«Финансы организации» Методические рекомендации по изучению учебной дисциплины, задания для контрольных работ и рекомендации по их выполнению для учащихся заочной формы обучения по специальности 2-27 01 01 «Экономика и организация производства» (стр. 5 )

  В своей хозяйственной деятельности предприятия иногда выходят на международные рынки. Понятие и формы внешнеэкономической деятельности организаций описаны в [1, с. 196-201].

  Порядок формирования и использования валютных фондов описан в [1, с. 201-211]. Виды валютных счетов, порядок их открытия описан в

[1, с. 281-282]. Виды и формы международных расчетов описаны в [1, с. 212-222].

Вопросы для самоконтроля:

1. Охарактеризуйте виды международных отношений.

2. Опишите порядок формирования и использования валютных

  фондов организации.

3. Опишите движение документов при различных формах расчетов по 

  импортно-экспортным операциям

Тема 11. Налогообложение организаций.

  Налоги, уплачиваемые организациями, являются главным источником доходов государственного бюджета [1, с.149-156].

19

  Налоги классифицируют по определенным признакам [1, с. 149-156]:

1) по методу установления их подразделяют на:

  а) налоги, уплачиваемые из выручки (косвенные налоги) [1, с. 156-166];

  б) налоги, включаемые в себестоимость продукции [1, с. 167-175];

  в) налоги, уплачиваемые из прибыли [1, с. 176-185].

2) в зависимости от органов власти, устанавливающих налоги

  а) республиканские, б) местные.

3) по роли в процессе бюджетного регулирования а) закрепленные, постоянные  ставка которых долгое время не изменяется. Это местные, подоходный, на недвижимость, земельный; б) регулирующие, по которым ежегодно изменяется ставка. Это НДС, акцизы, на доходы, на прибыль.

  При расчете сумм налогов большое значение имеют понятия субъект, объект налогов, налоговая база, ставки  налогов [1, с. 154-156].

  Наиболее часто приходится рассчитывать косвенные налоги НДС и акцизный налог, поэтому рассмотрим этот вопрос подробнее. Здесь возможны два варианта:

  а) при формировании цены, к себестоимости продукции (С) прибавляется прибыль (П), получается цена расчетная (Цр), далее прибавляется акцизный налог, если продукция относится к товарам облагаемым этим налогом (не все товары облагаются акцизным налогом), в этом случае сумма акцизного налога рассчитывается по формуле:

1) А = Цр * А% / (100 – А%), где А% - процентная ставка акцизного налога (обычно в пределах от 5 % до 40 %).

Следующим  рассчитывается НДС по формуле:

2) НДС = ((Цр + А ) * 20) / 100.

Таким образом, цена отпускная = С + П + А  + НДС.

  б) когда имеется выручка (В), в которую уже входят косвенные налоги, и нужно отдельно рассчитать суммы налогов. Этот способ применяется налоговыми органами для проверки правильности уплаты налогов в бюджет, тогда налоги рассчитываются в обратном порядке: сначала  рассчитывается НДС по формуле: 

1) НДС = В * 20 / 120,

следующим рассчитывается  акцизный налог по формуле:

2) А = ((В – НДС) * А%) / 100.

  Методика расчета налогов, включаемых в себестоимость продукции и налогов, уплачиваемых из прибыли хорошо изложена в учебнике [1, с. 167-185] и комментариев не требует. Важность налогов для государства уже была отмечена, в связи с этим следует познакомиться с мерами ответственности налогоплательщиков перед государством [1, с. 191-196].

20

Вопросы для самоконтроля:

Дайте классификацию налогов. Опишите порядок уплаты налогов в госбюджет. Объясните методику расчета косвенных налогов. Объясните методику расчета налогов, относимых на себестоимость продукции. Объясните методику расчета налогов, уплачиваемых из прибыли.

Тема 12. Страхование имущества организаций.

  Суть страхования связана с созданием целевых денежных фондов за счет взносов организаций для возмещения ущерба от несчастных случаев.

[1, с. 267-268]. Страхование имущества организаций это обязательный вид страхования и осуществляется государственными страховыми органами. Объектом страхования может быть имущество, включающее основные и оборотные фонды, объекты незавершенного строительства, готовую продукцию [1, с. 268-269]. Заключение договоров страхования и порядок возмещения ущерба рассмотрены в [1, с. 269-271].

  Существуют следующие виды страхования:

1) имущественное;

2) личное (здоровья и жизни работников организаций);

3) гражданской ответственности (обязательный вид страхования);

4) транспортное (воздушных, наземных и морских перевозок, а также 

  страхование пассажиров, грузов и транспортных средств);

5) международное страхование.

Особенности различных видов страхования рассмотрены в [1, с. 272-278].

Вопросы для самоконтроля:

Раскройте сущность страхования. Дайте классификацию страхования. Опишите порядок заключения договоров страхования. Опишите порядок возмещения ущерба при несчастных случаях.

Тема 13. Финансовое состояние организаций.

  При переходе к рыночным отношениям у организаций появляется опасность финансовой несостоятельности и банкротства [1, с. 247-250]. Под финансовым состоянием понимают платежеспособность организации. Это способность своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платежного характера. Существует три вида финансовых состояний организаций: устойчивое,  неустойчивое  и  кризисное. 

21

Оценка финансового состояния организации производится с помощью специальных финансовых показателей (четыре группы):

1) показатели, характеризующие структуру источников капитала

  [1, с. 251-253],

2) показатели, характеризующие размещение эффективность

  использования  капитала  [1, с. 254-256],

3) показатели ликвидности [1, с. 257-258],

4) показатели рентабельности [1, с. 258-259].

Главным источником информации для расчета показателей является бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках.

Пример № 9. Определите финансовое состояние организации, если имеются следующие данные бухгалтерского баланса: уставной фонд – 627 млн. руб., добавочный фонд – 27 млн. руб., резервный фонд – 18 млн. руб., прибыль – 63 млн. руб.,  долгосрочные кредиты - 115 млн. руб., краткосрочные кредиты -30 млн. руб., кредиторская задолженность –

264 млн. руб.

  В условии дана информация об источниках финансовых ресурсов, поэтому для определения финансового состояния организации следует рассчитать показатели структуры источников капитала:

а) коэффициент автономии (На), в норме более 0,5,

б) коэффициент финансовой напряженности (зависимости) (Нзав), в

  норме менее 0,5,

в) коэффициент финансовой неустойчивости (структуры капитала)

  (Нфн), норма менее 1,

г) коэффициент покрытия задолженности (финансовой  устойчивости)  (Нфу), норма более 2,  Проведем расчеты:

а) На = Кс / К, где Кс – капитал собственный (3-й раздел пассива баланса),

К – весь капитал (итог баланса, 3-й раздел + 4-й раздел + 5-й раздел).

На = (627 + 27 + 18 + 63) / (627 + 27 + 18 + 63  + 115 + 30 +264) = 0,64

Показатель в пределах нормы, значит состояние организации устойчивое.

б) Нзав = Кз / К, где Кз заемный капитал (4-й и 5-й разделы пассива бал.).

Нзав = (115 + 30 +264) / (627 + 27 + 18 + 63  + 115 + 30 +264) = 0,36

(в пределах нормы).

в) Нфн = Кз / Кс, здесь долгосрочные обязательства (4-й раздел) приравниваются к собственным средствам.

Нфн = (30 +264) / (627 + 27 + 18 + 63  + 115 + 30 +264) = 0,26

(в пределах нормы).

г) Нфу = Кс / Кз, здесь долгосрочные так же приравнивают к собственным. Нфу= (627 + 27 + 18 + 63  + 115) / (30 +264) = 2,9 (норма).

Таким образом, финансовое состояние данной организации устойчивое.

22

Пример № 10. Определите финансовое состояние организации, если имеются следующие данные бухгалтерского баланса: денежные средства (Дс) - 47 млн. руб., краткосрочные финансовые вложения (Кфв) - 22 млн. руб., готовая продукция (Гп) –123 млн. руб., дебиторская задолженность (Дз) - 27 млн. руб., запасы сырья (Зс) – 230 млн. руб., краткосрочные кредиты (Кр) - 65 млн. руб., кредиторская задолженность (Кз) -143 млн. руб.

  В условии дана информация об краткосрочных активах и пассивах организации, поэтому для определения финансового состояния следует рассчитать показатели ликвидности капитала:

а) ликвидность абсолютная:

Ла = (Дс + Кфв) / (Кр + Кз) = (47 + 22) / (65 + 143) = 0,32. 

  Норма данного показателя более 0,2, следовательно, для данной организации показатель удовлетворительный.

б) ликвидность промежуточная:

Лпр = (Дс + Кфв + Гп + Дз) / (Кр + Кз)= = (47 + 22 + 123 + 27) / (65 + 143) = 1,05.  Норма данного показателя более 0,8  следовательно показатель удовлетворительный.

в) ликвидность общая (текущая):

Ло = (Дс + Кфв + Гп + Дз + Зс) / (Кр + Кз) = (47 + 22 + 123  +27 + 230) / (65 + 143) = 2,16.

  Норма данного показателя более 1,7 следовательно, показатель  удовлетворительный.

  Таким образом, финансовое состояние данной организации устойчивое. 

  Организации - банкроты опасны в финансовом отношении для других организаций и государства по следующим причинам:

1) неуплата налогов опасна для госбюджета и госбюджетных отраслей здравоохранения, образования, науки и т. д., которые финансируются  из бюджета;

2) большая кредиторская задолженность перед другими организациями ухудшает финансовое состояние этих организаций;

3) банкам не возвращаются кредиты;

4) работники организации – банкрота не получают заработную плату.

  В связи с вышесказанным, государство сначала помогает таким организациям, а если их финансовое состояние не улучшается, тогда дело предприятия-банкрота направляется в хозяйственный суд. [1, с. 259-266].

Вопросы для самоконтроля:

1. Охарактеризуйте устойчивое финансовое состояние организации.

2. Охарактеризуйте неустойчивое финансовое состояние организации

23

3. Назовите мероприятия по выведению организаций из кризисного 

  состояния. 

Тема14.Финансовое планирование и финансовый контроль в организациях

  Финансовое планирование – это разновидность управленческой деятельности, направленная на формирование и рациональное использование финансовых ресурсов организации [1, с. 223].