Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили труды ведущих российских и зарубежных специалистов в области менеджмента, управленческого учета, аудита и контроля; нормативные акты Российской Федерации и некоторых зарубежных стран; отечественные и международные стандарты аудита; аналитические материалы Российского филиала Института внутренних аудиторов и Комитета спонсорских организаций США (COSO), а также информационные материалы, опубликованные в периодической печати и представленные в компьютерной сети Интернет.
Эмпирическую базу исследования составили данные оперативного, бухгалтерского и статистического учета и отчетности, внутренние регламенты предприятия связи, используемые для поддержания системы контроля, заключения внутреннего аудитора и ревизионной комиссии и другая информация, полученная автором в результате непосредственного исследования состояния и организации внутреннего контроля на предприятии связи.
В качестве инструментария исследования применялись общенаучные методы познания: экстраполяция и логический анализ, наблюдение, конкретизация и абстрагирование, дедукция и индукция. В процессе исследования использовались системный, комплексный и процессный подходы, методы сравнительного анализа, группировки данных, обобщения теоретического и практического материала.
Научная новизна диссертационного исследования обусловлена тем, что в нем впервые комплексно реализован подход к организации и методике системы упреждающего внутреннего контроля по точкам риска на примере телекоммуникационных организаций, которым присущи специфические отраслевые особенности, воздействующие на корпоративное управление, в целом, и внутренний контроль, как его подсистему, в частности.
Научные результаты, содержащие новизну, полученные лично автором, заключаются в следующем:
- разработана методика составления карты рисков для выявления наиболее критических мест, требующих первоочередных усилий по внедрению процедур внутреннего контроля для телекоммуникационных организаций; предложен алгоритм анализа целесообразности контрольных процедур; предложена оптимальная организационная структура системы внутреннего контроля для телекоммуникационных организаций; предложены рекомендации поэтапной организации риск-ориентированной системы внутреннего контроля, основанные на использовании передовой мировой практики, лучших отечественных наработок и практическом опыте работы автора в контрольном подразделении компании сотовой связи Мегафон-Москва; разработана методика оценки состояния внутреннего контроля и предложен формат периодического отчета о состоянии внутреннего контроля организации; предложена методика контроля бюджета структурных подразделений и методика контроля достоверности отчетности в телекоммуникационных организациях.
Практическая значимость исследования заключается в том, что полученные в ходе исследования выводы и предложения могут быть использованы в организационно-методической работе подразделений системы внутреннего контроля предприятий, в научно-исследовательском и учебном процессах.
В работе проанализирована и адаптирована к российским условиям современная модель организации внутреннего контроля, ориентированного на риск, предложены методики, которые могут быть использованы в практической деятельности российских компаний, решающих задачи повышения эффективности и экономичности операций, повышения качества и прозрачности отчетности и в перспективе планирующих публичное размещение акций на фондовом рынке.
В практической деятельности компаниями связи могут быть использованы предложенные автором:
- модель оценки рисков и методика построения карты рисков;
- описание бизнес-процессов телекоммуникационной организации, в том числе подробное описание специфичного для телекоммуникационных организаций биллингового бизнес-процесса, с выявлением наиболее “узких мест” и предложенными процедурами контроля; алгоритм анализа финансовой отчетности и краткий перечень контрольных процедур отчетности, готовый к применению в телекоммуникационных организациях; предложения по организации децентрализованного контроля бюджета и финансового документооборота по сделкам по Центрам ответственности; форма периодического отчета о состоянии внутреннего контроля на предприятии; вариант организации системы внутреннего контроля предприятия с приведенным, достаточно подробным перечнем функций каждого подразделения.
Результаты проведенного в работе исследования могут быть полезны высшему менеджменту крупных коммерческих организаций, руководителям и специалистам подразделений внутреннего контроля и управления рисками при организации и совершенствовании системы внутреннего контроля и разработке процедур контроля.
Апробация и внедрение результатов исследования. Основные результаты диссертационного исследования были успешно внедрены автором в практическую деятельность предприятий сотовой связи Мегафон-Москва и МЛТ-Таджикистан.
Результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались на заседаниях Российского филиала Института Внутренних аудиторов и на научно-практических конференциях “Татуровские чтения” в МГУ им. .
Публикации результатов исследования. По проблеме диссертационного исследования опубликовано пять статей общим объемом 1,7 п. л.
Структура и объем диссертационной работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав и заключения. Работа содержит аналитические таблицы, схемы, диаграммы, список использованной литературы и приложения.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, его научная новизна, теоретическая и практическая значимость, отражены итоги апробации результатов исследования, представлена общая структура работы.
Первая глава «Внутренний контроль в системе управления предприятием» освещает теоретические основы организации внутреннего контроля в коммерческих организациях, в ней уточнено понятие и содержание внутреннего контроля, проанализированы роль и место контрольных подразделений в организации, предложен обзор законодательства в области внутреннего контроля, и обзор современной концепции внутреннего контроля, ориентированной на риск, больше известной под названием модель - COSO.
Во второй главе «Содержание контрольных мероприятий и инструментарий внутреннего контроля на примере предприятий связи» изложены вопросы практической организации работы по управлению рисками и внедрению контрольных мероприятий, рассмотрен процесс контроля бюджета в качестве инструмента контроля достижения целей организации и процедуры контроля, направленные на достижение целей повышения качества отчетности.
В этой главе работы представлена методика построения карты рисков для выбора бизнес-процессов, наиболее важных с точки зрения усиления контроля, представлен вариант организации контроля бюджета по Центрам ответственности, приведен список рабочих процедур контроля финансовой отчетности реального предприятия связи.
Также освещен вопрос применения информационных технологий как фактора повышения эффективности внутреннего контроля и одновременно самостоятельного объекта контроля телекоммуникационной организации. В качестве приложения к этой части работы приведен пример описания бизнес-процесса “Предоставление скидок абонентам”, с описанием процесса до и после введения контрольных процедур, а также приведен пример реально работающего регламента по тендерам, призванного минимизировать риски бизнес-процесса Закупки.
В третьей главе «Авторская модель организации внутреннего контроля на предприятии связи» представлена авторская модель организации внутреннего контроля в телекоммуникационной организации. В этой главе предложен вариант организационного позиционирования контролирующих подразделений компании, с четким разделением целей, задач и функций каждого из них, представлены практические рекомендации по внедрению системы контроля, с описанием и приложением образцов регламентов, формирующих внутреннюю среду контроля организации. Также в этой части работы предложен формат периодического отчета Руководителя службы внутреннего контроля менеджменту компании, для информирования о состоянии системы внутреннего контроля организации и своевременного принятия мер по минимизации рисков операционной деятельности предприятия.
В заключении диссертации представлены основные теоретические выводы и практические результаты исследования.
II. Основные положения и результаты диссертационного исследования
Контроль в системе управления предприятием. Упреждающий риск-ориентированный внутренний контроль является одним из видов контроля, поэтому его исследование начинается с уяснения сущности, целей и задач контроля как родового понятия. Исследование отечественных и зарубежных литературных источников в области менеджмента позволяет сделать вывод, что наиболее распространенной является точка зрения о контроле как одном из видов управленческой деятельности, или, говоря языком теории управления, функции управления и процесса, направленного на достижение целей организации.
Схематично место контроля в процессе управления представлено на рис.1:
Рис.1 Стадии и основные функции управления
На первом этапе управления формулируется цель управления, разрабатываются прогнозы и планы ее достижения. На втором этапе выполняются все действия, которые обеспечивают возможность достижения цели: организация, стимулирование, мотивация персонала. На третьем этапе, этапе контроля, состояние объекта управления сравнивается с поставленной целью, оцениваются и анализируются отклонения и на основе этого принимается решение о новой цели и управленческий цикл повторяется снова. Каждая управленческая функция тоже представляет собой процесс, потому что также состоит из серии взаимосвязанных действий, включающих контроль как фундаментальный элемент процесса управления. Ни планирование, ни создание организационных структур, ни мотивацию нельзя рассматривать полностью в отрыве от контроля, поскольку в каждой функции управления присутствует элемент контроля и фактически все они являются неотъемлемыми частями общей системы контроля организации.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 |
