Как получить имущественный налоговый вычет (стр. 1 )

Как получить имущественный налоговый вычет

Налоговые вычеты по НДФЛ:

стандартные (1) социальные (2) имущественные (3)

(3)

Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ

Установлены: статьей 220 НК РФ, в рассматриваемом случае применяется к правоотношениям по представлению имущественного налогового вычета, возникшим после вступления в силу Федерального закона -ФЗ, т. е. после  01.01.2014.

Предоставляются: налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании налогового периода с приложением подтверждающих документов.

Для имущественного налогового вычета при приобретении жилья предусмотрена возможность получения его до окончания налогового периода у налоговых агентов.

Виды вычета:

при продаже имущества (3.1):
в размере, не превышающем 1 млн. руб. в год, при продаже недвижимого имущества; в размере, не превышающем 250 тыс. руб. в год, при продаже иного имущества; в сумме расходов при продаже имущества; при продаже долей в уставном капитале организаций, уступке прав требования по договору долевого участия в строительстве; в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества.
при приобретении жилья (3.2).

(3.1)

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже имущества

Установлен: пп.1 и пп.2 п.1 ст.220 НК РФ.

Предоставляется налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании налогового периода с приложением подтверждающих документов.

Размер вычета:

в сумме доходов, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет. Этот вычет не может превышать 1 млн. руб. в год в отношении всего проданного имущества; в сумме доходов, полученных от продажи иного имущества (в частности, автомобилей) и долей в указанном имуществе, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет. Этот вычет не может превышать 250 тыс. руб. в год в отношении всего проданного имущества; вместо использования права на получение имущественных вычетов, указанных в п. п.1-2 налогоплательщик вправе заявить вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества; при реализации долей в уставном капитале организаций, уступке прав требования по договору долевого участия в строительстве налогоплательщик также вправе заявить вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением таких доходов; в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.

При реализации имущества, находящего в общей долевой собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

При реализации имущества, находящего в общей совместной собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами этого имущества по договоренности между ними.

Ограничение: Действие этого вычета не распространятся на доходы от реализации ценных бумаг (имущественный вычет при определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном ст.214.1 НК РФ), а также на доходы, полученные  от продажи имущества и транспортных средств, используемых  в предпринимательской деятельности.

Если в течение налогового периода (года) налогоплательщик продает несколько объектов (например, жилой дом и земельный участок), ему на выбор может быть предоставлен:

вычет в сумме, не превышающей 1 млн. руб., на все проданные объекты; либо вычет в сумме расходов по всем объектам; либо на один объект вычет в сумме, не превышающей 1 млн. руб., а на другой – вычет в сумме расходов.

Аналогично в отношении иного имущества, к которому, в частности, относятся автомобили. Если в течение налогового периода (года) налогоплательщик продает несколько автомобилей (например, два), ему на выбор может быть предоставлен:

вычет в сумме, не превышающей 250 тыс. руб., на все проданные автомобили; либо вычет в сумме расходов по всем машинам; либо на один автомобиль вычет в сумме, не превышающей 250 тыс. руб., а на другой – вычет в сумме расходов.

Условия: Для заполнения декларации налогоплательщик представляет документы, свидетельствующие о размере полученных им доходов от продажи имущества (договор продажи имущества, договор уступки прав требования, соглашение о выкупе недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд, платежные документы и т. д.).

Условием получения вычета в сумме расходов, связанных с получением доходов, является представление налогоплательщиком также документов, подтверждающих понесенные им расходы, в частности, на приобретение проданного имущества (договор покупки имущества, платежные документы (в том числе расписка продавца), справка-счет (при покупке автомобиля) и др. документы).

При реализации долей в уставном капитале организаций условием получения имущественного вычета в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, в частности, по дополнительно вносимым взносам (вкладам) в целях увеличения уставного капитала, является регистрация увеличения уставного капитала в установленном действующим законодательством порядке (письмо ФНС России @).

Для получения имущественного вычета по доходам от продажи имущества, полученного несовершеннолетними детьми (не достигшими 14 лет), декларацию по НДФЛ подают за таких детей их родители (усыновители, опекуны), которые в соответствии с нормами п.2 ст.27 НК РФ и ст.28 ГК РФ являются его законными представителями. В этом случае дополнительно представляется свидетельство о рождении ребенка (документы об усыновлении, установлении опеки).

Подтверждающие документы:

договор продажи имущества (другой документ, согласно которому налогоплательщик реализует имущество) (при продаже имущества); договор уступки прав требования (при уступке прав требования по договору долевого участия в строительстве); соглашение о выкупе недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд (при изъятии земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд); платежные документы, подтверждающие доходы налогоплательщика (при наличии); документы, подтверждающие понесенные налогоплательщиком расходы, связанные с получением доходов (договор покупки продаваемого имущества, договор долевого участия в строительстве (договор инвестирования долевого строительства либо другой договор, связанный с долевым строительством), платежные документы на покупку продаваемого имущества (в том числе расписка продавца), справка-счет (при покупке автомобиля) и др. документы) (при заявлении вычета в сумме в сумме расходов, связанных с получением доходов); свидетельство о рождении ребенка (документы об усыновлении, установлении опеки) (для получения имущественного вычета по доходам от продажи имущества, полученного несовершеннолетними детьми при представлении родителями (усыновителями, опекунами) налоговой декларации за детей).

СПРАВОЧНО:

На основании статьи 408 Гражданского кодекса Российской Федерации при расчетах по договору купли-продажи исполнение обязательств подтверждается распиской в получении исполнения полностью или в соответствующей части.

Платежным документом, удостоверяющим факт уплаты денежных расчетов при заключении сделки купли-продажи, является расписка о получении продавцом суммы, указанной в договоре купли-продажи. Расписка должна содержать:

наименование (Ф. И.О.) продавца, его паспортные и адресные данные, запись о полученной сумме денежных средств подпись продавца, дату.

В соответствии с положениями статей 160 и 161 Гражданского кодекса Российской Федерации данная расписка не требует нотариального оформления.

Перечень подтверждающих документов для получения имущественного вычета при продаже имущества зависит от вида продаваемого имущества (см. 3.1.1 – 3.1.7).

Как получить имущественный вычет в размере, не превышающем 1 млн. руб., при продаже квартиры (комнаты, жилого дома, земельного участка, дач, садовых домиков)? (3.1.1)

Как получить имущественный вычет в размере, не превышающем 250 тыс. руб., при продаже иного имущества (в том числе автомобиля)? (3.1.2)

Как получить имущественный вычет в сумме расходов при продаже квартиры (комнаты, жилого дома, земельного участка, дач, садовых домиков)? (3.1.3)

Как получить имущественный вычет в сумме расходов при продаже автомобиля? (3.1.4)

Как получить имущественный вычет в сумме расходов при реализации долей в уставном капитале организаций? (3.1.5)

Как получить имущественный вычет в сумме расходов уступке прав требования по договору долевого участия в строительстве? (3.1.6)

Как получить имущественный вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд? (3.1.7)

(3.1.1)

Как получить имущественный вычет в размере, не превышающем  1 млн. руб., при продаже квартиры (комнаты, жилого дома, земельного участка, дач, садовых домиков)?

Для получения этого вычета необходимо помимо декларации представить следующие документы:

договор продажи имущества (другой документ, согласно которому налогоплательщик реализует имущество); платежные документы, подтверждающие доход налогоплательщика от продажи имущества (при необходимости).

(3.1.2)

Как получить имущественный вычет в размере, не превышающем 250 тыс. руб., при продаже автомобиля?