i балансовую стоимость на начало и на конец отчетного периода;
ii дополнительные резервы, созданные в отчетном периоде, включая увеличение существующих резервов;
iii использованные суммы, т. е. суммы, выплаченные за счет резерва в течение отчетного периода для покрытия понесенных расходов;
iv неиспользованные суммы, компенсированные в течение отчетного периода;
v наращение в течение отчетного периода дисконтированной суммы резервов, в связи с приближением периода вероятной уплаты, а также вследствие изменения ставки дисконтирования.
Сравнимую информацию за предыдущие отчетные периоды приводить не требуется.
Компания по каждому классу резервов должна раскрывать следующую информацию:
i краткое описание характера обязательства и предполагаемые сроки соответствующих выплат;
ii признаки, указывающие на неопределенность величины или сроков уплаты, а также основные допущения в отношении будущих событий; и
iii величину предполагаемого возмещения с указанием величины актива, отражающего такое возмещение.
За исключением случаев, когда уплата по обязательствам маловероятна, компания должна раскрывать по каждому классу условных обязательств на отчетную дату характер условного обязательства и, если это целесообразно:
i оценку его финансовых последствий для компании;
ii признаки, указывающие на неопределенность, связанную с величиной или сроками уплаты;
iii возможности получения какого-либо возмещения.
При определении, какие именно резервы или условные обязательства могут быть объединены в класс, необходимо рассмотреть, достаточно ли однороден характер статей для такой группировки.
Таким образом, можно объединять в один класс суммы резервов по гарантийным обязательствам, предоставляемым по различным видам товаров. В то же время было бы неприемлемым отражать как единый класс резервы по гарантийным обязательствам и резервы на выплаты по судебным искам.
Когда в результате одних и тех же обстоятельств одновременно возникают резерв и условное обязательство, компания раскрывает информацию так, чтобы показать взаимосвязь резерва и условного обязательства.
При высокой вероятности получения экономических выгод компания должна давать краткое описание характера условных активов по состоянию на отчетную дату, а также, если это целесообразно, оценку их на финансовое положение компании.
Важно, чтобы раскрытие информации по условным активам не создавало впечатление очевидности получения дохода.
В тех случаях, когда какая-либо информация не раскрывается ввиду нецелесообразности, данный факт следует отметить.
Раскрытие всей информации или ее части может серьезно ухудшить положение компании в спорах с другими сторонами по поводу резерва, условного обязательства или условного актива.
В подобных случаях у компании нет необходимости раскрывать информацию, однако следует дать описание общего характера спора, наряду с указанием факта и причин, обусловивших то, что информация не была раскрыта.
Пример описания учетной политики и примечаний
Резервы
Резервы признаются, когда компания имеет настоящее юридическое или юридически подразумеваемое обязательство в результате прошлых событий, и вполне вероятно, что потребуется выделить ресурсы для уплаты по обязательству, величину которого можно надежно оценить.
Когда компания ожидает возмещения затрат, например, в рамках договора страхования, то такое возмещение признается как отдельный актив, но только в том случае, когда поступление возмещения характеризуется высокой степенью определенности.
Компания признает резерв по обременительным договорам, если ожидаемые экономические выгоды по договору ниже неизбежных затрат по выполнению соответствующих обязательств.
В состав резервов по реорганизации включаются штрафы за расторжение компанией договора аренды и выплаты работникам при увольнении; указанные резервы признаются в периоде, когда у компании появляется юридическое или традиционное обязательство. Затраты, связанные с продолжением деятельности компании, заранее не признаются.
Резервы | Гарантия | Реорганизация | Судебные иски | Итого |
на 1 января 2002 года | 746 | - | 1828 | 2574 |
Дополнительные резервы | 357 | 2087 | 532 | 2976 |
Неиспользован-ные суммы резервов | -12 | -101 | -25 | -138 |
Отражено в отчете о прибылях и убытках | 345 | 1986 | 507 | 2838 |
Курсовые разницы | -7 | - | -68 | -75 |
Использовано в течение года | -233 | -886 | -1676 | -2795 |
на 31 декабря 2002 года | 851 | 1100 | 591 | 2542 |
Анализ совокупных резервов: | 2002 | 2001 | ||
Долгосрочные резервы по гарантиям | 320 | 274 | ||
Краткосрочные | 2222 | 2300 | ||
Итого | 2542 | 2574 |
Гарантийное обслуживание
Компания предоставляет гарантию по послепродажному обслуживанию определенных товаров в течение двух лет и берет на себя обязательство отремонтировать или заменить объекты, эксплуатация которых оказывается невозможной.
На конец 2002 года был сформирован резерв в размере 851 у. е. (в национальной валюте): в начале года была признана сумма резерва по оплате предполагаемого, исходя из опыта, количества заявок на гарантийное обслуживание - в размере 746 у. е. (в национальной валюте). В течение 2003 года из сумм резерва предполагается использовать 531 у. е., а в течение 2004 года – 320 у. е.
Реорганизация
Реорганизация части сегмента по производству лакокрасочных материалов приведет к закрытию 110 рабочих мест на двух фабриках.
С представителями местного профсоюза было достигнуто соглашение, в котором определена численность увольняемых работников и суммы подлежащих им выплат. Совокупная предполагаемая сумма предстоящих затрат была признана в текущем отчетном периоде. В состав прочих расходов по реорганизации входит штраф за досрочное прекращение аренды зданий производственных цехов.
Сумма резерва, отнесенная на счет прибылей и убытков - (1986 у. е.) представляет откорректированную величину в 1700 у. е., отраженную в промежуточной финансовой отчетности компании за шесть месяцев, оканчивающихся 30 июня 2002 года, в результате уточнения затрат на реорганизацию, понесенных во второй половине 2002 года. Резерв в размере 1100 у. е. по состоянию на 31 декабря 2002 года предполагается полностью использовать в первой половине 2003 года.
В ходе реорганизации гудвилл, возникший при первоначальном приобретении дочерней компании в марте 1995 года, и расходы будущих периодов по развитию бизнеса, были полностью списаны (пункт 12 Примечаний), как и некоторые объекты основных средств (пункт 16 Примечаний).
Судебные иски
Указанные суммы представлены в виде резерва по судебным искам, возбужденным против компании потребителями продукции лакокрасочного сегмента. Резерв, созданный по состоянию на 31 декабря 2002 года, предполагается использовать в первой половине 2003 года.
По мнению совета директоров компании, благодаря привлечению профессиональных юридических консультантов, рассмотрение указанных судебных исков не приведет к образованию убытков, превышающих сумму резерва, отраженного по состоянию на 31 декабря 2002 года.
12. Вопросы для самоконтроля
1. «Сглаживание прибыли» часто осуществляется с помощью регистрации:
условных активов; условных обязательств; резервов.2. Гарантийное послепродажное обслуживание товаров – это:
1. условные активы;
условные обязательства; резервы.3. К резервам, формирующимся исходя из требований МСФО (IAS) 37, относятся:
1. амортизация;
2. обесценение активов;
4. экологические резервы.
4. Резерв - это:
1. обязательство, имеющее неопределенный срок исполнения или величину;
2. обязательство, возникающее в результате прошлых событий;
3. событие, которое создает юридическое или традиционное обязательство.
5. Обязательство - это:
1. обязательство, имеющее неопределенный срок погашения или величину;
2. обязательство, возникающее в результате прошлых событий;
3. событие, которое создает юридическое или традиционное обязательство.
6. Обязывающее событие - это:
1. обязательство, имеющее неопределенный срок исполнения или величину;
2. обязательство, возникающее в результате прошлых событий;
3. событие, которое создает юридическое или традиционное обязательство.
7. Договор, затраты по которому превышают экономические выгоды – это:
1. обременительный договор;
2. условное обязательство;
3. условный актив.
8. Резервы отражаются в отчетности:
как часть кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам; как часть начислений; обособленно.9. Традиционное обязательство:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 |
