёта:
1. расчёты по социальному страхованию(2,9%);
2. расчёты по пенсионному обеспечению(20%);
3. расчёты по обязательному медицинскому страхованию(3,1%)
Начисленные средства перечисляются по назначению и используются:
· 2,9% - на оплату пособий по временной нетрудоспособности, санитарных путёвок и мероприятий связанных с улучшением здоровья;
· 20% - перечисляются в центральный пенсионный фонд, где средства используются на выплату пенсий;
· 3.1% - перечисляется в фонд обязательного медицинского страхования, где средства используются на содержание медицинских учреждений, а также на выплату медицинских страховок.
Выше приведены ставки по основному тарифу. Так как СПК «Октябрьский» является сельскохозяйственным товаропроизводителем и является плательщиком единого сельскохозяйственного налога, то в соответствии со ст.346.1 п.3. Налогового кодекса освобождается от обязанностей по уплате единого социального налога. В соответствии с этой же статьей НК РФ СПК «Октябрьский» как организация, перешедшая на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации в размере 10,3% . С 01.01.2010 тарифы не изменились (приложение )
· На страховую часть трудовой пенсии 10,3% (1966г. р и старше) и 4,3% (1967гр и моложе)
· На накопительную часть трудовой пенсии -6%
Срок уплаты страховых взносов до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Начисленные, но не уплаченные страховые взносы признаются недоимкой, подлежат взысканию с начислением пений в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка, начиная уже с 16-го числа. До 01.01.2010года СПК «Октябрьский» в соответствии с НК РФ ежеквартально сдавал в МИ ФНС России №2 по Новгородской области Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное страхование (форма 1151058) сроком до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а также Налоговую декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный год по срокам не позднее 31 марта, года следующего за отчетным. Страховые взносы перечислялись на расчетный счет Федеральной налоговой службы.
Начиная с 01.01.2010года страховые взносы, начиная с начислений за январь 2010года, должны перечисляться на счет Отделения ПФ. Сроки уплаты остаются прежними. Отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР остается ежеквартальной и начиная с 1 квартала 2010года предоставляется в Волотовское отделение Пенсионного фонда. Срок по отчетности – до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Изменена форма квартальных отчетов, отменена годовая декларация. Страхователи с численностью более 100 человек (с 2011 года с численностью более 50человек) предоставляют отчетность по электронным каналам связи.
Дополнительно организация производит отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с заявленными основными видами деятельности (19 класс профессионального риска) в размере 2,5% (приложение 20 ).
Бухгалтерские записи отражаются следующей корреспонденцией счетов:
Дт 20, 23,25,26 Кт 69.1-3 - отражено начисление взносов;
Дт 69.1-3 Кт 51 – перечислены взносы с расчетного счета кооператива.
3.7 Синтетический и аналитический учет оплаты труда
Синтетический учет расходов с персоналом по оплате труда в СПК «Октябрьский» осуществляют на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета 70 отражаются суммы начислений по оплате труда, поощрительных, социальных и компенсационных выплат. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность кооператива перед работниками по начисленной заработной плате. По дебету счета отражаются выплаченные суммы заработной платы, а также суммы начисленного налога на доходы физических лиц, платежей по исполнительному листу и другие удержания из заработной платы.
Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику кооператива. При приеме на работу председателем СПК «Октябрьский» заполняется личная карточка работника формы №Т-2 9приложение 1), ему присваивается табельный номер, который проставляется в документах учета кадров, использования рабочего времени и расчетов по оплате труда. На каждого работника на основании первичных документов о приеме на работу в бухгалтерии кооператива открывается лицевой счет формы №Т-54 (приложение 2), в котором указываются фамилия, имя, отчество; табельный номер, количество детей; дата приема и т. д.; суммы ежемесячно произведенных начислений и удержаний из заработной платы. Данные лицевого счета используются для расчета среднего заработка.
Не полученная заработная плата депонируется. Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет организации. Аналитический учет такой заработной платы ведется по каждому работнику в реестре невыданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонентских карточках.
Депонированные суммы хранятся в течении трёх лет, если в течении данного срока они не востребованы, то они зачисляются в доход организации.
Для учёта депонированных сумм применяется пассивный счёт 76.4 «Расчеты по депонированным суммам».
· по кредиту – увеличение депонированных сумм;
· по дебету – выплата или списание.
Востребовать депонированную сумму работник имеет право в любое время, однако т. к установлены дни выдачи заработной платы, то эти суммы выдаются в эти дни. Но по заявлению работника и решению администрации, депонированная сумма может быть выдана и в другие дни.
По депонированной заработной плате используется следующая корреспонденция счетов:
Дт 70 Кт 76.4 – депонируется своевременно не полученная заработная плата;
Дт 51 Кт 50 – сдана на расчетный счет депонированная заработная плата;
Дт 50 Кт 51 – получена в кассу сумма для выплаты депонированной заработной платы;
Д т 76.4 Кт 50 – выдана из кассы депонированная заработная плата.
Д т 76.4 К т 91 – списана не востребованная в течении трёх лет заработная плата.
Отдельно следует отметить тот факт, что за последние пять лет заработная плата работников СПК «Октябрьский» не депонировалась.
Премии и вознаграждения, выплачиваемые работникам из прибыли, не относят на себестоимость продукции. Их начисление отражают следующим образом:
Дт 84 Кт 70.
4 Систематизация данных по учету труда и его оплаты
Систематизация данных из первичных документов по учету труда и его оплаты осуществляется в накопительных и группировочных ведомостях по двум направлениям:
а) по объектам учета затрат - суммы начисленной оплаты заносят в Накопительную ведомость учета затрат (форма N 301-АПК), а затем из этого регистра данные о начисленной оплате труда переносят в Лицевые счета (производственные отчеты) (форма N 83-АПК);
б) по каждому работнику - на основании данных первичных документов сведения о начисленной оплате труда по каждому работнику заносят в расчетно-платежную ведомость или книгу учета расчетов по оплате труда, выступающих регистрами аналитического учета по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Остаток задолженности на начало месяца по каждому работнику переносят в регистр из расчетно-платежной ведомости за предыдущий период. Общий остаток задолженности по всем расчетно-платежным ведомостям должен соответствовать развернутому остатку на конец месяца по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в Сводной ведомости по расчетам с персоналом (форма N 59-АПК).
Для сводного учета расчетов по оплате труда, использования фонда оплаты труда и для составления установленной отчетности предназначена Сводная ведомость начисленной оплаты труда по ее составу и категориям работников (форма N 58-АПК), составляется на основании итоговых данных расчетно-платежных ведомостей. Ведомость N 58-АПК открывают на год в целом по организации для ежемесячного отражения обобщенных данных расчетно-платежных ведомостей о начисленной оплате труда и других выплатах по составу и категориям работников.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 |
