АКТ
На основании приказа информационно - аналитического управления Костромской области № 130 от 20 мая 2016 года заведующим сектором финансово – экономического обеспечения , консультантом сектора финансово - экономического обеспечения – проведена выборочная проверка ведения бухгалтерского учета и целевого использования средств из областного бюджета, а также поступление и расходование средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности за период с 01.01.2015 г. по 31.12.2015 г. ОГБУ «Редакция газеты «Красное приволжье». Проверка проводилась в информационно-аналитическом управлении Костромской области по адресу: по представленным документам с разрешения редактора ОГБУ «Редакция газеты «Красное приволжье»
Проверка начата 27 мая 2016 года
Закончена 10 июня 2016 года
Сведения о проверяемой организации.
Учредителем ОГБУ «Редакция газеты «Красное приволжье» является информационно-аналитическое управление Костромской области. За весь проверяемый период редактором газеты являлся , главным бухгалтером являлась .
ОГБУ «Редакция газеты «Красное приволжье» является юридическим лицом, имеет лицевые счета в департаменте финансов Костромской области по учету средств из областного бюджета и по учету средств по доходам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, печать со своим наименованием. Редакция финансируется за счет средств из областного бюджета.
Юридический адрес: 157940, Костромская область, Красносельский район, пгт. Красное – на - Волге, ул. Луначарского, д. 27
ОГБУ «Редакция газеты «Красное приволжье» осуществляет свою деятельность на основании Устава ОГБУ «Редакция газеты «Красное приволжье».
Основными задачами являются:
- обеспечение конституционного права граждан на информацию путем оперативной публикации в газете «Красное приволжье» сообщений и материалов, содержащих общественно – значимые сведения, затрагивающие интересы населения;
- информирование населения о работе органов государственной власти и местного самоуправления, различных аспектов социально-экономической, общественно-политической и культурной жизни;
- способствование становлению в обществе морально-этических отношений, основанных на демократических, правовых и гуманитарных началах.
Предметом деятельности редакции являются производство и выпуск периодического печатного издания – газеты «Красное приволжье» в соответствии с примерной тематикой, заявленной учредителем газеты при ее регистрации как средства массовой информации указанной в свидетельстве о регистрации средства массовой информации.
Для достижения целей Учреждение уполномочено осуществлять следующие виды деятельности:
- осуществлять издательство, производство и реализацию периодического печатного издания – газеты «Красное приволжье» и приложений к ней;
- осуществление в соответствии с Законом РФ № 000-1 от 01.01.01 года «О средствах массовой информации» поиск и сбор информации, запрашивать и получает информацию о деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, общественных объединений и их должностных лиц;
- осуществляет создание, подготовку и редактирование информационных, литературно – публицистических и иных материалов для последующей публикации в газете «Красное приволжье»;
- осуществляет в соответствии с Федеральным законом РФ «О рекламе публикацию рекламы и объявлений в газете «Красное приволжье»;
- осуществляет прочую рекламную и маркетинговую деятельность, проводит исследования конъюнктуры рынка и выявление общественного мнения;
-осуществляет деятельность в области фотографии;
- проводит как самостоятельные, так и совместные исследования (опросы, изучение общественного мнения, журналистские расследования и т. д.) в различных сферах общественной, политической и экономической жизни;
- организует семинары, выставки и другие мероприятия, способствующие достижению целей и реализации задач Учреждения;
- ведет деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов;
- на договорной основе оказывает информационные, консультационные и иные услуги гражданам и юридическим лицам в сфере массовой информации;
-осуществляет полиграфическую деятельность;
- осуществляет создание, размещение и сопровождение сайта в информационно-телекоммуникационной сети Интернет;
- осуществляет культурно-просветительскую деятельность, не противоречащую целям Учреждения;
-осуществляет копирование и распространение записанных носителей информации;
-осуществляет иную деятельность, не противоречащую целям Учреждения.
Проверка правильности составления сметы расходов по средствам областного бюджета, лимиты бюджетных обязательств.
Финансирование ОГБУ «Редакция газеты «Красное приволжье» в 2015 году осуществлялось на основании плана финансово – хозяйственной деятельности, в форме субсидии на выполнение государственного задания, а также по предпринимательской деятельности.
Аналитика | Доходы | Расходы | ||
План | Кассовое исполнение | План | Кассовое исполнение | |
ТС 100103 (Субсидия на выполнение государственного задания) | ||||
180 | 2147200,00 | 2120417,00 | ||
211 | 1514800,00 | 1514800,00 | ||
213 | 467400,00 | 463772,69 | ||
226 | 125000,00 | 112509,31 | ||
340 | 40000,00 | 24000,00 | ||
Итого по ТС 100103 | 2147200,00 | 2120417,00 | 2147200,00 | 2115082,00 |
ТС 100203 (Предпринимательская деятельность) | ||||
130 | 680000 | 630163,1 | ||
440 | 359530,47 | 359530,47 | ||
510 | 18536 | |||
211 | 169300 | 168920,19 | ||
212 | 600 | 288,71 | ||
213 | 48020 | 44756,91 | ||
221 | 61000 | 60230,86 | ||
223 | 58900 | 48907,06 | ||
224 | 40000 | 40000 | ||
225 | 25500 | 25332,93 | ||
226 | 329710,47 | 244990,54 | ||
290 | 39500 | 35500 | ||
310 | 16000 | 9400 | ||
340 | 296536 | 261646,59 | ||
Итого по ТС 100203 | 1058066,47 | 989693,57 | 1058066,47 | 939973,79 |
Государственное задание учреждением выполнено на 100%. Субсидия получена в объеме 98,75%. План по доходам по предпринимательской деятельности выполнен на 93,54%.
Представленная для проверки учетная политика соответствует требованиям действующего законодательства и утверждена приказ г.
Проверка правильности ведения кассовых операций.
Учет кассовых операций регламентируется:
- Федеральным законом ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным решением Совета Директоров Центрального Банка России от 01.01.2001 г. № 40. Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12.10.11
Проверка кассовых операций проведена за период с 01.01.2015 по 31.12.2015 г. Проверены: кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера с приложенными к ним оправдательными документами, платежные ведомости, журнал – операций № 1 по счету «Касса». Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в учреждении ведется счет 201.04 «Касса», кассовые операции отражаются в журнале – операций № 1 по счету «Касса».
Лимит кассы утвержден приказом № 1 от 01.01.2001г. и установлен в сумме 4900,00 (четыре тысячи девятьсот) рублей 00 копеек.
В ходе проверки установлено:
1. в нарушении ст.9 Федерального Закона -ФЗ « О бухгалтерском учете» при оприходовании наличных денежных средств в кассу от физического лица в приходных кассовых ордерах в графе «Принято от» должно указываться Ф. И.О. физического лица, от которого приняты денежные средства. На протяжении всего проверяемого периода в ОГБУ «Редакция газеты «Красное приволжье» в вышеуказанной графе заполнено «население», например:
-ПКО № 1 от 01.01.2001 за объявление в газету от населения на сумму 300 руб. (Д-т 201.34 К-т 205.31);
- ПКО № 2 от 01.01.2001 за объявление в газету от населения на сумму 200 руб. (Д-т 201.34 К-т 205.31);
Данное нарушение документального оформления первичных кассовых документов не обеспечивает прозрачность бухгалтерского учета в части учета доходов учреждения.
Рекомендуем обеспечить прием наличных денежных средств от физических лиц в соответствии со ст.9 Федерального Закона -ФЗ.
2. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций приходные и расходные кассовые ордера должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером учреждения. В редакции выявлены факты документального оформления первичных кассовых документов, например:
- вкладной лист кассовой книги от 01.01.2001 – не подписан главным бухгалтером;
- вкладной лист кассовой книги от 01.01.2001 – не подписан главным бухгалтером;
- вкладной лист кассовой книги от 01.01.2001 – не подписан главным бухгалтером;
- вкладной лист кассовой книги от 01.01.2001 – не подписан главным бухгалтером;
Рекомендуем устранить данное нарушение.
3. превышение установленного лимита остатка кассы. Остаток наличности в кассе на конец дня 18.11.2015 составлял 5250 рублей.
Рекомендуем устранить данное нарушение и не нарушать впредь.
Проверка операций движения денежных средств по лицевым счетам
Операции по движению денежных средств на лицевых счетах отражаются в журнале – операций № 2 «Журнал операций с безналичными денежными средствами».
Для осуществления безналичных расчетов и кассового обслуживания учреждения были открыты счета:
№ п/п | Наименование | № лицевого счета |
1 | Департамент финансов Костромской области | 827030161 |
2 | Департамент финансов Костромской области | 827030169 |
3 | Департамент финансов Костромской области | 827030164 |
Проверка проведена за период с 01.01.15 по 31.12.15 года по представленным документам: выпискам управления казначейства департамента финансов Костромской области по лицевым счетам с приложением денежно-расчетных документов, журналам – операций.
В ходе проверки нарушений выявлено, что журнал-ордер № 2 не подписан главным бухгалтером, например, за октябрь 2015 года.
Рекомендуем устранить данное нарушение.
Проверка учета расчетов с подотчетными лицами.
Расчеты с подотчетными лицами отражаются в журнале – операций № 3 «Расчеты с подотчетными лицами».
Проверка расчетов с подотчетными лицами проведена за период с 01.01.15 по 31.12.15 г. Проверены авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами.
В ходе проверки выявлены:
1. факты нарушения документального оформления авансовых отчетов (отсутствие подписей руководителя и главного бухгалтера учреждения), например:
- № 3 от 01.01.2001 на сумму 1021,50 руб.;
- № 4 от 01.01.2001 на сумму 2188 руб.;
- № 5 от 01.01.2001 на сумму 1079 руб.;
- № 6 от 01.01.2001 на сумму 1679 руб.;
- № 7 от 01.01.2001 на сумму 838 руб.;
2. Журнал-ордер № 3 не подписан главным бухгалтером, например, за февраль, март, апрель, май 2015 г.
Рекомендуем устранить отмеченные недостатки.
Проверка правильности отражения операций с поставщиками и подрядчиками.
Для обобщения информации об операциях с поставщиками и подрядчиками в учреждении применяют счета 302.00 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 206.00 «Расчеты по выданным авансам», операции отражаются в журнале – операций № 4 .
Проверка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками проведена за период с 01.01.15 по 31.12.15 г. Проверены: журналы – операций № 4 «Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками», акты об оказании услуг, выполнении работ, товарные накладные, счета фактуры.
1. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны быть оформлены документально. Эти документы служат первичными учетными документами, должны быть полностью оформлены, на основании которых ведется бухгалтерский учет. За проверяемый период необоснованно принимались на расходы (на себестоимость) материальные запасы и оказанные услуги поставщиками учреждению (без оправдательных документов), например:
Наименование услуги, товара | документ | № и дата | Контрагент | Сумма, принятая к учету | Нарушение |
счет | 1800006607/1/2 от 01.01.2001 | ПАО «Ростелеком» | 2218,40 | на счете отсутствует виза «К оплате» | |
услуги связи | счет | 65767/1/201509 от 01.01.2001 | ПАО «Ростелеком» | 2161,17 | на счете отсутствует виза «К оплате» |
газ горючий природный | счет-фактура | АР000002572 от 01.01.2001 | -Кострома» | 3832,52 | на счете-фактуре отсутствует виза «К оплате» |
электрическая мощность | счет-фактура | 15776/64 от 01.01.2001 | сбытовая компания» | 1595,87 | на счете-фактуре отсутствует виза «К оплате» |
бензин АИ-92 | счет-фактура | МСК000032109 от 01.01.2001 | -Карт» | 6213,67 | на счете-фактуре отсутствует виза «К оплате» |
переплет подшивки газет | счет | 342 от 01.01.2001 | ГПКО ИД «Галичские известия» | 308,00 | на счете отсутствует виза «К оплате» |
переплет подшивки газет | счет | 685 от 01.01.2001 | ГПКО ИД «Галичские известия» | 2500,00 | на счете отсутствует виза «К оплате» |
сортировка газеты | счет-фактура | 30000Б1231000437 от 01.01.2001 | ФГУП «Почта России» | 4220,06 | Ксерокопия, отсутствует акт выполненных работ |
2. Учреждение не осуществляет внутрихозяйственный контроль за междугородними переговорами. Распечатка междугородних переговоров присутствует, но отсутствуют объяснения сотрудников куда и по каким вопросам сделаны звонки.
Рекомендуем устранить отмеченные недостатки за 2015 год.
Проверка правильности отражения расчетов с дебиторами по доходам.
Для обобщения информации о расчетах с дебиторами по доходам в учреждении применяется счет 205.00 «Расчеты с дебиторами по доходам», операции отражаются в журнале – операций № 5.
Проверка расчетов с дебиторами по доходам проведена за период с 01.01.12 по 31.12.12. Проверены журналы – операций № 5 «Расчеты с дебиторами по доходам», акты об оказании услуг.
В ходе проверки обнаружены следующие нарушения:
1. Формирование доходов должно происходить на основании правильно оформленных актов об оказании услуг. Отдельные акты об оказании услуг не дооформлены и поэтому не могут служить основанием для формирования доходов от оказания соответствующих услуг (отсутствует подпись и печать «Заказчика»), например:
№ и дата документа | Заказчик | Сумма, руб. | Нарушение |
накладная | 3975,75 | не заполнено поле «Без доверенности», должность и расшифровка подписи | |
накладная | 2052,25 | не заполнено поле «Без доверенности», должность и расшифровка подписи | |
накладная | 3534,00 | не заполнено поле «Без доверенности», должность и расшифровка подписи | |
накладная | 50,0 | не заполнено поле «Без доверенности», должность и расшифровка подписи | |
с/ф | 1170,00 | к с/ф отсутствует акт выполненных работ | |
с/ф | 1170,00 | к с/ф отсутствует акт выполненных работ | |
с/ф № 000 от17.07.2015 | ФГУП «Ростех-инвентаризация» | 1385,00 | к с/ф отсутствует акт выполненных работ |
с/ф | СПК «Заволжье» | 750,00 | к с/ф отсутствует акт выполненных работ |
2. Журнал-ордер № 5 не подписан главным бухгалтером, например, за январь, июль, октябрь, август, сентябрь 2015 г.
Рекомендуем устранить отмеченные недостатки за 2015 год.
Проверка правильности расчетов по оплате труда.
Учет расчетов по заработной плате ведется на счете 302.01 «Расчеты по заработной плате», операции отражаются в журнале – операций № 6 «Расчеты по оплате труда».
Начисление заработной платы осуществляется на основании табелей учета рабочего времени и приказов руководителя, согласно штатному расписанию.
Расчеты по оплате труда автоматизированы.
Сроки выплаты заработной платы установлены 5 и 20 числа каждого месяца.
Листы нетрудоспособности для проверки не представлены, что исключает возможность их проверки на соответствие табелям рабочего времени.
В ходе проверки обнаружены следующие замечания:
1. выявлена опечатка срока отпуска в приказе «о предоставлении отпуска ».
2. отсутствие приказа о предоставлении отпуска с 12.10.2015 по 09.11.2015 согласно табелю рабочего времени;
3. использование недействующих условных обозначений в табеле рабочего времени, например:
- согласно приказу № 3 от 01.01.2001 о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы , в табеле рабочего времени указан с условным обозначением «А» - неявки с разрешения администрации;
- согласно приказу № 7 от 01.01.2001 о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы , в табеле рабочего времени указан с условным обозначением «А» - неявки с разрешения администрации;
- согласно приказу о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы , в табеле рабочего времени указан с условным обозначением «А» - неявки с разрешения администрации;
- согласно приказу о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы , в табеле рабочего времени указан с условным обозначением «А» - неявки с разрешения администрации.
Рекомендуем устранить отмеченные недостатки.
Проверка правильности отражения операций
по выбытию и перемещению нефинансовых активов
Для обобщения информации о выбытии и перемещении нефинансовых активов применяются счета 101 «Основные средства», 104 «Амортизация», 105 «Материальные запасы», 105.07 «Готовая продукция», операции отражаются в журнале – операций № 7 «Выбытие и перемещение нефинансовых активов».
Для проверки представлены:
1.Журнал – операций № 7 «Выбытие и перемещение нефинансовых активов»;
2.Ведомости выдачи материальных запасов на нужды учреждения;
3. Путевые листы;
4. Акты на списание материальных ценностей
В ходе проверки обнаружены следующие замечания:
1. Акты на списание материальных ценностей не утверждены главным редактором учреждения, например:
- № 6 от 01.01.2001 на сумму 8143,36 руб.;
- № 9 от 01.01.2001 на сумму 2440 руб.;
- на сумму 1765 руб.;
- 5 на сумму 605 руб.;
- на сумму 514 руб.;
- на сумму 7177 руб.;
2. В ведомостях выдачи материальных запасов на нужды учреждения (форма № 000) не заполнены поля (структурное подразделение, целевая статья, вид расходов, материально-ответственное лицо, подписи лиц, получивших данные материалы, и выдавших их, подпись бухгалтера, а также ведомости не утверждены главным редактором учреждения).
3. В приходных ордерах на получение материальных ценностей отсутствует подпись главного редактора учреждения, например:
-№ 31 на сумму 220 руб.;
-№ 24 на сумму 120 руб.;
-№ 11 на сумму 2734 руб.;
-№ 14 на сумму 195 руб.;
-№ 23 на сумму 148 руб.;
-№ 25 на сумму 1920 руб.;
-№ 26 на сумму 160 руб.
Рекомендуем устранить отмеченные недостатки за 2015 год.
Заключительная часть
В ходе проверки установлены факты:
1. нарушения ст.9 Федерального Закона -ФЗ « О бухгалтерском учете» при оприходовании наличных денежных средств в кассу от физического лица в приходных кассовых ордерах в графе «Принято от» должно указываться Ф. И.О. физического лица, от которого приняты денежные средства. На протяжении всего проверяемого периода в ОГБУ «Редакция газеты «Красное приволжье» в вышеуказанной графе заполнено «население»;
2. документального оформления первичных кассовых документов. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций приходные и расходные кассовые ордера должно быть подписаны руководителем и главным бухгалтером учреждения;
3. превышение установленного лимита остатка кассы;
4. документального оформления авансовых отчетов (отсутствие подписей руководителя и главного бухгалтера учреждения);
5. документального оформления первичных документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны быть оформлены документально. Эти документы служат первичными учетными документами, должны быть полностью оформлены, на основании которых ведется бухгалтерский учет. За проверяемый период необоснованно принимались на расходы (на себестоимость) материальные запасы и оказанные услуги поставщиками учреждению (без оправдательных документов).
6. Учреждение не осуществляет внутрихозяйственный контроль за междугородними переговорами. Распечатка междугородних переговоров присутствует, но отсутствуют объяснения сотрудников куда и по каким вопросам сделаны звонки.
7. документального оформления первичных документов по расчетам с дебиторами по доходам (отсутствует подпись и печать «Заказчика»). Формирование доходов должно происходить на основании правильно оформленных актов об оказании услуг. Отдельные акты об оказании услуг не дооформлены и поэтому не могут служить основанием для формирования доходов от оказания соответствующих услуг.
8. документального оформления сводных документов (журналы-ордера № 2,3,5 не подписаны главным бухгалтером);
9. документального оформления первичных документов операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (отсутствует подпись и печать «Заказчика») в актах на списание материальных ценностей, в ведомостях выдачи материальных запасов на нужды учреждения (форма № 000), в приходных ордерах на получение материальных ценностей.
Все замечания и нарушения, выявленные в ходе проверки учесть и устранить. На указанных участках учета восстановить бухгалтерский учет в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Информацию по устраненным нарушениям и замечаниям представить в сектор финансово-экономического обеспечения информационно-аналитического управления Костромской области до 16 августа 2016 года.
Начальник информационно – Редактор ОГБУ «Редакция газеты
аналитического управления «Красное приволжье»
Костромской области
________________ __________________
Заведующий сектором Главный бухгалтер ОГБУ «Редакция газеты
финансово – экономического «Красное приволжье»
обеспечения
________________ ________________
Консультант сектора финансово –
экономического обеспечения
_________________
