Учебно-методический комплекс учебной дисциплины «Экономика общественного сектора» по специальности 080507 (061100) менеджмент организации (стр. 6 )

В России, как и в других странах с рыночной экономикой, доходы государства формируются преимущественно за счет налогообложения. Налоговая система России содержит три уровня налогов: федеральные, республиканские и местные налоги. Основную роль в формировании федерального бюджета играют косвенные налоги, а в формировании бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов – прямые. Важнейшими источниками средств для функционирования общественного сектора в России являются налог на добавленную стоимость и отчисления в фонды социального страхования.

Тема 6 Сферы действия налогов

Налоговые обязательства, возлагаемые на плательщика, далеко не всегда идентичны реальному налоговому бремени, которое он вынужден нести. Совокупность индивидов, на которых фактически ложится бремя налога, т. е. тех, чье положение ухудшается в связи с введением данного налога, представляет собой сферу действия налога.

На рынках происходит перемещение налогового бремени, которое приводит к расхождениям между законодательно устанавливаемой сферой налоговых обязательств и экономической сферой действия налога. В основе механизма перемещения лежит взаимозависимость участников рынка.

Практически любой налогоплательщик участвует в рыночных взаимодействиях и в качестве покупателя, и в качестве продавца. Способность налогоплательщиков перемещать налоги на своих контрагентов зависит от характера рынков, на которых они взаимодействуют.

Если рынок является конкурентным, то возможности перемещения налогового бремени всецело определяются соотношением эластичностей спроса и предложения. На конкурентном рынке отдельного товара или услуги переместить налоговое бремя на контрагентов удается той стороне, которая обладает преимуществом в эластичности объема сделок по цене.

На монополизированном рынке, в отличие от конкурентного, даже самая высокая гибкость предложения не гарантирует продавцу возможность  полного перемещения налогового бремени на покупателей. Т. к. налоговое бремя для монополиста выражается в том числе в сокращении прибыли, и за счет этого ситуация монополиста может в ряде случаев относительно ухудшится в большей степени, чем с продавцами на конкурентном рынке. Однако сокращение ренты и ее перераспределение в доход государства не означают ее исчезновения.

Действия налогов определяются, во-первых, функциями спроса и предложения на каждом из рынков, вовлекаемых в процессы перераспределения налогового бремени, во-вторых, мерой взаимозаменяемости и взаимодополняемости товаров и услуг, реализуемых на этих рынках, и, в-третьих, соответствующими производственными функциями.

Если два налога, применение которых для мобилизации одной и той же суммы в доход государства влечет за собой одинаковые экономические последствия для всех значимых для анализа секторов хозяйства и групп населения, то такие налоги называются эквивалентными.

На рынке труда последствия налогообложения зависят от того, на каких участках кривой предложения труда достигается равновесие как до, так и после введения налога. Возможны три случая. Если точки доналогового и посленалогового равновесия располагаются на участке, где эластичность предложения положительна либо на участке, где  предложение абсолютно неэластично, перемещение налогового бремени происходит практически так же, как на обычном конкурентном рынке товара. Когда равновесие достигается на нижнем участке, бремя распределяется между продавцами и покупателями в соответствии с соотношением эластичностей предложения и спроса. Если же равновесие достигается на верхнем участке, то налоговое бремя практически полностью ложится на работников, поскольку эластичность предложения труда в данном случае близка к нулю. Если доналоговое и посленалоговое равновесие находится на участки с отрицательной эластичностью по цене предложения, возникает специфическая ситуация. Снижение фактического уровня оплаты, происходящее под влиянием налога, обусловливает в данном случае рост предложения труда. Цена труда снижается больше, чем на величину налога.

Тема 7  Избыточное налоговое бремя и оптимальное

налогообложение

Количественной характеристикой искажающего действия налога служит избыточное налоговое бремя. В качестве синонимов этого термина исполь­зуются термины "чистые потери от налогообложения" или "потери благосостояния от налогообложения".

Избыточное налоговое бремя может быть определено как разность между денежным эквивалентом происходящего под влиянием налога уменьшения излишка потребителя и производителя, с одной стороны, и доходом, получаемым государством от данного налога, с другой.

В условиях конкурентного рынка размер избыточного налогового бремени опреде­ляется: начальным (доналоговым) состоянием; самим налогом; функцией  спроса; функцией  предложения. При увеличении налога избыточное налоговое бремя растет опережающим темпом по сравнению с доходами государства.

Налог обычно вызывает двоякого рода изменения в поведении потребителей. Во-первых, происходит полное или частичное замещение налогооблагаемого товара другими на основе сопоставления новых соотношений цен с прежними оценками денежных эквивалентов полезности. Во-вторых, объем и структура потребления приспосабливаются к новому реальному уровню дохода, что связано с пересмотром денежных эквивалентов полезности товаров и услуг. Следовательно, при анализе результатов налогообложения требуется учитывать эффект замещения и эффект дохода.

В условиях монополии налог также сужает спектр потенциально взаимовыгодных сделок и, следовательно, также порождает избыточное налоговое бремя. В условиях монополии размер, на который, при данной величине налоговых поступлений снижается объем продаж, зависит от формы налогообложения: специфической или стоимостной. Меньшему сокращению объема продаж, соответствует и меньшая величина избыточного налогового бремени.

Досуг, как и доход, представляет ценность для индивида. Обложение дохода налогом  означает повышение цены, которую приходится уплачивать за его единицу. Ценой в данном случае является то "коли­чество досуга", которым требуется пожертвовать для получения единицы дохода. Величина избыточного бремени обложения доходов зависит от налоговой ставки и от склонности налогоплательщиков затрачивать дополнительные усилия ради увеличения заработков.

Пример применения принципа второго лучшего к налогообложению дает правило Корлетта-Хейга. В соответствии с этим правилом при налого­обложении товаров и услуг те из них, которые представляют субституты досуга, должны облагаться в меньшей степени, чем взаимодополняющие по отношению к досугу. Правило Корлетта—Хейга реализует подход, в соответствии с которым ненамеренные искажения следует по возможности компенсировать намеренными.

Оптимальное налогообложение минимизирует избыточное налоговое бремя. При стабилизационной функции подразумевается, что налоги должны полностью покрыть потребность в средствах, которую испытывает государство. Эта функция принимается во внимание непос­редственно через фиксацию той величины налоговых поступлений R, которую необходимо собрать.

При определении оптимальной структуры налогов перераспределительные требования могут учитываться по-разному. Проблема оптимизации налогообложения предполагает отражение этих требовании непосредственно в целевой функции.

max W при Т (t1, ….., tn) = R,  (2)

  {t1, ….., tn}

где W — уровень благосостояния общества;

t1, ….., tn  - ставки налогообложения различных объектов (товаров, услуг, доходов, инвестиций, видов деятельности и т. п.); n — число объектов, в отношении которых допускается дифференциация налоговых обязательств; Т (t1, ….., tn) - функция, выражающая зависимость нало­говых поступлений от ставок; R - сумма, которая требуется, чтобы профинанси­ровать государственные расходы без нарушения макроэкономического равновесия.

Ограничения налоговой политики:

1) Предельно допустимые уровни дифференциации доходов.

При таких обстоятельствах задача максимизации W сводится к нахождению Парето-оптимального состояния экономики, отвечающего этим ограничениям и ограничению Т (t1, ….., tn) = R. Парето-оптимальным будет такое состояние, при котором избыточное налоговое бремя достигает минимального из возможных значений.

2) Ограничения, характеризующие способность государства реально собрать тот или иной налог. Подобным ограничениям свойственна информационная природа, и они не являются одинаковыми в разных странах и в разные эпохи.

Существует правило обратных эластичностей: оптимальные ставки налогообложения товаров обратно пропорциональны величинам эластичностей компенсированного спроса на них.

Правило Рамсея: Оптимальной является такая структура налогообложения товаров, при которой компенсированный спрос на каждый из них уменьшается в одинаковой пропорции по сравнению с ситуацией доналогового равновесия.

При оптимизации налогообложения, преследующей перераспределительные цели, выбор определяется: характером функции общественного благосостояния; доступным набором налогов; мерой их влияния на экономическую активность. Задача оптимизации налогообложения состоит в минимизации избыточного бремени имеющихся в распоряжении государства налогов при заданной величине налоговых поступлений и некоторых ограничениях на распределение доходов.

Тема 8  Общественные расходы. Социальная помощь,

общественное страхование

Ресурсный потенциал общественного сектора, сформированный на базе государственных доходов, реализуется посредством государственных (общественных) расходов, которые осуществляются как в денежных, так и в натуральных формах.

Государственные расходы являются затратами, связанными с осуществлением государством своих функций. Они складываются из закупок товаров и услуг, оплаты труда государственных  служащих, социальных выплат и обслуживания государственного долга. Расходы – это платежи, не подлежащие возврату, не создающие и не погашающие финансовых требований.

Государственные расходы по функциональному назначению могут быть объединены в четыре группы:

1. Государственные услуги общего назначения (расходы на законодательные и исполнительные органы власти, внешнюю политику и оборону).