Теоретические основы управления затратами на предприятии (стр. 5 )

Таблица 2.3 – Анализ оборотных активов в 2014-2015г.

Статья	2014г.	2015г.	Изменения
млрд руб	Доля,%	млрд руб	%	млрдруб	Доля, %
Запасы	77,2	27,81	83,1	32,2	5,9	4,41
НДС по приобретенным ценностям	8,1	2,92	7,1	2,75	-1,0	-0,16
Дебиторская задолженность	59,8	21,54	60,7	23,54	0,9	1,99
Финансовые вложения	5,0	1,80	12,4	4,81	7,4	3,01
Денежные средства и эквиваленты	113,5	40,89	80,2	31,10	-33,3	-9,79

Продолжение таблицы 2.3

Статья	2014г.	2015г.	Изменения
млрд руб	Доля,%	млрд руб	%	млрдруб	Доля, %
Прочие оборотные активы	14,0	5,04	14,4	5,58	0,4	0,54
Всего	277,6	100	257,9	100	-19,7

По итогам 2015 г. объем оборотных активов сократился на 19,7 млрд руб. (на начало года оборотные активы составляли 277,6 млрд руб.). Значительно сократился объем денежных средств и денежных эквивалентов (на 33,3 млн руб.), при этом возрос объем запасов сырья, материалов и других аналогичных ценностей (+5,6 млрд руб.) и финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов) на 7,4 млрд руб.

Далее, следует рассмотреть более подробно категорию «Запасы» ее структуру и изменения. Результаты приведены в Таблице 2.4, где проведен анализ динамики и структуры запасов.

Таблица 2.4 – Анализ динамики и структуры запасов в 2014-2015г.

Статья	2014г.	2015г.	Изменения
млрд. руб.	%	млрд. руб.	%	млрд. руб.	%
Сырье, материалы, аналогичные ценности, в том числе:	75,9	98,32	81,5	98,0	5,6	-0,24
Аварийно-восстановительный запас (АВЗ)	2,7	10,67	2,7	10,9	0	0,26

Продолжение таблицы 2.4

Статья	2014г.	2015г.	Изменения
млрд. руб.	%	млрд. руб.	%	млрд. руб.	%
Сезонный запас материалов верхнего строения пути (МВСП)	14,5	57,31	12,6	51,0	-1,9	-6,30
Материалы повторного использования (старогодние МВСП и инвентарные рельсы)	8,1	32,02	9,4	38,06	1,3	6,04
Затраты в незавершенном производстве	0,7	0,91	0,8	0,96	0,1	0,06
Готовая продукция и товары для перепродажи	0,2	0,26	0,2	0,24	0	-0,02
Расходы будущих периодов	0,4	0,52	0,6	0,72	0,2	0,20
Итого запасов	77,2	100	83,1	100	5,9

Запасы сырья, материалов и аналогичных ценностей выросли на 5,6 млрд. руб., однако, их доля в общем числе запасов снизилась на 0,24%. Такое снижение удельного веса говорит об усилении роли других статей запасов: затрат в незавершенном производстве (на 0,06%) и расходов будущих периодов (на 0,20%).

Внутри самой статьи запасов сырья, материалов и аналогичных ценностей заметные изменения произошли с сезонным запасом материалов верхнего строения пути (уменьшился на 1,9 млрд. руб. или 6,30%) и с материалами повторного использования (увеличились на 1,3 млрд. руб. или 6,04%)

2.2 Анализ управления затратами на предприятии

как одно из крупнейших предприятий в России, являющаяся типичным представителем естественной монополией, ведет активную экономическую деятельность, следовательно, предприятие нуждается в четком ведении учета, а также от руководителей организации требуется грамотная политика в сфере управления затратами.

Оптимизация затрат требует постоянного анализа не только внешних факторов, таких как цена, спрос, конъюнктура рынка, но и внутренних – формирование затрат на производство и уровень рентабельности.

Таблица 2.5 – Анализ затрат по экономическим элементам

Показатель	2015	2014	Отклонение	Темп прироста, %
Сырье, материалы	81481	77150	4331	105,61
Оплата труда	14737	15094	357	97,63
Расчеты по налогам и сборам	9534	7019	2515	135,83
Затраты в незавершенном производстве	773	736	37	105,03
Расходы будущих периодов	620	344	276	180,23
Итого	107145	100343	6802	106,78

Проведя расчеты, можно сделать вывод, что по всем видам затрат наблюдается рост, по некоторым, например по налогам и расходам будущих периодов, рост наблюдается на 35 и 80 % соответственно. Однако заработная плата работников сократилась на 2,37 %, что могло произойти из-за сокращения персонала на 5 %.

Далее следует обратить внимание на анализ специфических (прямых производственных) затрат по видам деятельности. К первой группе относятся виды деятельности "Грузовые перевозки", "Предоставление услуг инфраструктуры", "Предоставление услуг локомотивной тяги", "Пассажирские перевозки в дальнем следовании", "Пассажирские перевозки в пригородном сообщении". Ко второй группе - виды деятельности "Ремонт подвижного состава", "Строительство объектов инфраструктуры", "Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы", "Предоставление услуг социальной сферы", "Прочие виды деятельности".

Таблица 2.6 – Анализ затрат по видам деятельности

Показатель	2015	2014	Отклонение	Темп прироста, %
1 группа	1165905	1151532	14373	101,25
2 группа	151813	146948	4865	103,31

Наблюдается рост затрат по обоим видам деятельности, на 1,25 % по 1 группе и на 3,31 % по 2 группе. Данный вид деления затрат на группы применяется на РЖД уже давно, что позволяет объективно оценить динамику затрат по видам и типам деятельности.

Таблица 2.7 – Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на выполнение и оказание транспортных услуг за 2014-2015 гг.

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Полная себестоимость 2014 г.	1298480
2	Данные 2014 г. пересчитанные на 2015 г.	1180436

Продолжение таблицы 2.7

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
3	Данные 2015 г. пересчитанные на 2014 г.	1449490
4	Полная себестоимость 2015 г.	1317718

Из-за повышения уровня затрат перерасход на выполнение и оказание транспортных услуг составил 269054 тыс. руб. (1449490-1180436). Общая сумма затрат в 2015 году увеличилась на 19238 тыс. руб. или + 1,5%.

Таблица 2.8 - Данные для факторного анализа изменения суммы затрат на рубль услуг за 2014-2015 гг

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Выручка от реализации 2014 года	1366015
2	Данные 2014 года пересчитанные по ценам 2015 года	1502617
3	Данные 2015 года пересчитанные по ценам 2014 года	1251438
4	Выручка от реализации 2015 года	1376582

Далее определим влияние факторов на изменение суммы затрат на рубль оказания транспортных услуг

З0 = Полная себестоимость 2014 года / Выручка от реализации 2014 года = 1298480 / 1366015 = 95,06