Документ опубликован в «Latvijas Vēstnesis», № 26, 18.02.1995 г (стр. 9 )

(В редакции Закона от 01.01.2001 г. с изменениями, внесенными Законом от 01.01.2001 г. и Законом от 01.01.2001 г.)

Статья 232. Принципы определения цены товаров, работ и услуг для нужд расчета налогов

(1) Если законами о конкретных налогах и настоящей статьей не установлено иное, при расчете налогов ценой товара, работы или услуги считается цена (стоимость) соответствующей вещи (соответствующего действия) в сделке.

(2) Если это не противоречит закону о конкретном налоге, налоговая администрация при проведении налоговой ревизии (аудита) имеет право проверить правильность определения цены (стоимости) сделок и уточнить цену (стоимость) сделки в следующих случаях:

1) при сделках между связанными лицами;

2) при обменных (бартерных), зачетных сделках;

3) если отклонение цен превышает 20 процентов от цен, которые в течение короткого периода времени применяются налогоплательщиком к идентичным (похожим) товарам;

4) при экспортных и импортных сделках.

(3) В установленных частью второй настоящей статьи случаях в соответствии с условиями настоящей статьи стоимость сделок определяется на основании рыночной цены (стоимости) сделок с учетом обычных скидок или наценок при сделках между несвязанными лицами, в том числе также изменений цен, которые связаны с:

1) изменениями в спросе в зависимости от сезона или иных обстоятельств;

2) утратой качества или другого потребительского свойства товаров (услуг, работ);

3) истечением срока реализации товаров;

4) политикой маркетинга товаров в отношении продвижения новых товаров (товаров, не имеющих аналогов на рынке) или продвижения товаров на новые рынки;

5) реализацией образцов товаров и испытательных моделей для привлечения потребителей.

(4) Если указанная налогоплательщиком цена (стоимость) сделки не соответствует рыночной цене (стоимости), налоговая администрация при проведении налоговой ревизии (аудита) основывается на рыночной цене (стоимости) сделки в соответствующий период времени, который определяется с учетом любого из следующих факторов:

1) цены или стоимости, которая в похожих сделках применялась самим налогоплательщиком при вступлении в деловые отношения с другими лицами;

2) цены или стоимости, которая применялась к налогоплательщику в похожих сделках несвязанными лицами;

3) рассчитанной себестоимости сделки (калькуляции расходов) с привлечением к ней среднего показателя рентабельности соответствующей отрасли в созданной Центральным статистическим управлением информационной базе, а при отсутствии такой информации - среднего показателя рентабельности соответствующей отрасли в созданной налоговой администрацией информационной базе;

4) средней цены похожих вещей или стоимости похожих сделок, установленной Центральным статистическим управлением;

5) оценки сделки приглашенными независимыми экспертами.

(5) При расчете налоговых платежей в качестве рыночной цены (стоимости) принимается стоимость, образующаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (одинаковых) или - при отсутствии идентичных - похожих товаров в сопоставимых экономических условиях.

(6) Идентичными (одинаковыми) товарами считаются товары, которые в сравнении с оцениваемыми товарами являются:

1) одинаковыми со всех аспектов, включая их физические свойства, качество и репутацию на рынке;

2) произведенными в том же государстве без учета малозначимых отличий (в том числе в упаковке или внешнем виде товара).

(7) Похожими товарами считаются товары, которые в сравнении с оцениваемыми товарами:

1) являются похожими по строению и свойствам;

2) способны выполнять те же задачи и в торговле являются взаимно заменимыми.

(8) При определении, являются ли товары похожими, учитывается их качество, товарный знак, репутация на рынке, государство происхождения товара и подобные факторы. Произведенные другими лицами товары учитываются только в том случае, если отсутствуют похожие товары, произведенные тем же лицом, которое произвело оцениваемый товар.

(9) При определении рыночной цены (стоимости) товаров (услуг, работ) учитываются:

1) цены в сделках между лицами, которые не считаются связанными лицами. Сделки между связанными лицами могут использоваться для определения рыночной цены (стоимости), если не оказывалось влияния на экономические результаты сделок;

2) информация о заключенных во время реализации товара (услуг, работ) сделках с идентичными (одинаковыми) или похожими товарами при сопоставимых условиях [с учетом также объема (количества) поставки товаров, сроков выполнения обязательств, условий оплаты];

3) другие обстоятельства, которые могли бы оказать влияние на экономические результаты сделки.

(В редакции Закона от 01.01.2001 г.)

Статья 24. Продление сроков уплаты налогов и капитализация долгов по налогам

(1) Налоговая администрация, которая в соответствии со статьей 20 настоящего Закона администрирует конкретные налоги, на основании мотивированного письменного заявления плательщика налогов имеет право:

1) продлевать до трех месяцев сроки внесения очередных налоговых и других зачисляемых в бюджеты платежей. Плательщик налогов должен подавать мотивированное заявление в налоговую администрацию не позднее чем за три дня до наступления срока платежа;

2) повторно продлевать до трех месяцев срок уплаты зачисляемых в бюджеты государства или самоуправления просроченных налогов, если в период предыдущей отсрочки уплачено не менее 20 процентов от суммы долга по налогам. Плательщик налогов должен подавать мотивированное заявление в налоговую администрацию до истечения срока продления просроченного платежа;

3) распределять по срокам или откладывать на срок до одного года внесение налоговых платежей, пени и штрафа, начисленных в результате контроля (проверки, ревизии), проведенного налоговой администрацией. Налогоплательщик подает налоговой администрации мотивированное заявление за три дня до наступления срока уплаты платежей. Юридические лица, составляющие годовой отчет, прилагают баланс и расчет прибыли или убытков на первое число месяца подачи заявления, составляя его в соответствии с нормативными актами, регламентирующими составление годового отчета. Если размер отложенной или подлежащей делению суммы в одном виде налогов превышает 10 000 латов, налоговая администрация в отношении данного налога вправе запросить обеспечение в виде принадлежащего налогоплательщику имущества или выданного кредитным учреждением поручительства;

4) распределять по срокам или откладывать на срок до одного года внесение просроченных налоговых платежей, если просрочка возникла в результате непреодолимой силы;

5) разбивать в сроки на период до одного года, считая со дня подачи заявления, уплату просроченных налоговых платежей, за исключением платежей, рассчитанных в результате налогового аудита (ревизии). В налоговую администрацию налогоплательщик подает мотивированное заявление не позднее одного месяца после наступления срока платежа. Налоговая администрация приходит к соглашению с налогоплательщиком о графике уплаты долга.

(11) Налоговая администрация, рассмотрев упомянутое в пунктах 1 и 3 части первой настоящей статьи заявление, оценивает фактическое финансовое положение налогоплательщика, а также учитывает следующие факторы:

1) соблюдает ли налогоплательщик сроки уплаты текущих налоговых платежей, установленные регулирующими конкретный налог нормативными актами;

2) был ли налогоплательщику ранее предоставлен срок продления срока уплаты налоговых платежей, и были ли налогоплательщиком соблюдены сроки, установленные решением о предоставлении продления срока уплаты налоговых платежей;

3) соблюдает ли налогоплательщик сроки подачи налоговых и информационных деклараций, установленные регулирующими налоговую сферу нормативными актами;

4) сотрудничает ли налогоплательщик с налоговой администрацией;

5) не было ли у налогоплательщика констатировано нарушений во время последней налоговой ревизии (аудита).

(12) Если налогоплательщик не соблюдает установленные решением о предоставлении продления срока уплаты налоговых платежей сроки, налоговая администрация вправе отменить решение о продлении срока уплаты.

(2) В отношении налогов, которые в полном размере зачисляются в бюджет самоуправлений, решение о продлении срока уплаты принимает соответствующее самоуправление.

(3) (Исключена Законом от 01.01.2001 г.).

(4) (Исключена Законом от 01.01.2001 г.).

(5) (Исключена Законом от 01.01.2001 г.)

(6) Просроченные налоговые платежи производятся путем пропорциональной уплаты основного долга и пени.

(7) В упомянутых в части первой настоящей статьи случаях продления (отложения, разделения) срока, за исключением установленного в пункте 4 случая, за каждый день всего периода просрочки начисляются пени в размере четверти от размера пени, установленного в части второй статьи 29 настоящего Закона; исключение составляют случаи, указанные в статье 29 настоящего Закона. Если по истечении продленного срока просроченные платежи налогоплательщик произвел не полностью или срок уплаты был продлен в предусмотренном настоящей статьей порядке, то за весь период просрочки пени с неуплаченной части долга начисляются в общем порядке, и долг взыскивается в бесспорном порядке.

(8) Отсрочка уплаты просроченных налогов не освобождает плательщика от обязанности производить очередные налоговые платежи в полном размере и в установленные законами о налогах сроки.

(9) Льготы, предусмотренные пунктом 2 части первой настоящей статьи, не могут быть применены в отношении плательщиков налогов, которые не производят очередные налоговые платежи в полном размере и в установленные законами о налогах сроки.

(10) Осуществляющий отчуждение государственной собственности орган, в установленном Кабинетом министров порядке производит капитализацию основных долгов по зачисляемым в государственный бюджет налоговым платежам, одновременно списывая пеню и штраф:

1) приватизируемым обществам с капиталом;

2) приватизированным обществам с капиталом, у которых долг по зачисляемым в государственный бюджет налогам образовался до приватизации и до настоящего момента по не зависящим от плательщика обстоятельствам не уплачен.

(11) Доходы, полученные от реализации капитализированных долгов по зачисляемым в государственный бюджет налогам, вносятся в государственный основной бюджет и в специальный бюджет таким образом, как это определяется законами о конкретных налогах в отношении зачисления очередных платежей этих налогов в государственный основной бюджет и в специальный бюджет.