«Финансы организации» Методические рекомендации по изучению учебной дисциплины, задания для контрольных работ и рекомендации по их выполнению для учащихся заочной формы обучения по специальности 2-27 01 01 «Экономика и организация производства» (стр. 3 )

  Сгод = Снг + Стг – Скг = 31 + 517 – 45 = 503 (млн. руб.), далее к себестоимости за год надо прибавить прибыль за год (Пгод), прибыль рассчитывается как себестоимость умноженная на процент

рентабельности: Пгод = Сгод * Р(%) = 503 * 20%=100,6 (млн. руб.),

тогда выручка без налогов (Вбн) или другое название – цена расчетная

(Цр), будет равна сумме себестоимости и прибыли:

10

Вбн (Цр) = Сгод + Пгод = 503 + 100,6 = 603,6 (млн. руб.), далее к выручке без налогов надо добавить НДС (20%): 

НДС = Вбн (Цр) * 20 / 100 = 603,6  * 20 / 100 = 120,72 (млн. руб.), итого выручка с НДС (Вгод) будет равна:

Вгод = Вбн (Цр) + НДС = 603,6 + 120,72  = 724,32 (млн. руб.), Рассчитаем во сколько раз выручка  больше себестоимости, т. е. выведем коэффициент (К) перехода от себестоимости к выручке:

К = Вгод / Сгод = 724,32 / 503 = 1,44. При планировании проценты рентабельности и НДС известны, поэтому на практике для оперативного, прогнозного планирования выручки с помощью себестоимости  применяют «коэффициентный» метод. Сначала рассчитывают, насколько выручка была больше себестоимости в отчетном периоде (коэффициент «К», который равен отношению выручки за соответствующий период к себестоимости за тот же период). Далее, при планировании выручки на любой период сначала планируют себестоимость, а затем с помощью коэффициента «К» переходят к выручке. Рассмотрим это на примере.

Пример № 2. Рассчитайте сумму выручки за год, если: стоимость остатков  товарной  продукции  на  начало  года  в ценах реализации (Внг) составила 74,88 млн. руб., себестоимость остатков товарной продукции на начало года (Снг) – 52 млн. руб., себестоимость товарной продукции, выпущенной в течение года (Стг) -758 млн. руб., себестоимость остатков товарной продукции на конец года (Скг) - 32 млн. руб. Сначала рассчитаем коэффициент «К», который равен отношению выручки за соответствующий период к себестоимости за тот же период: К = Внг / Снг = 74,88 / 52 = 1,44. В нашем случае значение коэффициента «К» совпало с предыдущим примером. Так как процентная ставка налогов не  меняется длительное время, то мы можем утверждать, что рентабельность данной продукции равна 20 %. Если рентабельность продукции будет более 20 %, тогда значение коэффициента «К» будет более 1,44 и наоборот. Величина рентабельности считается нормальной в пределах от 10 % до 25 %, а средняя величина рентабельности обычно равна 20%. Стоимость товарной продукции выпущенной в  течение года в ценах реализации:

Втг = Стг * К = 758 * 1,44 = 1091,5 (млн. руб.).

Стоимость остатков товарной продукции на конец года в ценах

реализации:

Вкг = Скг * К = 32 * 1,44 = 46,1  (млн. руб.), всего выручка за год:

Вгод = Внг + Втг – Вкг = 74,88 + 1091,5 – 46,1 =1120,3 (млн. руб.).

  Эту задачу можно решить еще одним способом. Определить себестоимость за год: Сгод = Снг + Стг – Скг = 52 + 758 – 32 =778 (млн.

11

руб.), умножив себестоимость товарной продукции за год на коэффициент «К», получим выручку за год: Вгод = Сгод * 1,44 = 778 * 1,44 = 1120,3 (млн. руб.).

  Планирование выручки тесно связано с ценообразованием в организациях. Изучите алгоритм расчета цены продукции, составление калькуляции цены единицы продукции [3, с. 103-107].

Вопросы для самоконтроля:

1. Охарактеризуйте доходы организаций.

2. Опишите порядок распределение выручка организаций.

3. Объясните методику планирования выручки.

4. Объясните методику расчета цены единицы продукции.

Тема 6. Прибыль и рентабельность организаций.

  Прибыль является финансовым результатом деятельности организаций [1, с. 137]. Общая или балансовая прибыль, аналогично доходам, состоит из: 1) прибыли от реализации продукции, 2) прибыли от операционных и внереализационных операций [1, с. 137-138]. Побщ = Преал + Поперац.

Преал = Выручка – НДС – Акциз – Себестоимость.

  Прибыль это разница между доходами и затратами организации. В свою очередь, затраты бывают 1) переменными (В), количественно они равны стоимости сырья, материалов и их величина зависит от объема выпускаемой продукции. 2) постоянными (А), это общецеховые, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, их величина не зависит от объема выпускаемой продукции и в каждой организации это относительно постоянная величина. Прибыль за минусом переменных затрат называется маржинальной. Она рассчитывается для определения точки безубыточности предприятия, т. е. определяется минимальное количество изделий, которое необходимо выпустить, чтобы покрыть постоянные затраты. Например, сумма переменных затрат 602 млн. руб., постоянных затрат 185 млн. руб. средняя цена одного изделия 154000 руб. удельный вес переменных затрат в цене продукции 0,75 тогда маржинальная прибыль единицы изделия равна 154000 – (154000 * 0,75) = 38500. Чтобы покрыть постоянные затраты организации необходимо выпустить: 185000000 / 38500 = 4806 шт. изделий.

  Прибыль является объектом налогообложения, поэтому отдельно изучается налогооблагаемая прибыль [1, с. 138]. Прибыль, остающаяся в распоряжении после уплаты налогов, называется чистой [1, с. 138]. 

  Одним из важнейших этапов работы финансовой службы в организациях  является  составление  годового  финансового плана.

12

Прибыль является объектом финансового планирования  [1, с. 139-144].

  Прибыль является  главным источником накоплений в организациях. При наличии в организациях прибыли они могут заниматься инвестиционной деятельностью. Осуществлять различные программы по развитию, расширению, модернизации производства, и осуществлять различные социальные программы. Обратите внимание на распределение и использование прибыли [1, с. 144-146].

  Финансовая служба занимается анализом финансового состояния организации, при этом рассчитываются и анализируются многие показатели. Одной из важнейших групп показателей финансового состояния организации являются показатели рентабельности. Рентабельность  это прибыль, выраженная в процентах. Во всех формулах рентабельности в числителе будет прибыль, а в знаменателе  изучаемый вид затрат [1, с. 146-148]

  Пример № 3. Рассчитать сумму чистой прибыли организации, если выручка от реализации продукции составила 815 млн. руб., ставка НДС 20%, рентабельность 20%., сумма льготируемой прибыли (не облагаемой налогом) (Плг) -54 млн. руб., тогда:

НДС = (815 * 20) / 120 = 135,8 млн. руб. Выручка без НДС (Вб) или цена расчетная = 815 – 135,8 =  679,2 млн. руб. Для определения себестоимости воспользуемся формулой расчета рентабельности Р(%) = (П / С)* 100, или Р(%) = ((Вб – С) / С)*100, тогда С = Вб / (1+ (Р(%)/100) =

679,2 / (1 + 0,2) = 566 млн. руб.

Прибыль общая = 815 -135,8 – 566 = 113,2 млн. руб.

Прибыль налогооблагаемая 113,2 – 54 = 59,2 млн. руб.

Налог на прибыль = 59,2 * 18 / 100 = 10,7 млн. руб.

Прибыль чистая = 113,2 – 10,7 = 102,5 млн. руб.

Вопросы для самоконтроля:

1. Охарактеризуйте состав общей (балансовой) прибыли организации.

2. Опишите порядок распределения прибыли.

3. Объясните методику расчета чистой прибыли.

4. Объясните методику планирования прибыли.

Тема 7. Инвестиционная деятельность организаций.

  Для обеспечения ежегодного увеличения ВВП организациям необходимо постоянно вкладывать инвестиции на воспроизводство своего экономического потенциала. Важность и необходимость инвестиционной деятельности организаций отмечена и закреплена в законах «Об

13

инвестиционной деятельности в РБ» от 01.01.2001 «Инвестиционном

кодексе РБ» от 01.01.2001г. [1, с.75-76]. Под инвестиционной

деятельностью понимают вложение прибыли других материальных ценностей в производство или иную деятельность для получения большей прибыли. Особое внимание уделяется изучению объектов,  субъектов и форм инвестиционной деятельности [1, с. 76-77].

  Государство принимает активное участие в регулировании инвестиционной деятельности субъектов хозяйствования.  [1,с.77-79]. Источники финансирования инвестиций многочисленны и разнообразны: 1) собственные - прибыль амортизация;

2) заемные – долгосрочные кредиты;

3) привлеченные – вклады акционеров, инвесторов [1, с.79-82].

  Наиболее существенными являются прямые инвестиции – инвестиции в основные фонды организаций, здесь создается реальный ВВП.  Другое название инвестиций в  основные фонды - капитальные вложения. В связи с этим следует изучить понятие, сущность и структуру основных фондов  [1, с 69-74]. Финансы, вложенные в основные фонды, формируют основной капитал организации. Он составляет главную часть экономического потенциала организации. Основной капитал организации сформированный только за счет собственных источников называется чистыми активами. Если на второй год работы организации чистые активы меньше уставного фонда, то его уменьшают до величины чистых активов. Если чистые активы меньше минимального уставного фонда утвержденного для коммерческих организаций то их ликвидируют. Рассчитывается величина чистых активов на основании данных бухгалтерского баланса:  ЧА = (итог 1р + итог 2 р) – (итог 4р + итог 5р).

  В организациях, в связи с поступлением и выбытием основных производственных фондов (ОПФ), часто приходится рассчитывать среднегодовую стоимость ОПФ. Среднегодовая стоимость ОПФ рассчитывается по формуле:

ОПФср. год.= ОПФнг+ ОПФвв*(К/12) – ОПФвб * ((12 – К) / 12), где ОПФнг  – ОПФ на начало года, ОПФвв – введенные, ОПФвб_- выбывшие,  К – количество месяцев работы ОПФ. Рассмотрим расчет среднегодовой стоимости ОПФ на примере.

Пример № 4. Рассчитать среднегодовую стоимость ОПФ, если стоимость ОПФ на начало года составила 840 млн. руб., с 01.05 были введены ОПФ (приобретены) на сумму 64 млн. руб., с 01.08 выбыли ОПФ (проданы) на сумму  82 млн. руб., тогда среднегодовая стоимость ОПФ равна:

ОПФср. год.= 840 + 64 * (8 : 12) – 82 * ((12-7) : 12) = 840+42,7-34,2 = 848,5 млн. руб.  14

  Расчет среднегодовой стоимости ОПФ применяется при  планировании амортизации в годовом финансовом плане организации. Планируемая сумма амортизации рассчитывается:  Апл = ОПФпл. * На (%), где