Налог на доходы физических лиц
Ответы на вопросы налогоплательщиков, поступившие на «горячую линию» УФНС России по Ленинградской области и регионального выпуска газеты «Учет. Налоги. Право».
На вопросы налогоплательщиков отвечает начальник отдела налогообложения физических лиц Николай Дмитриевич Бернадский.
Налог с выгоды по беспроцентному займу удерживает работодатель
– Наш сотрудник находился в январе и феврале в отпуске без сохранения заработной платы. Как это отразить в справке 2-НДФЛ?
– Никак. Ведь в справке 2-НДФЛ отражаются начисленные и выплаченные доходы. А если зарплата не начислялась, то дохода не было. Соответственно отражать что-либо в отчетности за те месяцы, в которые работник его не получал, нет необходимости.
– Этот же сотрудник внес в кассу долг по беспроцентному займу. Надо ли нам удержать с него НДФЛ с полученной им материальной выгоды по этому займу?
– Согласно статье 212 Налогового кодекса, налог с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении беспроцентного займа, удерживается налоговым агентом. То есть вашей компанией. Если это невозможно, сведения о полученном вашим работником доходе необходимо передать в налоговую инспекцию, в которой компания состоит на учете (п. 5 ст. 226 НК РФ. – Примеч. ред.).
– А если компания по решению директора погасила за его родственника долг по ипотечному кредиту?
– Налог также удерживает организация. Если это невозможно, то сведения о доходе, полученном родственником директора, необходимо направить в инспекцию в течение месяца по окончании налогового периода.
Командировочные учредителя не облагаются налогом
– Мы приобрели за счет компании авиабилеты для учредителя, а также оплатили ему гостиницу. Надо ли удержать с него НДФЛ за оплаченные счета и перелет?
– У меня к вам встречный вопрос. Учредитель является сотрудником компании?
– Нет. Но он был в поездке, которая непосредственно связана с деятельностью компании и ее отраслевой спецификой, представлял ее интересы.
– Если учредитель находился в поездке в целях, предусмотренных уставом компании, как, к примеру, в вашем случае, налог не удерживают. Иначе доходы будут облагаться НДФЛ по общим правилам.
С доходов, выплачиваемых по решению суда, НДФЛ можно не удерживать
– По решению суда наша компания должна компенсировать работнику моральный вред за незаконное увольнение. Надо нам удержать налог или нет?
– А сумма НДФЛ в решении выделена?
– Нет, не выделена.
– Тогда, чтобы не было проблем с судебными приставами, работнику лучше выдать на руки именно ту сумму, которая написана в судебном решении (п. 2 ст. 13 ГПК РФ. – Примеч. ред.). А о выплаченном доходе вам необходимо будет сообщить в инспекцию по месту учета. Работник сам будет обязан подать декларацию 3-НДФЛ в свою инспекцию и уплатить налог с полученной суммы.
КОММЕНТАРИЙ «УНП». Если судебные приставы взыскивают долг перед сотрудником напрямую со счетов компании, то удерживать НДФЛ она не должна. Ведь выплачиваемые суммы в ее распоряжении не находятся (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.05.09 /2008).
Налоговый вычет предоставляется работнику, даже если он сам предприниматель
– Можем ли мы предоставить стандартные вычеты по НДФЛ на себя и на детей индивидуальному предпринимателю, одновременно работающему у нас по трудовому договору и осуществляющему деятельность на «упрощенке»?
– Если он действительно оформлен по трудовому договору, а не гражданско-правовому, то по его заявлению необходимо предоставить налоговые вычеты согласно статье 218 Налогового кодекса.
– А в каком размере?
– Как обычно, стандартный налоговый вычет на работника составляет 400 рублей за каждый месяц до тех пор, пока доход в течение года не превысит 40 тыс. рублей. А налоговый вычет в размере 1000 рублей на каждого ребенка за каждый месяц предоставляется работнику до тех пор, пока его совокупный доход, полученный от работодателя, в течение года не превысит 280 тыс. рублей. После превышения этих лимитов стандартные налоговые вычеты работнику не предоставляют.
– А можно ли предоставить вычет на ребенка, если наш сотрудник является его опекуном, а не родителем?
–Да, в соответствии со статьей 218 кодекса детский вычет может предоставляться не только родителям, но также и опекунам, попечителям, приемным родителям и т. д.
КОММЕНТАРИЙ «УНП». Если компания не предоставляла работнику стандартные вычеты или предоставляла их меньше положенного, то по итогам года налоговики должны пересчитать налоговую базу по НДФЛ и вернуть налог. Для этого сотруднику необходимо подать декларацию и приложить к ней документы, подтверждающие размер предоставленных вычетов.
Есть особенности в предоставлении вычетов инвалидам и родителям студентов
– У многих наших работников дети учатся в институтах. Посоветуйте, сколько раз в год нам необходимо брать у сотрудников справки из вузов о том, что их дети там обучаются? Это же важно для предоставления стандартного налогового вычета.
– В кодексе нет такой периодичности, но на всякий случай рекомендую требовать такие справки у работников два раза в год – по количеству экзаменационных сессий. Чтобы потом не возникло ситуации, когда вычеты предоставлялись, а студента уже давно отчислили из института. Вычеты предоставляют родителям, пока их ребенку, студенту-очнику, не исполнится 24 года.
– В нашей компании также приняты на работу по установленной квоте несколько инвалидов ІІ группы. В каком размере нам предоставлять им стандартный налоговый вычет?
– Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, стандартный вычет для инвалидов ІІ группы составляет 500 рублей за каждый месяц независимо от суммы его годового дохода.
Как быть с уплатой НДФЛ по сотрудникам подразделений и при ошибке в расчете
– Мы обнаружили ошибки в расчетах НДФЛ за 2008 год, что нам теперь делать?
– Вы переплатили или, наоборот, недоперечислили НДФЛ?
– Недоперечислили.
– В таком случае вам необходимо дополнительно удержать и перечислить в бюджет налог. Далее вам следует представить уточненные сведения по форме 2-НДФЛ. Если доудержать налог не получается, допустим, сотрудник уволился, необходимо направить соответствующие сведения о полученном доходе в инспекцию.
– Еще у нас несколько обособленных подразделений. Можем ли мы перечислять НДФЛ только по местонахождению головного офиса?
– Нет, компании, имеющие структурные подразделения, в соответствии с положениями пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса перечисляют НДФЛ как по местонахождению самой компании, так и по местонахождению каждого структурного подразделения. Аналогичные разъяснения содержатся в письме УФНС России по Ленинградской области от 27.05.08 № 07-07/06352.
Опубликовано в газете «Учет. Налоги. Право – Северо-Запад», № 12, 2010
