Как получить имущественный налоговый вычет (стр. 3 )

Например. Квартира приобретена супругами за 4 000 000 рублей в общую долевую собственность, ј оформлена в собственность мужа, ѕ - в пользу жены. Платежные документы оформлены на мужа. В таком случае, при условии предоставления супругами заявления о том, что расходы на приобретение квартиры понесены ими в равном соотношении, оба налогоплательщика вправе получить вычет по расходам на приобретение данного объекта в сумме 2 000 000 рублей (4 000 000 * Ѕ).

Пример 3. (Рис.3). Объект приобретен в общую совместную собственность супругов. При таких условиях размер вычета, предоставляемого каждому супругу, также определяется на основании совместного заявления супругов о распределении расходов, понесенных на приобретение объекта, естественно в пределах 2 000 000 рублей на человека.

Например. Квартира приобретена супругами за 3 500 000 рублей в совместную собственность. Платежные документы также оформлены на мужа. В таком случае супругам необходимо представить в налоговый орган совместное заявление, в котором ими будет указан размер расходов (в абсолютных значениях, либо в пропорциональном отношении), понесенных каждым из супругов в рамках сделки по приобретению недвижимости. Исходя из заявленных сумм расходов, налоговым органом и предоставляется налоговый вычет. Если в рассматриваемом примере в заявлении будет  указано, например, что из 3 500 000 рублей 2 000 000 рублей уплачено за счет средств мужа, а 1 500 000 рублей – за счет средств жены, соответствующая сумма вычета предоставляется каждому из них.

Таким образом, можно сказать, что при возникновении у супругов права на получение вычета с 1 января 2014 года, при определении ими размера имущественного вычета, по сути, вид собственности – совместная либо долевая, уже не имеет значения, поскольку порядок определения размера теперь один.

Ограничение: Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст.105.1 НК РФ.

СПРАВОЧНО:

С 01.01.2012 количество оснований, по которым лица признаются взаимозависимыми, увеличено с 3 до 11 (ст.105.1 НК РФ). Взаимозависимыми лицами согласно новой нормы НК РФ признаются:

1)        организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25% (применительно к сделкам до 01.01.2012 согласно пп.1 п.1 ст.20 НК РФ этот порог составлял 20%);

2)        физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25%;

3)        организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%;

4)        организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в пп.11 п.2 ст.105.1 НК РФ), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;

5)        организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в пп.11 п.2 ст.105.1 НК РФ);

6)        организации, в которых более 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в пп.11 п.2 ст.105.1 НК РФ;

7)        организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;

8)        организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;

9)        организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%;

10)        физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению (аналогичная норма заложена в действующей редакции пп.2 п.1 ст.20 НК РФ);

11)        физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (применительно к сделкам до 01.01.2012 согласно пп.3 п.1 ст.20 НК РФ взаимозависимыми признавались лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством РФ  в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого).

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если особенности отношений между этими лицами могут оказывать влияние на:

-        условия и результаты сделок, совершаемых этими лицами,

-        экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

Условия: Условием получения вычета является представление налогоплательщиком документов, подтверждающих понесенные им расходы.

При приобретении земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

-        расходы на разработку проектной и сметной документации;

-        расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

-        расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

-        расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

-        расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

-        расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

-        расходы на приобретение отделочных материалов;

-        расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

В целях определения состава расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретения ими отделочных материалов, включаемых в сумму имущественного вычета, следует руководствоваться перечнем работ, относимых к отделочным работам, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред.1) группа 45.4 «Производство отделочных работ» (письмо Минфина России -04-08/7-3).

СПРАВОЧНО:

45.4.                Производство отделочных работ

45.41.        Производство штукатурных работ

Эта группировка включает:

-        производство внешних и внутренних штукатурных работ в зданиях и других строительных объектах, включая установку штукатурных сеток,

-        устройство сухой штукатурки с применением гипсовых и других облицовочных листов.

45.42.        Производство столярных и плотничных работ

Эта группировка включает:

-        установку изделий и конструкций несобственного изготовления: дверных и оконных блоков и коробок, кухонного оборудования, лестниц, оборудования магазинов и т. п., из деревянных и других материалов,

-        производство работ по внутренней отделке (устройству потолков, обшивке стен деревянными панелями, установке передвижных перегородок и т. п.).

Эта группировка не включает:

-        устройство паркетных и прочих деревянных покрытий полов, см. 45.43,

-        установку оград и ограждений, см.45.34,

-        установку декоративных металлических изделий, см. 45.45.

45.43.        Устройство покрытий полов и облицовка стен

Эта группировка включает:

-        облицовку внутренних и наружных стен зданий и сооружений, полов, участков, прилегающих к зданиям и сооружениям (дорожек, внутренних  двориков и  т. п.), керамическими, бетонными и каменными плитами и плитками,