Организация внутреннего контроля в телекоммуникационных организациях Специальность 08.00.12- Бухгалтерский учет, статистика (стр. 1 )

Московский Государственный университет им.

Экономический факультет

На правах рукописи

Организация внутреннего контроля

в телекоммуникационных организациях

Специальность 08.00.12- Бухгалтерский учет, статистика

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Москва

2007

Диссертация выполнена на кафедре учета, анализа и аудита экономического факультета Московского Государственного Университета им.

Научный руководитель:	кандидат экономических наук, доцент
Официальные оппоненты:	доктор экономических наук, профессор кандидат экономических наук, доцент
Ведущая организация:	Московский Технический Университет связи и информатики

Защита диссертации состоится 15 февраля 2007 года в 1515 часов на заседании Диссертационного совета Д 501.001.18 при Московском Государственном Университете им. Москва, ГСП-2, Воробьевы горы, МГУ им. , 2-й учебный корпус, экономический факультет, ауд. 1.

С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке 2-го учебного корпуса МГУ им. .

Автореферат разослан “  12  “ января 2007 года

Ученый секретарь

Диссертационного Совета Д-501.001.18

при МГУ им. ,

доктор экономических наук, профессор                                                

I. Общая характеристика работы

Актуальность темы исследования. Для повышения инвестиционной активности, необходимо создавать как внешние, так и внутренние гарантии сохранения инвестируемого капитала. Отсутствие полноценной системы внутреннего контроля, как одной из внутренних гарантий сохранения капитала, не дает возможности инвесторам ощущать себя комфортно при вложении средств в те или иные российские проекты, менеджменту - общаться с акционерами на одном языке, акционерам - иметь понятные взаимоотношения с государством. Поэтому улучшение качества системы внутреннего контроля российских предприятий косвенно будет способствовать и повышению темпов экономического роста страны.

Кроме привлечения прямых инвестиций в страну, одним из важных факторов роста экономики является рост портфельных инвестиций и повышение капитализации российских компаний, уже вышедших или только планирующих выход на фондовые рынки. Этот вопрос также находится в прямой зависимости от качественного корпоративного управления, прозрачной структуры собственности, информационной прозрачности и надежности систем внутреннего контроля компаний. Выстраивание систем внутреннего контроля приобретает все большую значимость в крупных российских компаниях, котирующихся на западных биржах, как одна из внутренних гарантий сохранения и обеспечения требуемой доходности капитала для инвесторов и собственников.

Современный подход к организации внутреннего контроля довольно широк и предполагает не только контроль, гарантирующий обеспечение плановых показателей, соблюдения законодательства, отсутствие отклонений и нецелевого использования средств, но и систему выявления резервов повышения эффективности деятельности экономических субъектов и контроль соблюдения интересов собственников и инвесторов. Наличие хорошо организованной системы внутреннего контроля  организации для достижения целей компании и повышения ее стоимости является составной частью корпоративного управления. На Западе вопросы организации надежных систем внутреннего контроля и повышения уровня корпоративного управления, катализатором которых явились серии громких банкротств крупных корпораций, разрабатывались на протяжении длительного периода времени. У российских компаний имеется реальная возможность избежать многих ошибок, воспользовавшись этим и собственным опытом организации внутреннего контроля. Во многом в связи с объективным процессом интеграции России в мировую экономику, а также по причине постепенного дистанцирования собственников от оперативного управления, для российских предприятий отчетливо обозначилась необходимость приведения систем корпоративного управления, в том числе и систем внутреннего контроля, в соответствие с общепринятой практикой стран с развитой рыночной экономикой. Разумеется, прямое копирование западных наработок в современную отечественную практику невозможно. При использовании этого опыта необходима адаптация к российским условиям, учет специфики предприятий, работавших еще во времена плановой экономики, либо созданных уже в условиях рыночных отношений, и понимание российского менталитета.

Сказанное обуславливает актуальность исследования методологии, методики и организации внутреннего контроля как одного из основных направлений совершенствования корпоративного управления на основе изучения теории и обобщения практики его организации на отечественных и зарубежных предприятиях.

Состояние изученности проблемы.

Вопросы внутреннего контроля в коммерческих организациях изучались и анализировались в трудах , С. Брега, , О. Николаевой, , П. Хорват. В них получил разработку методический аппарат внутреннего контроля с учетом специфики рыночной экономики. Следует, однако, отметить, что принцип подхода к внутреннему контролю хозяйственной деятельности организаций остался тот же, что сложился в условиях плановой экономики. Во-первых, это сплошной контроль всех хозяйственных операций без его ориентации на области рисков; во-вторых, контроль - не регулярный, а эпизодический по заранее установленным периодам или ситуациям.

Отмеченные недостатки отсутствуют в современной концепции внутреннего контроля, разработанной американским Комитетом спонсорских организаций Комиссии Тредвея (COSO), и принятой за основу построения внутреннего контроля во многих странах мира, в том числе и при разработке российского банковского законодательства в области внутреннего контроля. Однако, в указанной концепции, а также в доступной методической литературе по системе риск-ориентированного внутреннего контроля слабо разработан механизм его организационного, методического и информационного обеспечения, что затрудняет применение этой концепции на практике.

Принимая во внимание, что в условиях рыночной экономики резко возрастает разнообразие хозяйственных операций, а также усложняются хозяйственные связи внутри корпораций, организация сплошного внутреннего контроля становится и излишне трудоемкой и малоэффективной, поскольку ликвидировать последствия наступившего отклонения от заданной цели намного дороже, чем предупредить его наступление. Особенно это актуально для крупных предприятий со сложной административной и производственной структурой, к которым относятся предприятия связи, являвшиеся объектом исследования. Именно поэтому автором исследована  в работе концепция упреждающего риск-ориентированного, т. е. выборочного, внутреннего контроля по бизнес-процессам, действующего регулярно и, посредством сбора информации об отклонениях, предупреждающего о возможности возникновения сбоев в бизнес-процессах.

В настоящее время в российском деловом сообществе наблюдается постепенное принятие концепции упреждающего риск-ориентированного контроля и адаптирование ее к имеющимся бизнес-реалиям. Большую роль в этом играет деятельность Российского филиала Института Внутренних аудиторов. В основном, вопросы построения эффективной и современной системы внутреннего контроля обсуждаются либо на специально организуемых конференциях и тренингах, либо на страницах профессиональных журналов и газет.

Цели и задачи диссертационного исследования.

       Целью диссертационного исследования является разработка модели упреждающего риск-ориентированного контроля по бизнес-процессам на примере телекоммуникационной организации, позволяющей своевременно выявлять возникающие риски и минимизировать вызываемый ими ущерб.

Цель исследования определила необходимость решения следующих задач:

Определить сущность, цели и задачи внутреннего контроля как одной из функций управления и уточнить место внутреннего контроля в системе корпоративного управления организацией; Обобщить виды внутреннего контроля и уточнить выполняемые ими функции и их взаимосвязи; Исследовать российское и зарубежное законодательство в области корпоративного управления и внутреннего контроля; Обобщить опыт организации внутреннего контроля в коммерческих организациях, в том числе на предприятиях связи, и проанализировать выполняемые контрольными подразделениями функции; Исследовать бизнес-процессы предприятий связи, выявить и описать присущие им риски и возможные процедуры контроля для минимизации возможных негативных последствий; Изучить и обобщить методику внутреннего контроля на предприятиях связи, в том числе контроля бюджета и контроля достоверности отчетности; Разработать информационное обеспечение упреждающей риск-ориентированной системы внутреннего контроля и исследовать роль и функции  информационных технологий в процессе осуществления внутреннего контроля телекоммуникационной организации; Разработать рекомендации по внедрению риск-ориентированной системы внутреннего контроля  в телекоммуникационной организации;

Предмет и объект исследования.

Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и практических вопросов организации и функционирования внутреннего контроля на коммерческих предприятиях.

Объектом исследования являются типовые бизнес-процессы, организация внутреннего контроля и контрольные процедуры в телекоммуникационных организациях, рассмотренные на примере крупных сотовых операторов (МегаФон-Москва и МЛТ-Таджикистан).

Телекоммуникационные организации имеют определенную отраслевую специфику, в том числе и в вопросах организации внутреннего контроля. Отраслевая специфика телекоммуникационных организаций обусловлена незаконченностью основного производственного процесса в рамках одного предприятия, пропуском трафика через сети других операторов связи, необходимостью взаиморасчетов за взаимно оказанные услуги, а также порядком оказания услуг абонентам и формирования доходов посредством биллинговой тарификации оказываемых услуг.