Курсовая работа по дисциплине «Анализ финансово хозяйственной деятельности организации » на тему: «Анализ постоянных и переменных затрат организации (на при-мере ПАО «Ростелеком»)» (стр. 4 )

2	Комиссионные платежи	4 042 225	5 809 103	1 766 878
3	Транспортные услуги	1 898 866	1 900 945	2079
4	Затраты на энергетические ресурсы	8 060 199	8 428 353	368154
5	Материальные затраты	5 468 925	5 467 991	-934
Итого переменных затрат	28 761 227	29 282 390

В анализируемом периоде постоянные затраты в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличились на 863650 тыс. руб.,также произошло увеличение и переменных затрат на 521163 тыс. руб.  Исходя из рассмотренных данных, составим Таблицу 2.3, в которой представлены показатели финансовой деятельности ПАО «Ростелеком» за 2014-2015гг.

Таблица 2.3 - Показатели финансовой деятельности ПАО «Ростелеком»

Показатели	01.01.2014г.	01.01.2015г.
Выручка от реализации, тыс. руб.	290 205 425	283 169 510
Переменные затраты, тыс. руб.	28 761 227	29 282 390
Постоянные затраты, тыс. руб.	107 195 769	108 059 419
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	41 500 335	32 907 964

Исходя из показателей финансовой деятельности ПАО «Ростелеком» следует отметить снижение выручки на 01.01.2015г. по сравнению с 01.01.2014г. она составила 7 035 915 тыс. руб. или на 97,5%.

Далее рассчитаем маржинальный доход предприятия по формуле :

    (1)

2014г. = 290 205 425 – 28 761 227 = 261 444 198 тыс. руб.

2015г. = 283 169 510 – 29 282 390 = 253 887 120 тыс. руб.

За анализируемый год маржимальный доход снизился и составил 253 282 390 тыс. руб. Следовательно сумма покрытия постоянных затрат снизилась, тем самым уменьшается возможность организации получать прибыль.

Находим относительный маржинальный доход по формуле:

    (2)

2014 г. = 261 444 198  / 290 205 425  = 0,90

2015 г. = 253 887 120  / 283 169 510  = 0,89

Теперь найдем точку безубыточности в стоимостном выражении :

    (3)

2014г. = 107 195 769 / 0,90= 119 106 410 тыс. руб.

2015г. = 108 059 419 / 0,89= 121 415 077. 52 тыс. руб.

Точка безубыточности на 01.01.2014г. находится ниже, чем точка за 01.01.2015г., она составила 121 415 077. 52 тыс. руб.

В целом же результаты анализа свидетельствуют о благоприятной ситуации в организации. ПАО «Ростелеком» имеет неплохой резерв, что позволит ей выйти из сложной экономической ситуации и поддерживать свою деятельность.

Далее найдем эффект операционного рычага по формуле:

    (4)

2014г. = 261 444 198  / 41 500 335 = 6,29

2015г. = 253 887 120  / 32 907 964 = 7,72

Эффект операционного рычага сводится к тому, что любое изменение выручки от реализации (за счет изменения объема) приводит к еще более сильному изменению прибыли. Действие данного эффекта связано с непропорциональным влиянием постоянных и переменных затрат на результат финансово-экономической деятельности предприятия. 

  Сила воздействия операционного рычага показывает степень предпринимательского риска, то есть риска потери прибыли, связанного с колебаниями объема реализации. Чем больше эффект операционного рычага (чем больше доля постоянных затрат), тем больше предпринимательский риск.

Исходя из рассчитанных эффектов операционного рычага ПАО «Ростелеком» следует отметить, что по состоянию на 2015год  эффект операционного рычага увеличился и составил 7,72.Это означает, что при возможном увеличении выручки от реализации, скажем, на 3%, прибыль возрастет на 3% * 7,72 = 23,16%; при снижении выручки от реализации на 10% прибыль снизится на 10% * 7,72 = 77,2%, а увеличение выручки, например на 9 % даст прирост прибыли на 69,48%.

По результатам анализа ПАО «Ростелеком» можно сделать вывод о том, что по состоянию на 2015 год компания переживает не самый лучший период. Деятельность характеризуется не значительной устойчивостью в целом к различным угрозам. Прибыль компании нельзя назвать защищенной от разнообразных возможных негативных событий. На сегодняшний день предприятие теряет свои лидерские позиции на рынке.

Пути снижения затрат в ПАО «Ростелеком»

Целью любого предприятия является достижение экономического эффекта от деятельности. Экономический эффект может быть выражен в зависимости от целей создания и деятельности предприятия как через прибыль, так и через достижение каких-либо социальных, экологических и других улучшений. Большинство предприятий стремятся максимизировать прибыль, а это невозможно без анализа себестоимости продукции, отдельных затрат на производство и реализацию продукции, оказании услуг, выявления резервов снижения себестоимости и внедрения рекомендаций по снижению затрат на предприятии.

В качестве основных резервов снижения себестоимости продукции, как и отдельных затрат, могут выступать в данном случае изменение структуры выпуска продукции, от которой очень сильно зависят затраты, а также снижение уровня удельных переменных затрат в дальнейшем и снижение уровня постоянных затрат.

Одним из главных резервов снижения затрат на предприятии является повышение объемов производства, которое влияет на уменьшение затрат, а следовательно, на конечную цену и размер прибыли.

Значительные резервы также лежат в области экономии материалов, а также снижении их расхода. Сокращение производственных мощностей, улучшение ситуации с контролем качества продукции, повышение квалификации рабочих позволит предприятию сократить затраты.

Достичь снижения затрат можно также, сократив суммы амортизационных отчислений, заморозив неиспользуемые основные фонды.

Также эффективным является снижение условно-постоянных расходов.

Подводя итог можно сказать, что только комплексное исследование резервов снижения себестоимости продукции, отдельных затрат позволяет достичь предприятию экономического эффекта и конкурентоспособного положения на рынке.

Заключение

На основании проведенного исследования можно сделать вывод о том, что затраты, в общем смысле этого слова, это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени.

Существуют различные классификации затрат, в зависимости от 

динамики при изменении объемов производства продукции затраты разделяют на постоянные и переменные. Постоянные затраты - это затраты, которые остаются стабильными при изменении объема производства (амортизация, аренда помещений, налог на имущество, зарплата и страхование административно-хозяйственного аппарата и т. д.). Переменные затраты - это затраты, которые изменяются пропорционально объему производства (сдельная зарплата производственных рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергия и т. д.).

Основной информационной базой для анализа оценки  финансовой устойчивости является бухгалтерская (финансовая) отчетность,  а так же используют данные управленческого учета, выборочные учетные данные, статистическую отчетность, нормативно-плановую информацию.

По результатам анализа ПАО «Ростелеком» можно сделать вывод о том, что по состоянию на 2015 год компания переживает не самый лучший период. Полученные данные свидетельствуют о не совсем эффективной работы организации, экономия произошла на материальных затратах, но в комиссионных платежах случился перерасход, следовательно организационный процесс не был продуман до конца. В наибольшей степени на уровень затрат материалов оказывают влияние такие факторы, как изменение затрат материалов на единицу продукции и изменение объема производства. Одним из главных резервов снижения затрат на предприятии является повышение объемов производства, которое влияет на уменьшение затрат на единицу продукции, а следовательно, на конечную цену единицы продукции и размер прибыли. Значительные резервы также лежат в области экономии материалов, а также снижении их расхода, улучшение ситуации с контролем качества продукции, повышение квалификации рабочих позволит предприятию сократить затраты на материалы. Достичь снижения затрат можно также, сократив суммы амортизационных отчислений, заморозив неиспользуемые основные фонды. Осуществление эффективного руководства промышленным предприятием должно базироваться на применении нормативных методов управления.

Таким образом лишь комплексное исследование резервов снижения себестоимости продукции, отдельных затрат позволяет достичь предприятию экономического эффекта и конкурентоспособного положения на рынке.

Библиографический список

Ивашкевич учет. – М.: Финансы и статистика, 2001г. 80с. , , Словарь экономических терминов, 2009 г. 271с. Карпова учет. – М. ЮНИТИ, 2002 г. 234 с. Вахрушина управленческий учет. 6-е изд.,2007. Врублевский  Н. Д.  Управленческий учет издержек производства. – М. : Бухгалтерский учет, 2005. с.399 . , , . Управление затратами на предприятии. Под общ. ред. .2015 г. с. 275-278. , Савченко управленческого учета и анализа. Питер, 2002 г. с.176. [Электронный ресурс]: Экономический словарь/ Режим доступа: http://www. slovarnik. ru/ (дата обращения 30.03.2016). Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99(утв. приказом Минфина РФ от от 01.01.2001 N 33н(ред. от 01.01.2001) Система ГАРАНТ. [Электронный ресурс]: Налог на прибыль организаций / Режим доступа: http://kodeks. systecs. ru/nk _glava25 ( дата обращения 02.04.2016). , Сушко рыбного хозяйства: Учебное пособие – Симферополь: ДИАЙПИ 2013. – 311 с. , Грузинов организации (предприятия). – М.: КНОРУС, 2010 г.  405 с. Семенов предприятия. 5-е изд. ПИТЕР, 2010 г.  416 с. Лукасевич менеджмент. - М.:ЭКСПО, 2011 г. с. 489. Пястолов анализ деятельности предприятий. - М.: Академический проект, 2011. - 224 с. Сергеев, И. В., «Экономика предприятия» – М.: «Финансы и статистика», 2006 г. Архипова, О. А., Таран, М. И. «Бухгалтерский учет материально-производственных запасов. Практическое пособие»– М., 2005 г. [Электронный ресурс]: Официальный сайт компании ПАО «Ростелеком»/ Режим доступа:  www. rostelecom. ru (дата обращения 23.03.2016). Положения по бухгалтерскому учету 6/01«Учет основных средств» [Электронный ресурс]: Интерфакс – Сервер раскрытия информации/ Режим доступа:  http://www. e-disclosure. ru (дата обращения 23.04.2016).

Приложение 1

Проекты ПАО «Ростелеком»