Доходы, облагаемые по ставкам 35%, 30%, 15% и 9%, не уменьшаются на суммы налоговых вычетов.
Начисление налога на доходы физических лиц отражают при помощи проводки (в зависимости от ситуации):
Дебет 70 (75, 76) - Кредит 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц»
- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам (с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками организации; с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками организации).
Перечисление налога в бюджет отражают так:
Дебет 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц» - Кредит 51- перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц.
Если удержать налог с доходов работника невозможно (например, при выдаче дохода в натуральной форме), то сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, должна быть сторнирована.
Эта операция отражается записью:
Дебет 70 - Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц - сторнирована сумма налога на доходы физических лиц при невозможности удержать налог из дохода сотрудника.
Налоговый период составляет календарный год. Не позднее 1 апреля года следующего за отчетным, налоговый агент должен отчитаться за каждого работника по форме 2-НДФЛ. Образец смотри в приложение №. Приказом ФНС России разработаны рекомендации по заполнению формы 2-НДФЛ (Приложение 2 ).
За несвоевременную подачу справки формы 2-НДФЛ в М штраф в сумме 200 руб. за каждую своевременно не поданную справку.
В соответствии с вариантом выполните предложенные задания
Алгоритм выполнения задания
Рассчитайте сумму совокупного дохода за отчетный период нарастающим итогом Определите сумму вычетов, на которые имеет право претендовать работник, нарастающим итогом Рассчитайте налоговую базу Исчислите налог по ставке 13% Начисление налога отразите при помощи бухгалтерских проводок ( в тетради) Заполните справку формы 2-НДФЛ с помощью приложения Microsoft Office Excel Выполните предложенный тестНе забывайте соблюдать правила техники безопасности!
1 этап
Ситуация 1
Вы являетесь бухгалтером . Слесарь отработал на предприятии с января по октябрь 2015г. Его доходы за данный период представлены в таблице
Таблица1 Сведения о доходах физического лица
Месяц | Вид дохода | |||
Заработная плата | Премия | Материальная помощь | Отпускные | Больничные |
Январь | 15000,00 | 5000,00 | ||
Февраль | 17000,00 | |||
Март | 22000,00 | 3000,00 | ||
Апрель | 22000,00 | |||
Май | 3500,00 | 17000,00 | ||
Июнь | 10200,00 | |||
Июль | 22000,00 | |||
Август | 22000,00 | 3000,00 | ||
Сентябрь | 22000,00 | |||
Октябрь | 22000,00 |
У трое детей старшему из них 26 лет, двое несовершеннолетних находятся на его иждивении.
Рассчитайте налоговую базу налога на доходы физических лиц за указанный период, исчислите сумму налога и заполните справку формы 2-НДФЛ.
Оформите данные операции бухгалтерскими записями.
Ситуация 2
Вы являетесь бухгалтером . Упаковщица цеха отработал на предприятии с января по октябрь 2015г. Ее доходы за данный период представлены в таблице
Таблица1 Сведения о доходах физического лица
Месяц | Вид дохода | |||
Заработная плата | Премия | Материальная помощь | Отпускные | Больничные |
Январь | 10000,00 | |||
Февраль | 12000,00 | |||
Март | 12000,00 | 6000,00 | ||
Апрель | 15000,00 | |||
Май | 4500,00 | 6380,00 | ||
Июнь | Начисления нет | |||
Июль | 16500,00 | 4000,00 | ||
Август | 17000,00 | |||
Сентябрь | 17000,00 | |||
Октябрь | 17000,00 |
имеет статус одинокой матери, на ее иждивении находится один ребенок. Возраст ребенка 23 года и он является студентом дневного отделения высшего учебного заведения. Справка с места учебы имеется. Рассчитайте налоговую базу налога на доходы физических лиц за указанный период, исчислите сумму налога и заполните справку формы 2-НДФЛ.
Оформите данные операции бухгалтерскими записями
Ситуация 3
Вы являетесь бухгалтером . Инженер завода отработал на предприятии с января по октябрь 2015г. Его доходы за данный период представлены в таблице
Таблица1 Сведения о доходах физического лица
Месяц | Вид дохода | |||
Заработная плата | Премия | Материальная помощь | Отпускные | Больничные |
Январь | 17000,00 | 5000,00 | ||
Февраль | 19780,00 | |||
Март | 22000,00 | |||
Апрель | 22000,00 | |||
Май | 22000,00 | |||
Июнь | 22000,00 | |||
Июль | 22000,00 | |||
Август | 22000,00 | |||
Сентябрь | 22000,00 | |||
Октябрь | 2120,00 | 17680,00 |
У трое детей, старший из них служит в армии, двое обучаются в школе. Рассчитайте налоговую базу налога на доходы физических лиц за указанный период, исчислите сумму налога и заполните справку формы 2-НДФЛ.
Оформите данные операции бухгалтерскими записями
Ситуация 4
Вы являетесь бухгалтером . Рабочий завода отработал на предприятии с января по октябрь 2015г. Его доходы за данный период представлены в таблице
Таблица1 Сведения о доходах физического лица
Месяц | Вид дохода | |||
Заработная плата | Премия | Материальная помощь | Отпускные | Больничные |
Январь | 12000,00 | 3000,00 | ||
Февраль | 5900,00 | 4995,00 | ||
Март | 12000,00 | 4000,00 | ||
Апрель | 12000,00 | |||
Май | 14500,00 | |||
Июнь | 15000,00 | |||
Июль | 15000,00 | |||
Август | 15000,00 | |||
Сентябрь | 15000,00 | |||
Октябрь | 2920,00 | 8990,00 |
является инвалидом III группы, вследствие ранения полученного при исполнении обязанностей военной службы. У двое детей, старший является студентом 2 курса дневного отделения высшего учебного заведения. Справка с места учебы отсутствует. Младшему ребенку – 10 лет.
Рассчитайте налоговую базу налога на доходы физических лиц за указанный период, исчислите сумму налога и заполните справку формы 2-НДФЛ.
Оформите данные операции бухгалтерскими записями.
2 этап
Тестирование
Результаты занесите в оценочную карточку
1. Какие из перечисленных видов доходов не будут являться объектом налогообложения по НДФЛ
1.сумма начисленная по листку временной нетрудоспособности
2.премия по итогам работы сотрудника
3.алименты
4.материальная выгода от экономии на процентах по договору займа
2. Доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды в виде экономии на процентах по заемным средствам, облагаются НДФЛ по ставке … %.
1.13
2.30
3.9
4.35
3. Налоговая база по НДФЛ для доходов, облагаемых по ставке 13%, определяется как …
1.разница между доходами в денежном выражении, натуральной форме и натуральном виде и суммами расходов, связанными с извлечением этих доходов
2. денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов
3. денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов
4. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные …
1.только в денежной форме
2.денежной, натуральной формах
3.денежной, натуральной формах и в виде материальной выгоды
4.по основному месту работы
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
