Налоговый Кодекс Кыргызской Республики (стр. 24 )

3. Право на социальный вычет, установленный частью 1 настоящей статьи, предоставляется при подаче налоговой декларации на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих произведенные расходы. При этом право на вычет предоставляется только одному налогоплательщику.

4. Если сумма социального вычета превышает сумму ограничения, предусмотренного в части 2 настоящей статьи, данное превышение не подлежит вычету в следующих налоговых периодах.

Статья 172. Имущественные налоговые вычеты

1. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме средств, фактически направленных налогоплательщиком на погашение процентов по ипотечному кредиту, но не более 230000 сомов в год.

Ипотечным является кредит, полученный для приобретения и/или строительства зданий и помещений жилищного фонда под залог этих зданий и помещений.

2. Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в счет погашения кредита и процентов по нему.

3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящей статьей, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателя или иного субъекта, а также в случае, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми лицами.

Глава 25. Ставка подоходного налога. Порядок исчисления подоходного налога

Статья 173. Ставка подоходного налога

Ставка подоходного налога устанавливается в размере 10 процентов.

Статья 174. Исчисление подоходного налога

Исчисление подоходного налога производится путем умножения налоговой базы по подоходному налогу на ставку подоходного налога.

Статья 175. Порядок исчисления, срок и место уплаты подоходного налога

1. Налогоплательщик подоходного налога производит окончательный расчет и уплачивает подоходный налог до даты представления единой налоговой декларации. Окончательная сумма подоходного налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммой уплаченных текущих платежей за отчетный налоговый период.

2. Подоходный налог уплачивается по месту налоговой и/или учетной регистрации налогоплательщика.

Глава 26. Исполнение налогового обязательства налоговым агентом по подоходному налогу

Статья 176. Налоговое обязательство налогового агента

1. Субъект, являющийся налоговым агентом, обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог, если иное не предусмотрено настоящим разделом.

2. При расчете подоходного налога, уплачиваемого налоговым агентом, налоговой базой является разница между суммой выплачиваемого дохода и суммой стандартных вычетов, если иное не предусмотрено настоящим разделом.

3. Если размер налоговой базы по подоходному налогу составил сумму меньшую, чем сумма минимального расчетного дохода за календарный месяц, размер налоговой базы по подоходному налогу принимается равным минимальному расчетному доходу, с которого удерживается подоходный налог налоговым агентом.

4. При расчете размера подоходного налога, удерживаемого налоговым агентом, не учитывается доход, не облагаемый подоходным налогом.

5. Право на произведение стандартного вычета предоставляется налоговому агенту только в отношении выплат по трудовому договору и только в том случае, если трудовые отношения между физическим лицом и налоговым агентом действовали не менее 15 дней в течение месяца, в котором были произведены выплаты.

Статья 177. Порядок исполнения налогового обязательства налоговым

агентом

1. Подоходный налог, удерживаемый налоговым агентом, подлежит уплате в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

2. Подоходный налог, удерживаемый налоговым агентом, уплачивается по месту налогового учета налогового агента, а при наличии обособленных подразделений - по месту учетной регистрации обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, выплаченного работникам этого обособленного подразделения.

3. Налог у источника дохода в Кыргызской Республике исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

4. Если налоговый агент не удержал или не полностью удержал налог с доходов, выплаченных физическому лицу, за исключением выплат индивидуальному предпринимателю, то это неисполненное налоговое обязательство исполняется налоговым агентом.

Статья 178. Представление отчетности по подоходному налогу налоговым

агентом

1. Налоговый агент обязан представлять в налоговые органы по месту уплаты подоходного налога в соответствии с частью 2 статьи 177 настоящего Кодекса отчетность по подоходному налогу не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

2. Налоговый агент обязан по месту налоговой и/или учетной регистрации представлять в органы налоговой службы информацию о факте и сумме выплаты дохода физическому лицу, в том числе предоставленной в форме материальной выгоды:

1) ежегодно не позднее 20 февраля следующего года – на лиц, работающих по договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Кыргызской Республики;

2) ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, – на всех остальных лиц, не указанных в пункте 1 настоящей части.

Глава 27. Особенности налогообложения отдельных категорий физических лиц

Статья 179. Налогообложение работника дипломатического

представительства и консульского учреждения иностранного

государства или представительства международной

организации

Не облагается подоходным налогом доход:

1) главы, а также персонала дипломатического представительства и консульского учреждения иностранного государства, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Кыргызской Республики, за исключением дохода из источника в Кыргызской Республике, не связанного с дипломатической или консульской службой этих физических лиц;

2) административно-технического и обслуживающего персонала дипломатического представительства и консульского учреждения иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Кыргызской Республики, за исключением дохода из источника в Кыргызской Республике, не связанного с работой указанных физических лиц в этих представительствах;

3) физического лица, если данное лицо не является гражданином Кыргызской Республики, работающим в международной организации согласно нормам, предусмотренным международным договором, вступившим в силу, участником которого является Кыргызская Республика.

Статья 180. Исчисление и уплата подоходного налога с дохода, полученного

физическим лицом–резидентом, не являющимся

гражданином Кыргызской Республики

При выплате физическому лицу–резиденту Кыргызской Республики, не являющемуся гражданином Кыргызской Республики, дохода исчисление налогового обязательства по подоходному налогу налоговым агентом производится с предоставлением только персонального вычета, определяемого в соответствии с настоящим разделом.

Статья 181. Исчисление и уплата подоходного налога с дохода, полученного

физическим лицом-нерезидентом, не являющимся

гражданином Кыргызской Республики

1. Исчисление налогового обязательства по подоходному налогу с дохода из источника в Кыргызской Республике, выплачиваемого физическому лицу-нерезиденту, не являющемуся гражданином Кыргызской Республики, налоговым агентом производится без предоставления вычетов, предусмотренных настоящим разделом.

2. Доходы считаются полученными из источников в Кыргызской Республике независимо от места выплаты дохода, включая выплату дохода вне территории Кыргызской Республики.

Статья 182. Устранение двойного налогообложения

1. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в иностранном государстве, зачитывается при расчете налогового обязательства по подоходному налогу в Кыргызской Республике при наличии Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между Кыргызской Республикой и иностранным государством, вступившего в силу в установленном законом порядке, если сумма такого дохода подлежит обложению в иностранном государстве в соответствии с нормами данного Соглашения.

2. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, не должен превышать сумму налога, которая была бы уплачена в Кыргызской Республике по действующим на ее территории ставкам.

3. Порядок зачета сумм подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве, устанавливается уполномоченным налоговым органом.

РАЗДЕЛ VIII

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Глава 28. Общие положения

Статья 183. Понятия и термины, используемые в настоящем разделе

В настоящем разделе используются следующие понятия и термины:

1) «Геологическая подготовка месторождения» - комплекс поисково-оценочных и разведочных работ, включая подсчет и геолого-экономическую оценку запасов месторождения по промышленным категориям.

2) «Горно-капитальные работы» - комплекс горно-строительных работ, обеспечивающих вскрытие и подготовку к разработке месторождения или его части:

а) при открытой разработке горно-капитальные работы включают:

-проведение и оборудование вскрывающих (капитальных траншей) и разрезных (разрезных траншей или котлованов) выработок;

-удаление горных пород (капитальная вскрыша), покрывающих и вмещающих залежь полезного ископаемого в отвальные насыпи на момент сдачи карьера в эксплуатацию;

-работы по бурению и оборудованию водопонижающих скважин, строительство подземных дренажных выработок и другое.

В процессе горно-капитальных работ вскрываются и подготавливаются к разработке запасы полезных ископаемых, гарантирующих достижение проектной мощности в течение от 4 до 6 месяцев работы карьера. При залегании залежи на значительной глубине к горно-капитальным работам относятся работы, которые необходимо выполнить для достижения не менее 15 процентов проектной производственной мощности карьера;