Важные перемены в работе бухгалтера (стр. 2 )

ФНС уточнила правила заполнения 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ за 9 месяцев отражайте премии по новым правилам. ФНС уточнила, что считать датой для квартальных, годовых и ежемесячных премий (письма и ).

Производственные премии за квартал или год отражайте в 6-НДФЛ на дату их выплаты. Не важно, когда директор подписал приказ о премировании.

Премию, которую платите по итогам месяца, отражайте в 6-НДФЛ так же, как и зарплату. Дата дохода у обеих выплат одинаковая — последний день месяца, за который их начисляют.

ФНС России считает необходимым облагать страховыми взносами все выплаты работникам, не поименованные в ст. 422 НК РФ, в том числе суммы компенсаций социального характера

Письмо ФНС России от 01.01.2001 N БС-4-11/18312@

Речь в письме идет о компенсациях стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, а также за содержание детей в дошкольном учреждении.

Согласно разъяснениям ФНС России данные компенсации облагаются страховыми взносами, поскольку не поименованы в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, установленном статьей 422 НК РФ.

При этом отмечено, что сложившаяся судебная практика по делам с аналогичными фактическими обстоятельствами, принятая на основании норм ранее действовавшего и утратившего силу с 1 января 2017 года Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ "О страховых взносах..." применению не подлежит.

В этой связи следует напомнить, что Верховным Судом РФ неоднократно делались выводы о том, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), и, следовательно, не являются объектом обложения страховыми взносами (Определение Верховного Суда РФ от 01.01.2001 N 307-КГ17-6541 по делу N А13-2864/2016, Определение Верховного Суда РФ от 01.01.2001 N 306-КГ15-18624 по делу N А65-1930/2015).

Урегулированы вопросы, касающиеся корректировки сведений о суммах страховых взносов, переданных ФСС РФ в налоговые органы

Письмо ФСС РФ N 02-11-10/06-02-3959П, ФНС России N ЗН-4-22/18490@ от 01.01.2001 «По вопросу корректировки сведений, переданных региональными отделениями ФСС в налоговые органы, о суммах страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, образовавшихся на 01.01.2017»

Разработаны рекомендации о порядке взаимодействия отделений Фонда и налоговых органов по корректировке указанных сведений.

Определена процедура и установлен перечень мероприятий, проводимых в целях корректировки сведений о сальдо расчетов, а также сведений о начисленных, уменьшенных суммах страховых взносов, пеней и штрафов, за расчетные периоды до 1 января 2017 года, а также установлен порядок взаимодействия ФСС РФ и налоговых органов при обращении плательщика.

Так, отделения Фонда обязаны обеспечить, в частности, сверку состояния расчетов с плательщиком, анализ достоверности и полноты передаваемых сведений, принять соответствующее решение и направить его в налоговые органы.

Срок проведения указанных мероприятий не должен превышать 20 рабочих дней со дня поступления обращений.

Срок внесения корректировок в информационные ресурсы ФНС России - 7 рабочих дней.

В приложениях приведены формы необходимых документов, используемых в рамках информационного взаимодействия.

Урегулирован порядок пересчета органами ПФР обязательств плательщиков страховых взносов, взыскиваемых в фиксированном размере исходя из 8 МРОТ

Письмо ФНС России от 01.01.2001 N ГД-4-11/19837 «В отношении плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц»

В случае отсутствия сведений о доходах плательщиков (ИП и самозанятых лиц) страховые взносы на ОПС рассчитывались органами ПФР в фиксированном размере, рассчитанном исходя из 8 МРОТ.

После получения из налоговых органов информации о фактическом доходе плательщика территориальные органы ПФР осуществляют перерасчет суммы страховых взносов.

Определен алгоритм действий налоговых органов в случае обращения плательщика с сообщением о неправомерном начислении органами ПФР страховых взносов исходя из 8 МРОТ (это в том числе проверка представления декларации по соответствующему виду налога и направление сведений о доходах в территориальный орган ПФР).

В приложении к письму приведена форма уведомления (сообщения), направляемого налоговым органом в ПФР.

Получение ФНС России от ПФР сведений о перерасчете обязательств плательщика осуществляется по утвержденному формату VO_OPERLS в рамках регулярного обмена.

Принят закон упрощающий процедуру возврата излишне взысканных сумм налогов и страховых взносов

Срок подачи заявления о возврате сумм излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пеней или штрафов увеличен с одного месяца до трех лет. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс приняты Госдумой в третьем чтении 25 октября.

Напомним, что порядок возврата излишне взысканных налогов, взносов, сборов, пеней и штрафов прописан в статье 79 Налогового кодекса. По действующим правилам, если инспекторы принудительно взыскали чрезмерную сумму, то заявление о возврате необходимо написать с течение месяца со дня, когда налогоплательщик узнал о таком взыскании, или со дня вступления в силу соответствующего судебного решения. Если организация или предприниматель в месячный срок не уложились, то вернуть переплату можно только в судебном порядке. Исковое заявление надо написать в течение трех лет с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишнего взыскания (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Суммы перерасчета страховых взносов за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в расчете, представляемом в налоговые органы, не отражаются

Письмо ФНС России от 01.01.2001 N БС-4-11/17464 "По вопросу заполнения расчета по страховым взносам"

Сообщается, что указанные суммы отражаются в уточненной отчетности РСВ-1 ПФР и 4-ФСС и представляются плательщиком страховых взносов в органы Пенсионного фонда РФ и ФСС РФ.

Налог на имущество

ФНС России сообщила о некоторых изменениях в порядке налогообложения имущества с 2018 года

Информация ФНС России «Об изменениях в законодательстве по вопросам налогообложения имущества». Федеральным законом от 01.01.2001 N 286-ФЗ внесены изменения в НК РФ, предусматривающие следующее:

физические лица вправе не представлять в налоговый орган документы, подтверждающие право на налоговую льготу;

в случае изменения категории земель и вида разрешенного использования земельного участка для расчета земельного налога будет учитываться кадастровая стоимость, определенная в текущем налоговом периоде, а не с 1 января следующего года, как это было ранее;

освобождение от уплаты налога на имущество организации в отношении вновь вводимых объектов с высокой энергетической эффективностью или высоким классом энергетической эффективности будет возможно в случае принятия регионального закона о применении этой льготы.

ФНС России сообщила о порядке отражения в налоговой декларации по имуществу организаций кодов основных средств

Письмо ФНС России от 01.01.2001 N БС-4-21/16786@ "О порядке заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций"

С 1 января 2017 года введен в действие Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008).

В соответствии с указанным классификатором указывается код объекта недвижимого имущества по строке 040 "Код ОКОФ" раздела 2.1 налоговой декларации.

Формат строки 040 имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в данном классификаторе (XXX. XX. XX. XX. XXX).

В отношении основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по ранее действовавшему классификатору (ОК 013-94), строки с кодами 040 рекомендуется заполнять слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, без учета разделителей в виде точек. В незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

Патентная система

Заявление на получение патента подается по новой форме

Приказ ФНС России от 01.01.2001 N ММВ-7-3/544@ "Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения и формата представления заявления на получение патента в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.09.2017 N 48192.)

Утверждены форма заявления, формат его представления в электронной форме и порядок заполнения.

Форма заявления дополнена новыми полями. В частности, предусмотрены поля для указания кода субъекта РФ места осуществления предпринимательской деятельности, а также кода налогового органа по месту осуществления предпринимательской деятельности, выбранного индивидуальным предпринимателем для постановки на учет.

Предусмотрена возможность отражения сведений в отношении услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания.

Утрачивает силу Приказ ФНС России от 01.01.2001 N ММВ-7-3/589@ "Об утверждении формы заявления на получение патента".

Применение ККТ

ФНС разрешила продавцам алкоголя не применять ККТ

ФНС официально подтвердила, что продавать алкогольную продукцию на ЕНВД и патенте можно без ККТ до 1 июля 2018 года. Но тогда покупателю надо выдавать документ, который подтверждает прием наличных (письмо ФНС России ).

В новом письме ФНС напомнила, что продавать алкогольную продукцию надо с учетом положений закона о ККТ. Такие требования есть в статье 16 Федерального закона от 22.11.95 г. . Ранее в этой статье была оговорка, что с 31 марта 2017 года все продавцы должны применять кассу. Но это противоречило положениям, которые разрешали предпринимателям на ЕНВД и патенте не использовать кассовые аппараты до 1 июля 2018 года (ст. 7 Федерального закона -ФЗ). Это противоречие чиновники убрали (Федеральный закон -ФЗ).

Из-за новых поправок в ФНС пришли к выводу, что продавца алкоголя на вмененке и патенте вправе торговать без онлайн-касс вплоть до 1 июля 2018 года. Но тогда надо соблюдать одно важное условие – по требованию покупателя выдавать документ о приеме наличных денег. К примеру, квитанцию.