В настоящее время ни один из нормативных документов не содержит описания печати (штампа) кассира.
Образец оформления перечня лиц, имеющих право подписи
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов
|
Несмотря на то, что проставление штампов (печатей) на расходных ордерах является обязательным в соответствии с действующим Указанием банка России от 01.01.2001 3210-У, действующие законодательство не предусматривает наложение штрафов за не проставление штампов на кассовых ордерах, в связи с этим на организацию не могут быть наложены штрафные санкции на основании данного нарушения.
Кассовая книга.
В конце рабочего дня оформляется кассовая книга (форма №КО-4). Если учет ведется в электронном виде, то лист кассовой книги обязательно нужно распечатывать в двух экземплярах в конце каждого рабочего дня. Распечатанные листы кассовой книги собирают в хронологической последовательности и брошюруют по мере надобности, но не реже одного раза в календарном году.
Требование прошивать, нумеровать, заверять подписью руководителя и главного бухгалтера и скреплять печатью листы кассовой книги исключено из текста Указания Банка .
Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии – руководитель (п. 4.6 Указания Банка 3210-У).
Пунктом 4.7 Указания Банка N 3210-У допускается внесение исправлений в кассовую книгу. Данные исправления должны содержать дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления.
Образец заполнения кассовой книги
|
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
В Указании Банка не сказано о необходимости вести журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма №КО-3). Между тем в постановлении Госкомстата России , которое ввело данную форму, изменения не вносились. Однако с большой долей вероятности можно заключить, что ведение указанного журнала не обязательно.
Сохранность кассовых документов.
Организация обязана обеспечить сохранность кассовых и других документов, оформляемых в процессе кассовых операций, как минимум пять лет.
П. 4.7 Указания Банка : «Хранение документов…организуется руководителем».
Инвентаризация кассы.
Профсоюзные организации в своей учетной политике определяют порядок проведения инвентаризации кассы, руководствуясь Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 № 49 (далее – Методические указания № 49).
Проведение инвентаризации обязательно в случаях:
- при смене материально ответственных лиц; при выявлении недостач и хищений; перед составлением годовой отчетности.
В учетной политике могут быть установлены иные случаи, когда обязательно проведение инвентаризации кассы, и сроки ее проведения (например, может быть предусмотрена ежеквартальная инвентаризация). Издается приказ (распоряжение) о проведении инвентаризации, в котором определяется состав комиссии, которая проводит инвентаризацию.
Цель инвентаризации – проверка оформления документации по кассе, сохранности денежных средств, соблюдение правил хранения и лимитов остатка наличных денег, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.
При инвентаризации проверяются следующие документы:
- кассовая книга и отчеты кассира;
- приходные и расходные кассовые ордера;
- оправдательные документы, на основе которых проведены кассовые операции (заявления на выдачу под отчет, выписки из протоколов профсоюзной организации, доверенности, квитанции банка о внесении наличных, платежные ведомости).
- журнал регистрации доверенностей.
Порядок проведения инвентаризации кассы:
Проведение инвентаризации кассы начинается с того, что кассир (или лицо, отвечающее за ведение кассы) дает расписку о том, что все приходные и расходные документы по кассе оформлены, поступившие в кассу наличные полностью оприходованы, а выбывшие – отражены как расход.
Проверка оформления кассовой книги:
- она должна быть правильно заполнена до дня проведения инвентаризации, с пронумерованными страницами, иметь подписи;
- проверяется правильность расчета итогов и переноса остатков со страницы на страницу.
Для подтверждения полноты оприходования наличных с расчетного счета сравнивают суммы в ведомости по дебету счета 50 и данные по кредиту счета 51. Если есть расхождения, то проверяются первичные документы: ПКО, банковские выписки, отчеты кассира, корешки чеков.
Затем проверяют направления и обоснованность расходования денежных средств путем проверки документов, которые прилагаются к авансовым отчетам. Особое внимание обращается на наличие заявлений на выдачу под отчет, наличие доверенностей (в случае получения по доверенности) и отсутствие подчисток и исправлений.
Также проверяется:
- наличие приказа (распоряжения) на установление лимита наличных денег в кассе и обоснованность расчета лимита;
- соблюдение лимита кассового остатка по данным кассовой книги (в случае отсутствия лимита остаток должен быть равен нулю);
- правильность проводок по кассовым документам;
Наряду с проверкой документального оформления операций и обоснованности расходования наличных, проводят фактический подсчет денежных купюр и монет в кассе, а также проверку ценных бумаг и денежных документов.
После пересчета сравниваются фактические данные и остатки по бухгалтерскому учету. Они могут быть:
- равны;
- фактический остаток больше учетного – излишек (дебет 50 – кредит 91-1);
- фактический остаток меньше учетного – недостача (дебет 94 – кредит 50, а затем дебет 73 – кредит 94).
По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, утвержденный Постановлением Госкомстата России .
Образец акта инвентаризации по форма Инв-15
. Учет денежных средств на расчетном счете.
Основными первичными документами по операциям на расчетном счете являются:
-при наличных расчетах – чек денежный и объявление на взнос наличными;
- при безналичных расчетах - платежное поручение, платежное требование.
Основным банковским документом, подтверждающим соответствующую операцию по зачислению денежных средств на расчетный счет или снятие с расчетного счета, является выписка банка.
К выпискам банка прикладываются первичные расчетные документы, явившиеся основанием для совершения необходимых операций.
Бухгалтерский учет кассовых и банковских операций.
Учет наличия и движения кассовой наличности в бухгалтерском учете ведется на счете 50 «Касса». К данному счету может быть открыт субсчет 50.3 «Денежные документы» (на этом счете отражаются проездные билеты, путевки).
Движение средств по расчетному счету отражается на счете 51 «Расчетные счета».
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 |
