Налоговый Кодекс Кыргызской Республики (стр. 39 )

Глава 45. Роялти

Статья 307. Налогоплательщик

Налогоплательщиком роялти являются отечественная организация, иностранная организация, осуществляющая деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, индивидуальный предприниматель, осуществляющие разработку (добычу) полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налогоплательщик).

Статья 308. Объект налогообложения

Объектом налогообложения роялти является деятельность по разработке (добыче) месторождений полезных ископаемых.

Статья 309. Налоговая база

1. Налоговой базой роялти является:

1) выручка без учета НДС и налога с продаж, полученная от реализации полезных ископаемых или продукции, полученной в результате переработки полезных ископаемых;

2) объем реализованной продукции в натуральном выражении;

3) объем отбираемой воды из недр по водомеру – для налогоплательщиков роялти, за исключением специализированных организаций водоснабжения.

Статья 310. Ставка роялти

1. Ставка роялти устанавливается от объема реализованной продукции, объема отбираемой воды в натуральном выражении в следующих размерах:

Полезное ископаемое	Единица обложения	Ставка, сом.
Минеральные и пресные воды питьевые для розлива	литр	0,2
Минеральные воды для бальнеолечения	м3	0,05
Термальные воды для отопления	м3	0,12
Воды питьевые и технические	м3	0,13

2. Ставка роялти устанавливается от выручки, полученной от реализации:

1) на золото, серебро и платину с учетом прироста запасов:

а) для месторождений с запасами более 10 тонн – 5 процентов;

б) для месторождений с запасами от 3 до 10 тонн – 3 процента;

в) для месторождений с запасами менее 3 тонн – 1 процент;

2) для специализированных организаций водоснабжения – в размере 5 процентов;

3) на гипс – в размере 6 процентов;

4) на природные камни для производства облицовочных материалов – в размере 12 процентов;

5) на уголь каменный, бурый – в размере 1 процента.

3. Ставка роялти на другие полезные ископаемые и продукты их переработки, не предусмотренные частями 1 и 2 настоящей статьи, устанавливается от выручки от реализации:

1) полезных ископаемых - в размере 3 процентов;

2) продуктов переработки полезных ископаемых - в размере 2 процентов.

Статья 311. Налоговый период

Налоговым периодом роялти является календарный месяц.

Статья 312. Порядок исчисления

Исчисление роялти производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 37 настоящего Кодекса.

Статья 313. Сроки представления налоговой отчетности и уплаты роялти

Налогоплательщик обязан представлять налоговую отчетность и производить уплату роялти в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

РАЗДЕЛ XII

НАЛОГ С ПРОДАЖ

Глава 46. Общие положения

Статья 314. Налогоплательщик налога с продаж

Налогоплательщиком налога с продаж являются отечественная организация, иностранная организация, осуществляющая деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, а также индивидуальный предприниматель (далее в настоящем разделе - налогоплательщик).

Статья 315. Освобождение от уплаты налога с продаж

1. От уплаты налога с продаж освобождаются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг:

1) сельскохозяйственным производителем;

2) сельскохозяйственным товарно-сервисным кооперативом;

3) Агентством по защите депозитов, Фондом защиты депозитов, НБКР, за исключением части выручки, полученной от предоставления работ и услуг в сфере отдыха, досуга и развлечений;

4) благотворительной организацией.

2. От уплаты налога с продаж освобождаются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг некоммерческой организацией при условии, что оплата не превышает расходы на реализацию этих товаров, выполнение этих работ, оказание этих услуг:

1) для социального обеспечения и защиты детей или малообеспеченных граждан преклонного возраста;

2) в сфере образования, медицины, науки, культуры и спорта.

Глава 47. Исчисление налога с продаж

Статья 316. Объект налогообложения

Объектом налогообложения налогом с продаж являются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Статья 317. Налоговая база

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговой базой является выручка от реализации товаров, работ, услуг, без учета НДС и налога с продаж.

2. При передаче имущества в аренду налоговой базой является арендная плата.

3. Для организации, осуществляющей металлургический передел руды, налоговой базой является разница между стоимостью реализованной продукции, полученной после металлургического передела, и стоимостью приобретенной руды до ее переработки.

4. Налоговой базой по лотерейной деятельности является разница между выручкой от реализации лотерейных билетов и суммой выплаченного призового фонда, приходящегося на данную выручку.

5. Для банка налоговой базой является выручка от реализации товаров, работ, услуг, включая процентный доход по кредитам и займам.

6. Для страховой организации налоговой базой является выручка от реализации товаров, работ, услуг за вычетом сумм страховых премий, причитающихся перестраховщику по договору перестрахования.

По накопительным видам страхования налоговой базой является сумма поступивших страховых премий за вычетом суммы страховой выплаты.

Статья 318. Корректировка выручки

1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг подлежит корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки.

2. Корректировка выручки изменяет размер налоговой базы того налогового периода, в котором произошел возврат товаров или изменились условия сделки.

Статья 319. Ставка налога

Ставка налога с продаж устанавливается:

1) при реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС и освобожденных от НДС:

а) в размере 1,5 процента - для торговой деятельности;

б) в размере 2,5 процента – для деятельности, не предусмотренной подпунктом «а» настоящего пункта;

2) при реализации товаров, работ, услуг, в случаях, не предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи:

а) в размере 2,5 процента - для торговой деятельности;

б) в размере 3,5 процента – для деятельности, не предусмотренной подпунктом «а» настоящего пункта.

Статья 320. Налоговый период

Налоговым периодом налога с продаж является календарный месяц.

Статья 321. Порядок исчисления налога с продаж

Исчисление налога с продаж производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 37 настоящего Кодекса.

Статья 322. Сроки представления налоговой отчетности и уплаты налога

Налогоплательщик обязан представлять налоговую отчетность и производить уплату налога с продаж по месту налоговой регистрации в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

РАЗДЕЛ XIII

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Статья 323. Налогоплательщик налога на имущество

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщиком налога на имущество являются организация или физическое лицо, имеющие в собственности облагаемое имущество, включая имущество, приобретенное в рамках договора финансовой аренды или ипотечного кредитования, зарегистрированное на территории Кыргызской Республики.

2. Если невозможно установить место нахождения собственника имущества, налогоплательщиком налога на имущество являются организация или физическое лицо, пользующиеся этим имуществом.

3. В случае отсутствия регистрации имущества, основанием для признания пользователя налогоплательщиком налога на имущество является фактическое владение и пользование имуществом.

4. Орган государственного управления или местного самоуправления, государственная или муниципальная организация, полностью финансируемые из бюджета, НБКР, Агентство по защите депозитов, Фонд защиты депозитов, имеющие в распоряжении и пользовании имущество на праве оперативного управления и хозяйственного ведения или собственности, не являются налогоплательщиками налога на имущество, за исключением случая, когда имущество или его часть переданы в аренду хозрасчетной государственной организации Кыргызской Республики, организации с частной формой собственности или физическому лицу, а также случая использования имущества для отдыха, досуга и развлечений.

С имущества, переданного на условиях, указанных в настоящей части, налог на имущество взимается арендодателем с арендатора в рамках договора аренды с выделением в договоре суммы налога на имущество и уплачивается арендодателем в бюджет.

Статья 324. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения налогом на имущество является право собственности или право пользования на налогооблагаемое имущество.

2. К налогооблагаемому имуществу относятся следующие объекты:

1) 1 группа: жилые дома, квартиры, дачные дома, другие капитальные строения, пристроенные и отдельно стоящие гаражи, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности;

2) 2 группа: жилые дома, квартиры, пансионаты, дома отдыха, санатории, курорты, производственные, административные, промышленные, другие здания и сооружения, предназначенные или используемые для осуществления предпринимательской деятельности;

3) 3 группа: временные помещения из металлических и других конструкций, используемые для осуществления предпринимательской деятельности, такие как киоски, контейнеры и прочее подобное имущество;

4) 4 группа: транспортные средства, самоходные машины и механизмы, плавучие средства, несамоходные транспортные средства (прицепы, полуприцепы, баржи, вагоны, платформы, цистерны и другие подобные средства).

3. Перечень объектов имущества, не являющегося объектом налогообложения, утверждается Правительством Кыргызской Республики.

Статья 325. Налоговая база

Налоговой базой налога на имущество являются: