Памятка по налогу на доходы иностранных юрлиц

ОOO «БелАудитАльянс» пер. Тучинский, оф.13 220004, г. Минск, Республика Беларусь Р/С  3012701570016 , г. Минск, код 182 УНП 190663911 , [phone] www. e-mail: *****@***by

LLC «BelAuditAliance» Tuchinskij lane, 2-13 220004, Minsk, Republic of Belarus ACСOUNT NO: 3012701570016 JST «Technobank», Minsk, BIC: 182 TAX ID: 190663911 tel. [phone] www. e-mail: *****@***by

ПАМЯТКА ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ИНОСТРАННЫХ ЮРЛИЦ

№	Страны, которые имеют Соглашения об избежание двойного налогообложения с РБ	Ставки налога на доходы, %	Дата вступления в силу Соглашения
Дивиденды2	Проценты3	Роялти
1	Армения	10/15	0/101	10	19.11.2001
2	Австрия	5/15	0/51	5	24.03.2002
3	Азербайджан	5	0/101	10	29.04.2002
4	Бахрейн	5	0/51	5	16.04.2008
5	Бангладеш	10/12	0/7,51	10	01.06.2014
6	Бельгия	5/15	0/101	5	13.10.1998
7	Болгария	10	0/101	10	17.02.1998
8	Венгрия	5/15	5	5	24.06.2004
9	Венесуэла	5/15	0/51	5/1011	20.01.2009
10	Вьетнам	15	0/101	15	26.12.1997
11	Грузия	5/10	0/5	5	24.11.2015
12	Германия	5/15	0/51	3/54	31.12.2006
13	Дания	15	0	0	28.09.1987
14	Египет	15	10	15	27.05.1999
15	Индия	10/15	0/101	15	17.07.1998
16	Иран	10/15	0/51	5	15.11.2001
17	Ирландия	5/10	0/51	5	09.07.2010
18	Израиль	10	0/5/101	5/105	29.12.2003
19	Италия	5/15	0/81	6	30.11.2009
20	Испания	18	0	5	07.08.1986
21	Индонезия	0/10	0/101	0/10	Не вступило
22	Китай	10	0/101	10	03.10.1996
23	Кипр	5/10/15	5	5	12.02.1999
24	Корейская Народно-Демократическая Республика (Северная Корея)	10	0/101	10	20.11.2007
25	Казахстан	15	0/101	15	10.12.1997
26	Кувейт	5	0/51	10	27.03.2002
27	Катар	5	0/51	5	24.11.2007
28	Кыргызстан	15	0/101	15	12.05.1998
29	Лаос	5/10	0/81	5	15.03.2014
30	Латвия	10	0/101	10	31.10.1996
31	Ливан	7,5	0/51	5	29.12.2002
32	Ливия	5/15	0/51	5	Не вступило
33	Литва	10	0/101	10	26.06.1996
34	Македония	5/15	10	10	26.01.2006
35	Малайзия	15	0/151	10/156	04.07.1988
36	Молдова	15	0/101	15	28.05.1996
37	Монголия	10	0/101	10	27.01.2002
38	Нидерланды	5/15	0/51	3/5/107	31.12.1997
39	Оман	5	0/51	10	09.01.2008
40	ОАЭ	5/10	0/51	5/1010	01.02.2001
41	Пакистан	10/15	0/101	15	05.10.2006
42	Польша	10/15	0/101	0	01.01.1994
43	Румыния	10	0/101	15	14.07.1998
44	Россия	15	0/101	10	21.01.1997
45	Соединенные штаты Америки	0	0	0	28.01.1976
46	Саудовская Аравия	5	5	10	01.08.2010
47	Сербия	5/15	8	10	24.11.1998
48	Сингапур	0/5	0/51	5	27.12.2013
49	Словакия	10/15	0/101	5/108	05.07.2000
50	Словения	5	5	5	31.05.2011
51	Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии	0	0	0	30.01.1986
52	Сирия	15	10	18	03.04.2002
53	Таиланд	10	0/101	15	02.09.2006
54	Таджикистан	15	0/101	15	16.12.1999
55	Турция	10/15	0/101	10	29.04.1998
56	Туркменистан	15	0/101	15	29.12.2004
57	Украина	15	10	15	30.01.1995
58	Узбекистан	15	0/101	15	11.01.1997
59	Финляндия	5/15	0/51	5	13.07.2008
60	Франция	15	0/101	0	28.03.1987
61	Хорватия	5/15	10	10	04.06.2004
62	Чехия	5/10	0/51	5	15.01.1998
63	Шри-Ланка	7,5/10	0/101	0/10	12.02.2014
64	Швеция	5/10	0/51	3/5/109	27.12.1994
65	Швейцария	5/15	0/5/81	3/5/109	28.12.1999
66	Эквадор	0/5/10	0/101	0/10	Не вступило
67	Эстония	10	0/101	10	22.07.1998
68	Южная Корея	5/15	0/101	5	17.06.2003
69	Южно – Африканская Республика	5/15	5/10	5/10	29.12.2003
70	Япония	15	0/101	0/106	27.11.1986

Как применять данные в таблице:

Ставка 0% применяется к выплатам процентов правительствам Договаривающихся государств, а также выплатам, гарантированным правительствами Договаривающихся государств. Меньшая из ставок применяется, если подлинным владельцем является компания, которая непосредственно владеет не менее чем 20 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды; В случае нескольких ставок, низкая ставка применяется в отношении всех видов кредитов, предоставленных банком; 3% применяется в отношении патентов и товарных знаков, 5% - авторских прав. 5% авторское право либо за право пользование транспортными средствами, 10% во всех остальных случаях. 0% применятся в отношении авторские права, 10%- патентов и товарных знаков. 10% за пользование авторскими правами, 5% за право пользования оборудованием, 3% за право пользования патентом. 5% за право пользования авторским правом, 10% за пользование патентом либо торговым знаком, а также за пользование транспортными средствами. 3% за право пользование патентом, 5% за право пользования оборудованием, 10% во всех остальных случаях 10% за право пользования авторское право, 5% патенты, торговые знаки 5 % за использование, любого программного обеспечения, торговой марки, всех видов оборудования и транспортных средств, 10 % во всех других случаях.

По общему правилу, закрепленному в налоговых соглашениях, дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые нерезиденту, облагаются в стране, резидентом которой является их получатель, но при этом они могут облагаться налогом также в государстве – источнике выплаты по ставке, не превышающей установленный в соглашении порог. Источником выплаты признается страна, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды/проценты/роялти. Употребляемое в статьях «Дивиденды», «Проценты», «Роялти» выражение «могут также облагаться» не допускает вариативности в налогообложении, а означает, что такие доходы в обязательном порядке облагаются налогом в стране – источнике дохода по установленной в соглашении ставке, если национальное законодательство этой страны предусматривает налогообложение дивидендов/процентов/роялти. Если установленная национальным законодательством Республики Беларусь ставка в отношении данного дохода ниже предельной ставки, установленной Соглашением, то согласно пункту 4 статьи 5 НК применяется ставка по национальному законодательству.

Таким образом, налогообложение рассматриваемых доходов осуществляется как в стране местонахождения нерезидента — фактического получателя доходов, так и в государстве – источнике. Первоначально налогообложение осуществляется в стране источника начисления и выплаты дохода. Налоговые соглашения предусматривают порядок устранения двойного налогообложения путем освобождения от налогообложения или, что встречается чаще, проведения в государстве налогового резидентства получателя доходов зачета уплаченной в стране – источнике суммы налога. Это означает, что налог, который изначально должен быть уплачен в бюджет страны – источника, подлежит в последующем зачету в стране резидентства получателя дохода. Обратный порядок устранения двойного налогообложения не допускается. (http://www. nalog. /ru/soglashenie-vo-izbejanie-2-nalogooblojeniya-ru/).