Федеральный Стандарт по анализу финансового состояния должника и результатов его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве (стр. 1 )

Сентябрь 2012 года

Федеральный Стандарт

по анализу финансового состояния должника и результатов его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве

Федеральный Стандарт

по проведению анализа финансового состояния должника и результатов его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности

в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве

2012

1. ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ДАННОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО СТАНДАРТА.. 3

2. ОПРЕДЕЛЕНИЯ.. 5

3. ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ ПРОВЕДЕНИЯ АРБИТРАЖНЫМ УПРАВЛЯЮЩИМ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА.. 6

4. ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АРБИТРАЖНЫМ УПРАВЛЯЮЩИМ ФИНАНАСОВОГО АНАЛИЗА.. 8

5. ТРЕБОВАНИЯ К ИНФОРМАЦИОННОЙ БАЗЕ ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА 13

6. ТРЕБОВАНИЯ К ПОРЯДКУ ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ДОЛЖНИКА 15

7. ТРЕБОВАНИЯ К АНАЛИЗУ АКТИВОВ И ПАССИВОВ ДОЛЖНИКА.. 16

8. ТРЕБОВАНИЯ К АНАЛИЗУ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДОЛЖНИКА И ОЦЕНКЕ ВОЗМОЖНОСТИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ БЕЗУБЫТОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.. 24

9. ТРЕБОВАНИЯ К АНАЛИЗУ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ, ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ, ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ДОЛЖНИКА И ЭФФЕКТИВНОСТИ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОМУ С ПОМОЩЬЮ РАСЧЕТА РАЗЛИЧНОГО РОДА ФИНАНСОВЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ.. 28

10. ТРЕБОВАНИЯ К АНАЛИЗУ ВНЕШНИХ И ВНУТРЕННИХ УСЛОВИЙ И ОБСТОЯТЕЛЬСТВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДОЛЖНИКА, ЕГО ПОЛОЖЕНИЯ НА РЫНКЕ.. 34

11. ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ДОКУМЕНТАМ, СОДЕРЖАЩИМ РЕЗУЛЬТАТЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА.. 38

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. 42

Заключение о финансовом состоянии должника. 42

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. 45

Обоснование возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, целесообразности введения последующих, применяемых в деле о банкротстве, процедур 46

1.2.  ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ДАННОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО СТАНДАРТА

1.1.  Настоящий Федеральный стандарт по анализу финансового состояния должника и результатов его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве (далее – Стандарт) определяет принципы и условия проведения арбитражным управляющим анализа финансового состояния должника и результатов его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве (далее – финансовый анализ), а также состав сведений, используемых арбитражным управляющим при его проведении.

1.2.  Цель разработки данного Стандарта заключается в установлении единых подходов и правил проведения арбитражными управляющими финансового анализа организаций-должников в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

1.3.  Целью установления единых требований к проведению финансового анализа является обеспечение преемственности в деятельности различных арбитражных управляющих, в том числе и являющихся членами различных саморегулируемых организаций (при замене арбитражного управляющего в процедурах банкротства).

1.4.  Настоящий Стандарт устанавливает:

·  цели, задачи и порядок проведения арбитражным управляющим финансового анализа;

·  общие принципы проведения финансового анализа арбитражным управляющим;

·  требования к информационной базе проведения финансового анализа;

·  требования к выбору методов проведения финансового анализа в процедурах банкротства;

·  требования к заключению о финансовом состоянии должника;

·  требования к обоснованию возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, целесообразности введения последующих применяемых в деле о банкротстве процедур.

1.5.  Данный Стандарт определяет комплекс действий, с помощью которых арбитражный управляющий анализирует финансовое состояние должника, к управлению которым он назначен. Стандарт устанавливает общий регламент действий арбитражных управляющих и призван способствовать достижению ими высокого профессионального уровня исполнения возложенных обязанностей.

1.6.  Стандарт представляет:

·  минимальный обязательный объем финансового анализа, который должен проводиться в каждом случае;

·  дополнительные аспекты финансового состояния должника, исследование которых является необходимым или разумным (целесообразным) для принятия обоснованных решений в отношении должника или исследование которых могут потребовать кредиторы или суд, и которые арбитражный управляющий будет обязан провести.

1.7.  В соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее – Закон о банкротстве) арбитражный управляющий должен представить информацию в отношении финансового состояния должника в следующие органы:

·  собранию кредиторов или комитету кредиторов;

·  арбитражному суду, рассматривающему дело о банкротстве должника;

·  саморегулируемой организации, членом которой является арбитражный управляющий в период проверки его деятельности;

·  иным органам, если это предусмотрено законодательством.

1.8.  Настоящий Стандарт устанавливает требования к заключению о финансовом состоянии должника, а также требования к обоснованию возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника и целесообразности введения последующих применяемых в деле о банкротстве процедур, которые подготавливаются арбитражным управляющим по итогам проведенного финансового анализа и представляются арбитражным управляющим собранию (комитету) кредиторов, в арбитражный суд, в производстве которого находится дело о несостоятельности (банкротстве) должника, в порядке, установленном Законом о банкротстве.

1.9.  Настоящий Стандарт содержит также приложения, являющиеся его неотъемлемой частью.

2.3.  ОПРЕДЕЛЕНИЯ

2.1.  В целях данного Стандарта используются следующие основные понятия:

2.1.1. «Закон о банкротстве» или «Закон» - Федеральный закон от 26 декабря 2002 года № 000 - ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с учетом изменений и дополнений, внесенных последующими федеральными законами.

2.1.2. «Арбитражный управляющий» – лицо, назначенное арбитражным судом для проведения процедуры, применяемой в деле о банкротстве должника и на которого возложена обязанность по проведению финансового анализа.

Кроме того, поскольку требования настоящего стандарта распространяются на лиц привлекаемых арбитражным управляющим для обеспечения выполнения его функций по финансовому анализу, за выводы и заключения которых арбитражный управляющий отвечает как за свои, обозначение «арбитражный управляющий» распространяется и на указанных лиц.

2.1.3. «Должник» - лицо, в отношении которого проводится процедура, применяемая в деле о банкротстве в соответствии со статьей 2 Закона о банкротстве.

2.1.4. «Процедура в деле о банкротстве», «процедура банкротства» - в зависимости от обстоятельств, одна из следующих процедур в деле о банкротстве: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение или одну из упрощенных процедур в деле о банкротстве.

2.1.5. «Анализируемый период» - период времени, за который проводится финансовый анализ, как правило, 2-х летний период до даты возбуждения дела о банкротстве должника и период проведения процедур банкротства.

2.1.6. «СРО» - саморегулируемая организация арбитражных управляющих.

3.4.  ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ ПРОВЕДЕНИЯ АРБИТРАЖНЫМ УПРАВЛЯЮЩИМ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

3.1.  При проведении финансового анализа арбитражный управляющий должен руководствоваться принципами адекватности, полноты и достоверности, в соответствии с которыми:

3.1.1. в ходе финансового анализа используются документально подтвержденные данные, арбитражный управляющий должен быть в состоянии продемонстрировать информационные источники, использованные при проведении анализа, в частности источники всех использованных данных и сведений должны быть указаны в документах, содержащих анализ финансового состояния должника;

3.1.2. все заключения и выводы основываются на расчетах и реальных фактах;

3.1.3. в случае если арбитражный управляющий привлекает при проведении финансового анализа экспертные оценки и сведения, не имеющие документального подтверждения, то эти обстоятельство оговаривается в документах, содержащих материалы финансового анализа особо и в обязательном порядке.

3.1.4. в ходе проведения финансового анализа по возможности должны использоваться только надежные данные. Вынужденное использование приблизительных данных в силу отсутствия надежной информации должно четко оговариваться;

3.1.5. в случае если при проведении финансового анализа арбитражным управляющим не были получены какие-либо документы или информация, необходимые для его проведения, информация о мерах, предпринятых арбитражным управляющим для получения таких документов и (или) информации, должна быть указана в документах, содержащих анализ финансового состояния должника.

3.2. Финансовый анализ проводится арбитражным управляющим в сроки, установленные Законом о банкротстве.

3.3 Финансовый анализ проводится:

·  в процедуре наблюдения: за не менее чем двухлетний период, предшествующий возбуждению дела о банкротстве должника, а также период процедуры наблюдения;

·  в иных процедурах: за период предшествующих процедур банкротства, с учетом результатов финансового анализа, проведенного в этих процедурах, а также за период текущей процедуры.

3.4. Результаты финансового анализа излагаются в письменном виде, либо в форме заключения о финансовом состоянии должника, либо в форме соответствующего раздела в ином установленном Законом о банкротстве документе (плана внешнего управления, заключения о выполнении плана финансового оздоровления, мирового соглашения и других).

3.5. В том случае, если процедуры банкротства должника регулируются Законом о банкротстве в части, устанавливающей особенности банкротства отдельных категорий должников - юридических лиц, а также упрощенные процедуры банкротства, анализ финансового состояния таких должников проводится с учетом соответствующих особенностей. Обстоятельства, вследствие которых в порядок проведения финансового анализа вносятся соответствующие изменения, отражаются в вводной части документа, содержащего результаты анализа финансового состояния должника.