405. IAS 37
• Начисляется ли резерв на будущие убытки:
a) да
b) нет и не тестируется на обесценение
c) нет, но тестируется на обесценение
Будущие операционные убытки
63 Резервы не должны признаваться применительно к будущим операционным убыткам.
65 Ожидание операционных убытков в будущем может указывать на то, что определенные операционные активы могли обесцениться. (п. 63,65 IAS 37)
А что насчет тестирования? Какой все-таки правильный ответ b или c?
406. про каймановы острова
У меня было 4 ошибки по банкам. Причем одна из них, как я подозреваю, не относится к «островам». С изумлением поняла, что ответила правильно на 5 вопросов (ну, в крайнем случае – на 4) про «острова». Не знаю, какие ответы правильные, но на всякий «выкладываю все вопросы и все мои ответы. Может быть, это кому-нибудь поможет. Предполагаю, что правильные ответы (ведь они же есть!) – по вопросам 4, 5, 7, 8 и может быть 1. Т. е. по тем, которые сумела заставить себя на экзамене проанализировать.
Условие:
Банк купил бездисконтную валютную облигацию (номинал в долларах), выпущенную резидентом Каймановых островов. Срок погашения – через 5 лет. Купонный доход – по ставке «либор». В целях хеджирования банк приобрел опцион на продажу валюты (хеджирует риск по самой облигации) и процентный своп типа «Плати переменную ставку, получай фиксированную» (хеджирует риск по купонному доходу). Банк отнес облигацию к категории ценных бумаг, удерживаемых до погашения. В отчетном периоде банк подал заявку, на то, чтобы его акции были допущены к торгам на бирже. В отчетном периоде была произведена ротация (замена) членов правления. Из 5 человек сменились 3.
Вопросы:
Какой станет валютная позиция банка после всех произведенных транзакций: открытая длинная, открытая короткая или вообще не изменится?
Ответила, что не изменится.
Отвечала почти на уровне интуиции: раз сделка захеджирована (а хеджировался, как я понимаю, риск того, что снизится курс валюты и облигация из-за этого понизится в цене, т. е. снизится сумма валютных остатков в активе баланса), значит купленный опцион привел к тому, что на балансе появилось «нечто» нивелирующее этот риск. Это «нечто» - либо актив, стоимость которого растет по мере снижения курса облигации, либо обязательство, стоимость которого снижается вместе со снижением стоимости облигации. Иначе, зачем же было «заниматься хеджированием». Короче, с тяжелым сердцем решила, что валютная позиция (разница между суммой валютных остатков по активу баланса и суммой валютных остатков по пассиву баланса) не изменится.
При ответе на другие вопросы вспомнила, что разбирала (кстати, по совету участников форума) проводки по производным финансовым инструментам (Методические рекомендации 191-Т). Подумала, что этим «нечто» является базисный актив (валюта). В 191-Т написано, что, если мы отражаем в учете базисный актив (в случае опциона на продажу), то в качестве требования отражаем фиксированную сумму рублей (т. е. ту, которую хотим получить при продаже валюты, если, конечно, воспользуемся правом ее продать), а в качестве обязательства – как раз переменную стоимость этой валюты, которая колеблется в зависимости от курса. Исходя из этого - переоценка валютной облигации в активе и переоценка обязательства по продаже валюты в пассиве уравновесят друг друга. И валютная позиция не изменится.
Это все, что удалось «вытащить» буквально из каких-то самых глубинных закоулков памяти.
Купоны вообще не принимала во внимание, считая, что начисленный купонный доход сразу выплачивается (что было сказано про это в условии - не помню), и остатков по ним на конец года не будет.
407. про каймановы острова
Условие:
Банк купил бездисконтную валютную облигацию (номинал в долларах), выпущенную резидентом Каймановых островов. Срок погашения – через 5 лет. Купонный доход – по ставке «либор». В целях хеджирования банк приобрел опцион на продажу валюты (хеджирует риск по самой облигации) и процентный своп типа «Плати переменную ставку, получай фиксированную» (хеджирует риск по купонному доходу). Банк отнес облигацию к категории ценных бумаг, удерживаемых до погашения. В отчетном периоде банк подал заявку, на то, чтобы его акции были допущены к торгам на бирже. В отчетном периоде была произведена ротация (замена) членов правления. Из 5 человек сменились 3.
Вопросы:
Что-то про ликвидность (может быть – возникает ли риск ликвидности), точно не помню.
Что именно ответила, тоже не помню, плохо поняла вопрос.
408. про каймановы острова
Условие:
Банк купил бездисконтную валютную облигацию (номинал в долларах), выпущенную резидентом Каймановых островов. Срок погашения – через 5 лет. Купонный доход – по ставке «либор». В целях хеджирования банк приобрел опцион на продажу валюты (хеджирует риск по самой облигации) и процентный своп типа «Плати переменную ставку, получай фиксированную» (хеджирует риск по купонному доходу). Банк отнес облигацию к категории ценных бумаг, удерживаемых до погашения. В отчетном периоде банк подал заявку, на то, чтобы его акции были допущены к торгам на бирже. В отчетном периоде была произведена ротация (замена) членов правления. Из 5 человек сменились 3.
Вопросы:
(передаю только смысл, дословно не в состоянии воспроизвести) – достаточно ли одного только опциона, чтобы захеджировать риск по облигации или нужен еще один инструмент?
Почему-то ответила, что нужен еще один инструмент (где-то, что-то читала).
Сейчас думаю, что достаточно одного опциона. Но до конца не уверена.
409. про каймановы острова
Условие:
Банк купил бездисконтную валютную облигацию (номинал в долларах), выпущенную резидентом Каймановых островов. Срок погашения – через 5 лет. Купонный доход – по ставке «либор». В целях хеджирования банк приобрел опцион на продажу валюты (хеджирует риск по самой облигации) и процентный своп типа «Плати переменную ставку, получай фиксированную» (хеджирует риск по купонному доходу). Банк отнес облигацию к категории ценных бумаг, удерживаемых до погашения. В отчетном периоде банк подал заявку, на то, чтобы его акции были допущены к торгам на бирже. В отчетном периоде была произведена ротация (замена) членов правления. Из 5 человек сменились 3.
Вопросы:
На каком счете учитывается опцион (балансовый, внебалансовый, еще что-то, кажется счет депо)?
Ответила – на балансовом.
При ответе опять вспоминала 191-Т. Там сказано, что сам опцион (это, как правило, премия по опциону) учитывается на балансовом счете (даже вспомнился номер – 526), а базисный актив на внебалансе.
410. про каймановы острова
Условие:
Банк купил бездисконтную валютную облигацию (номинал в долларах), выпущенную резидентом Каймановых островов. Срок погашения – через 5 лет. Купонный доход – по ставке «либор». В целях хеджирования банк приобрел опцион на продажу валюты (хеджирует риск по самой облигации) и процентный своп типа «Плати переменную ставку, получай фиксированную» (хеджирует риск по купонному доходу). Банк отнес облигацию к категории ценных бумаг, удерживаемых до погашения. В отчетном периоде банк подал заявку, на то, чтобы его акции были допущены к торгам на бирже. В отчетном периоде была произведена ротация (замена) членов правления. Из 5 человек сменились 3.
Вопросы:
Какой будет сумма опциона: больше нуля (актив), меньше нуля (обязательство), недостаточно условий, чтобы ответить на вопрос?
Ответила – актив.
Вспоминала Положение 372-П (б/у производных финансовых инструментов). Честно говоря, при подготовке зазубривала (опять же по рекомендации форума), что покупатель опциона не допускает, чтобы ПИФ отражался в учете как обязательство, а продавец – как актив).
411. про каймановы острова
Условие:
Банк купил бездисконтную валютную облигацию (номинал в долларах), выпущенную резидентом Каймановых островов. Срок погашения – через 5 лет. Купонный доход – по ставке «либор». В целях хеджирования банк приобрел опцион на продажу валюты (хеджирует риск по самой облигации) и процентный своп типа «Плати переменную ставку, получай фиксированную» (хеджирует риск по купонному доходу). Банк отнес облигацию к категории ценных бумаг, удерживаемых до погашения. В отчетном периоде банк подал заявку, на то, чтобы его акции были допущены к торгам на бирже. В отчетном периоде была произведена ротация (замена) членов правления. Из 5 человек сменились 3.
Вопросы:
Какой будет сумма свопа: больше нуля (актив), меньше нуля (обязательство), недостаточно условий, чтобы ответить на вопрос?
Ответила – обязательство.
412. про каймановы острова
Условие:
Банк купил бездисконтную валютную облигацию (номинал в долларах), выпущенную резидентом Каймановых островов. Срок погашения – через 5 лет. Купонный доход – по ставке «либор». В целях хеджирования банк приобрел опцион на продажу валюты (хеджирует риск по самой облигации) и процентный своп типа «Плати переменную ставку, получай фиксированную» (хеджирует риск по купонному доходу). Банк отнес облигацию к категории ценных бумаг, удерживаемых до погашения. В отчетном периоде банк подал заявку, на то, чтобы его акции были допущены к торгам на бирже. В отчетном периоде была произведена ротация (замена) членов правления. Из 5 человек сменились 3.
Вопросы:
Обязан ли банк раскрывать отчетность по сегментам? Предлагались разные варианты ответов, типа: «может, но не обязан», «обязан», и еще что-то связанное с решением акционеров и т. п.)
Ответила, что обязан.
Исходила из того, что раз банк подал заявку о допуске собственных бумаг к биржевым торгам, то с этого момента должен делать все по всем правилам МСФО.
413. про каймановы острова
Условие:
Банк купил бездисконтную валютную облигацию (номинал в долларах), выпущенную резидентом Каймановых островов. Срок погашения – через 5 лет. Купонный доход – по ставке «либор». В целях хеджирования банк приобрел опцион на продажу валюты (хеджирует риск по самой облигации) и процентный своп типа «Плати переменную ставку, получай фиксированную» (хеджирует риск по купонному доходу). Банк отнес облигацию к категории ценных бумаг, удерживаемых до погашения. В отчетном периоде банк подал заявку, на то, чтобы его акции были допущены к торгам на бирже. В отчетном периоде была произведена ротация (замена) членов правления. Из 5 человек сменились 3.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 |
Основные порталы (построено редакторами)