При проверке операций, проведенных по текущим (расчетным) банковским счетам, проверяется:
законность, достоверность и целесообразность операций, проведенных по расчетному (текущему) банковскому счету, валютному и иным имеющимся у проверяемого хозяйственного суда счетам;
соответствие данных по выпискам банка операциям, отраженным в бухгалтерском учете. При этом проверяющий должен убедиться в подлинности и полноте выписок по счетам в банках, проверить наличие в них необходимых реквизитов (штамп, подписи и т. д.);
при наличии в выписках банка подчисток, исправлений сумм или шифров операций, а также в других случаях, вызывающих у проверяющего сомнение в правильности операции, соответствие этих выписок первоисточникам, имеющимся в банке;
полнота и своевременность поступления, оприходования ценностей, за которые произведена оплата, особенно при предварительной оплате;
наличие перечислений денежных средств в конце квартала, года сторонним организациям за невыполненную работу, неоказанные услуги, неполученные материальные ценности и возврата этих средств в начале следующего квартала (года).
27. При проверке правильности планирования расходов на содержание хозяйственного суда, исполнения бюджетной сметы расходов и сметы расходов внебюджетных средств (далее - смета, сметы) по отдельным статьям устанавливается:
наличие утвержденных планов и смет на содержание хозяйственного суда;
обоснование проектов планов и смет соответствующими расчетами и своевременность представления их ВХС;
наличие при финансовом планировании заявок, планов, расчетов проверяемого хозяйственного суда;
отсутствие в планах и сметах излишних ассигнований на содержание хозяйственного суда в целом и по отдельным статьям;
своевременность представления хозяйственным судом уведомлений об уменьшении или увеличении плановых назначений по смете расходов.
28. При проверке исполнения сметы устанавливается:
наличие перерасходов по отдельным статьям сметы и причины их образования;
случаи использования выделенных бюджетных ассигнований не по назначению;
проводимые мероприятия, направленные на соблюдение режима экономии в расходовании государственных средств.
29. При проверке расходов по отдельным статьям сметы проверяется:
наличие фактов нерационального расходования средств при приобретении материальных ценностей;
осуществляемый контроль за расходованием средств на междугородные телефонные переговоры, случаи длительных и не связанных со служебной деятельностью переговоров.
30. При проверке операций по начислению и выплате заработной платы проверяется:
правильность применения установленных тарифных коэффициентов по соответствующим штатным должностям, специальным званиям, установления разрядов рабочим и, соответственно, правильность произведенных выплат должностных окладов (ставок), классов, надбавок;
обоснованность применения различного рода повышающих коэффициентов, доплат, надбавок к должностным окладам (ставкам);
своевременность и правильность расчетов с работниками при изменении условий оплаты труда;
правильность применения действующего положения о премировании работников, соблюдение всех условий и выполнение всех показателей, дающих право на выплату премий;
правильность расчетов при выплате за время отпуска, за период временной нетрудоспособности и других;
правильность оформления в соответствии с действующим законодательством и оплаты труда лиц, работающих по совместительству;
обоснованность и правильность выплаты разницы в окладах при временном заместительстве.
31. При проверке состояния расчетов устанавливается соблюдение расчетной дисциплины, достоверность и законность операций, связанных с образование дебиторской и кредиторской задолженности, реальность дебиторской задолженности и правильность произведенного ее списания, своевременность взыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности.
Проверяющий должен проверить:
достоверность, законность и целесообразность операций, проведенных по текущему (расчетному) банковскому счету, валютному и специальным счетам в банке;
наличие фактов сокрытия дебиторской задолженности путем сальдирования ее с кредиторской задолженностью, переноса на другие счета баланса, необоснованного списания и т. п.;
реальность и обоснованность числящейся задолженности по расчетам с поставщиками, разными дебиторами и кредиторами, время и причины ее образования, какие меры принимались к взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности;
соблюдение установленного порядка списания задолженности;
состояние проводимой работы по взаимной сверке расчетов с дебиторами и кредиторами, наличие подтверждений о суммах задолженности, правильность регулирования установленных расхождений.
32. При проверке операций по бухгалтерскому учету основных средств обращается внимание на следующие моменты:
правильность, своевременность и полнота оприходования поступивших основных средств, вновь приобретенных и полученных безвозмездно;
закрепление основных средств за материально ответственными лицами и наличие их подписи в приеме на ответственное хранение;
ведение инвентарных карточек учета объекта основных средств с обязательным отражением в них реквизитов основных средств (наименование объекта, инвентарный номер, источник приобретения, шифр нормативного срока службы, завод-изготовитель, документ о вводе в эксплуатацию, первоначальная стоимость и др.);
основания для выбытия основных средств в результате безвозмездной передачи другим организациям;
соблюдение норм законодательства, регулирующих порядок начисления амортизации объектов основных средств;
полнота и качество проведенных инвентаризаций основных средств, своевременность оформления результатов инвентаризаций, при необходимости проводится выборочная инвентаризация отдельных видов основных средств.
33. При проверке сохранности и правильности использования материальных ценностей проверяется соблюдение основных положений по учету, хранению и списанию материальных ценностей; соблюдение действующего порядка выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей.
В ходе проверки устанавливается соблюдение (несоблюдение) единого порядка проведения инвентаризации, в частности:
наличие созданных в установленном порядке постоянно действующих инвентаризационных комиссий;
полнота охвата проводимыми инвентаризациями всех материальных ценностей, соблюдение сроков и порядка проведения, составление и оформление инвентаризационных описей, сличительных ведомостей, протоколов заседаний инвентаризационных комиссий, правильность и своевременность отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризаций;
наличие фактов передачи имущества и материальных ценностей при смене материально ответственных лиц без издания приказа, установления сроков передачи и инвентаризации материальных ценностей.
34. При проверке бланков строгой отчетности проверяется:
своевременность и полнота оприходования бланков строгой отчетности;
соблюдение установленного порядка расходования и уничтожения бланков строгой отчетности.
35. При проверке правильности произведения расходов на эксплуатацию автотранспорта проверяется соблюдение норм расхода горюче-смазочных материалов, правильность оформления путевых листов, соответствие пробегов по путевым листам показаниям спидометра.
36. При проверке состояния экономической работы, бухгалтерского учета и отчетности проверяется:
достоверность отчетных данных, характеризующих основные экономические показатели;
организация бухгалтерского учета, своевременность составления и качество оформления первичной учетной документации, обеспечение правильного отражения всех хозяйственных операций;
соответствие данных аналитического учета по счетам данным синтетического учета;
укомплектованность финансовой службы (бухгалтерии), организация профессиональной подготовки и повышения квалификации работников;
состояние аналитической работы, организация системы сбора и накопления информации по экономическим вопросам, ее использование в практической деятельности.
ГЛАВА 5
ОФОРМЛЕНИЕ И РАССМОТРЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ
37. По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, составляется акт проверки.
Результаты проверки, в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой проверки.
Акт (справка) проверки оформляется не менее чем в двух экземплярах и подписывается проверяющим (руководителем проверки) в срок не позднее пяти рабочих дней со дня окончания проверки с указанием даты подписания. Дата подписания акта (справки) проверки проверяющим (руководителем проверки) является датой составления акта (справки) проверки.
В акте (справке) проверки должны быть соблюдены ясность, точность, обоснованность изложения выявленных фактов. Не допускается включение в акт (справку) проверки различного рода не подтвержденных документально фактов и данных о деятельности проверяемого хозяйственного суда.
38. В акте (справке) проверки с учетом особенностей проведения отдельных видов проверок должны быть указаны:
основание назначения проверки, дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку;
даты начала и окончания проверки (в случае приостановления проверки указывается его период), а также место составления акта проверки;
проверенный период или проверенные периоды, если они не совпадали для различных проверенных вопросов;
должности, фамилии и инициалы председателя (в его отсутствие - заместителя председателя), главного бухгалтера проверяемого хозяйственного суда, обязанных подписать акт, с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях в проверяемом периоде, а также иных лиц, привлекаемых к проверке;
наименование проверяемого хозяйственного суда, местонахождение, подчиненность, учетный номер плательщика, реквизиты текущего (расчетного) и иных счетов (при их наличии);
наличие книги учета проверок, а также информация о произведенной в ней записи о данной проверке;
кем и когда были проведены предыдущие проверки за проверяемый период по тем же вопросам, по которым проведена проверка;
какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким методом и за какой период проверены;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
Основные порталы (построено редакторами)