Тема: Единый налог на вмененный доход

Тема: ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Дата обновления: 01.09.2015 – 30.09.2015

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

<Письмо> ФНС России от 01.01.2001 N ГД-4-3/15711 "О направлении письма Минфина России от 01.01.2001 N 03-11-09/43662" (вместе с <Письмом> Минфина РФ от 01.01.2001 N 03-11-09/43662)

По вопросу представления заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности реорганизованной в форме преобразования организацией.

…Поскольку при преобразовании юридического лица, уплачивавшего единый налог на вмененный доход, возникает новое юридическое лицо, то в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности этим юридическим лицом оно обязано подать в налоговый орган соответствующее заявление в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса.

ФИНАНСОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ

Публикации государственных органов

Ø  Вопрос: О возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении реализации товаров по договорам поставки и государственным (муниципальным) контрактам. (Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-11-11/48486)

Ø  Вопрос: ...Вправе ли ИП уплачивать ЕНВД при ремонте электрооборудования, генераторов, стартеров, предназначенных заводом-изготовителем для установки как на автомобили, так и на тракторы? (Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-11-11/43063)

Ø  Вопрос: О постановке на учет налогоплательщика ЕНВД, оказывающего бытовые услуги в разных муниципальных образованиях. (Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-11-09/51616)

Ø  Вопрос: О возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении реализации товаров по договорам поставки или договорам гражданско-правового характера, содержащим признаки договора поставки. (Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-11-11/50695)

Ø  Вопрос: Об уплате ЕНВД и его уменьшении на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, на территории нескольких муниципальных образований.(Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-11-11/49675)

Ø  Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг по техническому осмотру транспортных средств. (Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-11-06/3/49070)

Консультации экспертов

Ø  Вопрос: Вправе ли товарищество собственников недвижимости перейти на уплату ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг по временному размещению организациями и предпринимателями в помещениях площадью не более 500 квадратных метров? (Консультация эксперта, ФНС России, 2015)

Ø  Вопрос: Организация осуществляет торговлю через объект стационарной торговой сети, имеющий торговые залы. Торговля осуществляется в двух арендуемых помещениях торгового центра: на первом этаже расположены два помещения, находящиеся друг напротив друга. В одном продается детская обувь, в другом - взрослая. При этом название магазина одно. Площадь одного торгового зала - 27 кв. м, другого - 30 кв. м, общая - 57 кв. м. Какой физический показатель применить для уплаты торгового сбора? (Консультация эксперта, 2015)

Ø  Вопрос: ИП реализует предметы мебели физическим лицам в офисе (30 кв. м), в котором встречает клиентов и представляет продукцию по образцам и каталогам. При заключении договора с клиентом мебель отпускается со склада ИП (самовывозом клиента или доставкой на дом). Вправе ли он применять ПСН? (Консультация эксперта, Минфин России, 2015)

Ø  Вопрос: Организация осуществляет деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД. При осуществлении деятельности организация, в соответствии с законодательством, не применяет контрольно-кассовую технику и не выдает бланки строгой отчетности при расчетах. Должна ли организация вести кассовую книгу и журнал кассира-операциониста? (Консультация эксперта, 2015)

Ø  Вопрос: ...ИП, не имеющий работников в 2014 г., в I квартале 2015 г. уплатил страховые взносы за себя по доходам за 2014 г., которые превысили 300 000 руб. В январе 2015 г. он принял на работу работников. Вправе ли он уменьшить ЕНВД за I квартал 2015 г. на страховые взносы в ПФР за 2014 г. в виде 1% от дохода за 2014 г.? (Консультация эксперта, 2015)

Ø  Вопрос: В отношении всех доходов организации (от деятельности на УСН и ЕНВД) или только доходов от деятельности на УСН п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ установлен предельный размер доходов за отчетный (налоговый) период, позволяющий применять УСН? (Консультация эксперта, 2015)

Ø  Вопрос: ...Организация занимается производственной деятельностью и применяет УСН (объект - "доходы"). В штате 10 наемных работников. Обязана ли она вместе с декларацией по итогам года представлять копии формы РСВ-1 ПФР и формы 4 - ФСС для подтверждения правильности исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающих налог? (Консультация эксперта, 2015)

ü  Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли продажу подарочных сертификатов за наличный расчет и последующую продажу товара предъявителям этих сертификатов? Учет товаров ведется организацией по покупным ценам...(Консультация эксперта, 2015)

ü  Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты с бюджетом по ЕНВД за II квартал 2015 г. в организации, осуществляющей розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала 136 кв. м, если с 01.04.2015 на 56 кв. м выполняется ремонт, который согласно первичным документам на 30.06.2015 еще не закончен?..(Консультация эксперта, 2015)

СУДЕБНАЯ ПРАКИКА

Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.01.2001 N 13АП-16213/2015 по делу N А56-23552/2015
Осуществление наличных денежных расчетов с населением за услуги фотоателье без применения контрольно-кассовой техники и выдачи соответствующих бланков строгой отчетности образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, притом что статус плательщика единого налога на вмененный доход не является достаточным для освобождения от обязанности применения контрольно-кассовой техники.

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 01.01.2001 N Ф10-424/2014 по делу N А09-3892/2014

Требование: О признании частично недействительным решения налогового органа.

Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДФЛ, НДС, соответствующие пени, штрафы в связи с необоснованным применением специального налогового режима - ЕНВД для отдельных видов деятельности: предприниматель осуществлял розничную продажу товаров по образцам вне объектов стационарной торговой сети и не должен был применить специальный налоговый режим.

Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку помещение, в котором заключались договоры купли-продажи товара, не отвечает понятию объекта стационарной торговой сети.

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.01.2001 N Ф01-3561/2015, Ф01-3723/2015 по делу N А82-838/2013

Требование: О признании недействительным решения налогового органа.

Обстоятельства: Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ, ЕСН, пени и штрафы, установив факты неправомерного применения им системы налогообложения в виде ЕНВД при осуществлении деятельности в сфере розничной торговли и необоснованного применения УСН в связи с превышением установленного законом лимита дохода.

Решение: Требование удовлетворено, поскольку: 1) Налогоплательщик фактически осуществлял розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала более 150 кв. м; 2) Арендная плата, полученная от субарендаторов торговых площадей, является доходом налогоплательщика, так как именно он предоставлял торговые площади в аренду.

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.01.2001 N Ф01-3521/2015 по делу N А29-10831/2014

Требование: О признании недействительным решения налогового органа.

Обстоятельства: Налоговый орган доначислил ЕНВД, пени и штраф, поскольку установил, что налогоплательщик занизил налоговую базу вследствие неправильного применения физического показателя "площадь торгового места".

Решение: Требование удовлетворено, поскольку налогоплательщик осуществлял розничную торговлю через объект стационарной торговой сети, не имеющей торгового зала, и должен применять показатель "торговое место"; факт использования налогоплательщиком ангара-холодильника для совершения сделок купли-продажи не доказан.

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.01.2001 N Ф01-2798/2015 по делу N А82-8771/2014

Требование: О признании незаконными действий налогового органа по представлению Департаменту агропромышленного комплекса и потребительского рынка субъекта РФ недостоверной информации о задолженности по налогам.

Обстоятельства: Налогоплательщику отказано в продлении лицензии на право осуществления розничной торговли в связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что на указанную дату налогоплательщик не произвел платеж по ЕНВД в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.01.2001 N Ф07-6827/2015 по делу N А52-2885/2014

Требование: О признании недействительными в части решений налогового органа.

Обстоятельства: Налоговый орган доначислил предпринимателю ЕНВД в отношении розничной торговли непродовольственными товарами через объекты нестационарной торговой сети на торговых площадках города (ярмарках).

Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку осуществляемая предпринимателем деятельность не подпадает под понятие "разносная торговля"; ЕНВД подлежит уплате в каждом из муниципальных образований, на территории которых осуществлялась розничная торговля.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.01.2001 N Ф07-5061/2015 по делу N А05-9037/2014

Требование: О признании недействительным решения налогового органа.

Обстоятельства: Обществу доначислен ЕНВД в связи с необоснованным применением пониженного корректирующего коэффициента базовой доходности, установленного в отношении услуг пассажирского автомобильного транспорта на маршрутах общего пользования.

Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку общество не доказало правомерность применения пониженного коэффициента (общество привлекалось к пассажирским перевозкам на основании устной договоренности, какой-либо договор заключен не был).

БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРЕССА И КНИГИ

Типовая ситуация: Когда организации на ЕНВД должны платить налог на имущество?

(Издательство "Главная книга", 2015)

Начиная с 1 июля 2014 г. плательщики ЕНВД платят налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости недвижимости (здания, строения, сооружения или помещений в них) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Причем платить налог надо даже в том случае, когда недвижимость используется только во вмененной деятельности (Письмо Минфина от 01.01.2001 N 03-05-05-01/26195).

Статья: Склад для "розничного" ЕНВД ()

("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 33)

Склад для "розничного" ЕНВД Торговля со склада может быть организована различными способами. Сделки могут заключаться (и производиться соответствующие расчеты) в офисе или в магазине, а товар может отпускаться со склада. Также возможно, что оформление и продажа товаров происходят непосредственно на складе. Рассмотрим каждую из названных ситуаций с точки зрения совместимости осуществляемой деятельности с "вмененкой":

§  Офисные продажи вне ЕНВД

§  Продажа через магазин - отпуск со склада

§  Торговля на складе

Статья: Применение спецрежима в виде уплаты ЕНВД бюджетными учреждениями ()

("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 9)

Как отмечают чиновники Минфина России в Письме от 01.01.2001 N ГД-4-3/11277@, прямого запрета на применение некоммерческими организациями системы налогообложения в виде ЕНВД гл. 26.3 НК РФ не содержит. Статьей 346.28 НК РФ установлено, что плательщиками ЕНВД являются, в частности, организации, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ переход на систему налогообложения в виде ЕНВД осуществляется в добровольном порядке. Для этого учреждения подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения данной системы заявление о постановке на учет организации в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций в качестве плательщиков ЕНВД для отдельных видов деятельности, а также порядок их заполнения, утверждены Приказом ФНС России от 01.01.2001 N ММВ-7-6/941@.

В случае если бюджетное учреждение примет решение о применении специального налогового режима в виде уплаты ЕНВД, необходимо учитывать следующее.

Материал подготовлен специалистами компании «КонсультантПлюс»
и предоставлен - региональным информационным центром

Общероссийской сети распространения Справочно-правовой Системы «КонсультантПлюс»

в г. Санкт-Петербурге и Ленинградской области

Документы, представленные в подборке, включены в Систему КонсультантПлюс

С уважением,

Отдел информационной поддержки

Телефон Горячей Линии: (812) 406 83 53

E-mail: *****@***ru