Налоговый Кодекс Кыргызской Республики (стр. 28 )

6) при приобретении основных средств, ввода в эксплуатацию основных средств после завершения строительства – по первоначальной стоимости;

7) при превышении ограничения по сумме расходов на ремонт согласно части 3 статьи 203 настоящего Кодекса – по сумме расходов, превышающей ограничение.

2. Выбывающие основные средства уменьшают налоговую стоимость группы:

1) при реализации основного средства или передаче основного средства в финансовую аренду (лизинг) - на стоимость реализации;

2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, определяемой в соответствии со статьей 198 настоящего Кодекса;

3) при потере основных средств при отсутствии договора страхования – по нулевой стоимости;

4) при наступлении страхового случая – по сумме страховых выплат, выплачиваемых страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования;

5) при безвозмездной передаче, передаче в безвозмездное пользование, а также при переводе на консервацию – по балансовой стоимости, определяемой в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете;

6) при реализации ликвидируемых основных средств – по стоимости реализации;

7) при переводе ликвидируемых основных средств в состав товарно-материальных запасов – по стоимости товарно-материальных запасов, определяемой в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете;

8) вследствие порчи - по балансовой стоимости, определяемой в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете.

Статья 202. Вычеты сумм амортизационных начислений

1. Амортизационные начисления на амортизируемые основные средства, определенные в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса, подлежат вычету из дохода налогоплательщика.

2. Если величина налоговой стоимости группы на конец года составляет меньше 100-кратных расчетных показателей, то данная сумма признается амортизационными начислениями и подлежит вычету из дохода налогоплательщика вся налоговая стоимость группы, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

3. Если все основные средства в группе были реализованы, переданы другому лицу или ликвидированы, то остаточная налоговая стоимость группы признается амортизационными начислениями и подлежит вычету из дохода налогоплательщика.

Статья 203. Вычеты расходов на ремонт

1. Вычеты расходов на ремонт основных средств, находящихся на праве собственности, в том числе являющихся предметом финансовой аренды (лизинга), производятся в отношении каждой группы, определяемой в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

2. Сумма расходов на ремонт, подлежащая вычету согласно части 1 настоящей статьи для каждого налогового периода, ограничена 15 процентами налоговой стоимости группы на начало года, определяемой как налоговая стоимость группы на конец предыдущего года, уменьшенной на сумму амортизационных начислений, исчисленных в предыдущем году.

3. Сумма, превышающая ограничение, установленное частью 2 настоящей статьи, рассматривается как стоимость основных средств, добавленная к стоимости группы в течение налогового года, и увеличивает налоговую стоимость группы на конец текущего (отчетного) года.

4. Сумма фактических расходов на ремонт, произведенных арендатором в отношении арендуемых основных средств, относится на вычеты в порядке, определенном настоящей статьей.

5. В случае если расход на ремонт не отнесен на вычеты в соответствии с настоящей статьей, арендатор обязан сформировать группу и вычитать понесенные расходы в виде амортизационных отчислений, определяемых в сответствии с настоящим разделом, по норме амортизации, установленной в отношении группы основных средств, в которую включается ремонтируемое основное средство, в течение срока действия договора аренды. После истечения срока действия договора аренды арендатор имеет право отнести на вычет остаточную налоговую стоимость группы, сформированную в соответствии с настоящей частью.

Статья 204. Вычет отчислений по государственному социальному

страхованию

Совокупный годовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму взносов по государственному социальному страхованию, установленных законодательством Кыргызской Республики.

Статья 205. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг

1. Убытком от реализации ценных бумаг является:

1) по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения;

2) по долговым ценным бумагам - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и/или премии на дату реализации.

2. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, компенсируются за счет дохода, полученного при реализации других ценных бумаг.

3. Если убытки, указанные в части 2 настоящей статьи, не могут быть компенсированы в году, в котором они имели место, то они должны пролонгироваться на срок до 5 лет и компенсироваться за счет доходов от реализации ценных бумаг в течение этих 5 лет.

Статья 206. Перенос убытков, связанных с экономической деятельностью

1. Сумма превышения вычетов налогоплательщика над его доходом признается убытком и переносится налогоплательщиком на срок не более 5 календарных лет в качестве вычетов из налогооблагаемого дохода налоговых периодов, последующих за периодом, в котором получен этот убыток.

Убытки, понесенные в налоговый период, в котором налогоплательщик освобожден от уплаты налога на прибыль, не подлежат переносу в качестве вычетов в налогооблагаемый период.

2. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на налоговые периоды, последующие за периодом, в котором получен этот убыток, производится в той очередности, в которой они понесены.

3. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации, налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизованным налогоплательщиком до момента реорганизации.

Статья 207. Резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков.

Взносы банков в Фонд защиты депозитов

1. Сумма, направляемая банком в резерв на покрытие потенциальных кредитных и лизинговых потерь и убытков, используемая только для целей обеспечения выданных банковских кредитов и приравненного к ним актива - залогового имущества, подлежит вычету из совокупного годового дохода.

2. Порядок и размер отчислений в резерв устанавливаются НБКР.

3. Взносы банков, направляемые в Фонд защиты депозитов, являются операционными расходами и подлежат вычету из их совокупного годового дохода.

Статья 208. Вычеты по расходам на благотворительность

Безвозмездно переданные активы, включая денежные средства и имущество (по балансовой стоимости), благотворительным организациям, а также организациям культуры и спорта вне зависимости от форм собственности в течение налогового года в размере, не превышающем 10 процентов налогооблагаемого дохода налогоплательщика, при условии, что эти активы не используются в пользу налогоплательщика, их передавшего, подлежат вычету из совокупного годового дохода.

Статья 209. Расходы, не подлежащие вычету

1. Не подлежат вычету:

1) расходы, связанные с производством, приобретением и установкой основных средств, и другие капитальные расходы;

2) налоговые санкции, пени и проценты, выплачиваемые в бюджет и бюджет Социального фонда Кыргызской Республики;

3) налоги, подлежащие уплате в бюджет Кыргызской Республики, за исключением:

а) земельного налога;

б) налога на имущество;

в) НДС, не подлежащего зачету в соответствии с настоящим Кодексом;

г) налоги за пользование недрами;

4) расходы в виде отчислений в резервы, если иное не установлено настоящим Кодексом;

5) превышение расходов, понесенных при эксплуатации объектов социальной сферы по перечню, утверждаемому Правительством Кыргызской Республики, над доходами, полученными при эксплуатации этих объектов;

6) любые расходы, понесенные за иное лицо, кроме случаев, когда существует подтверждение факта того, что данные расходы были произведены с целью оплаты оказанных услуг и вызваны производственной необходимостью;

7) расходы на приобретение, управление или содержание любого вида собственности, доход от которой не подлежит налогообложению согласно положениям настоящего Кодекса;

8) любые убытки, прямо или косвенно связанные с продажей или обменом собственности налогоплательщиком члену его семьи или взаимозависимому субъекту;

9) расходы налогоплательщика в отношении его близких родственников и иных лиц, не связанные с осуществлением экономической деятельности;

10) расходы на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам или тарифам, или по ценам ниже рыночных товаров, работ, услуг работникам, кроме обложенных подоходным налогом налоговым агентом;

11) сумма естественных потерь и убылей сверх норм, установленных действующими на территории Кыргызской Республики нормативными правовыми актами;

12) расходы, характер и размер которых не могут быть определены подтверждающими документами, за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом;

13) суммы расходов, не связанных с получением дохода;

14) расходы, связанные с получением доходов, не облагаемых налогом на прибыль;

15) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере, превышающем пределы, установленные Правительством Кыргызской Республики, за исключением сумм превышения, обложенных подоходным налогом;

16) расходы на организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха;

17) расходы налогоплательщика-эмитента, возникшие при получении имущества в качестве оплаты за размещаемые им акции (доли, паи).

2. Расходы, описанные в пункте 1 части 1 настоящей статьи, возмещаются путем амортизации.

Статья 210. Особенности определения налоговой базы участников договора

доверительного управления имуществом

1. Определение налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом осуществляется:

1) в соответствии с частью 3 настоящей статьи - в случае, если по условиям указанного договора выгодоприобретателем является учредитель управления;