Курсовая работа на тему: "Анализ денежных средств и потоков в организации" (стр. 3 )

Кроме того, денежный поток и расчет прибыли могут не совпадать по времени при использовании метода признания прибыли от реализации продукции по моменту ее отгрузки. В этом случае продукция может считаться реализованной в одном временном периоде, а деньги поступят в другом. Поэтому ориентация при оценке финансового состояния только на данные о прибыли несколько условна и может привести к повышению финансового риска.

1.3 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

Переход экономики на рыночные условия хозяйствования обусловливает необходимость пересмотра подавляющего большинства управленческих атрибутов, определяющих функционирование организаций и, в конечном счете, эффективности их деятельности. Это привело к изменениям нормативной правовой базы, регулирующей деятельность субъектов хозяйствования на территории Республики Беларусь. Изменились и законодательные основы, регулирующие принципы бухгалтерского учета в организациях республики.

Учет денежных средств на предприятиях Беларуси осуществляется в соответствии с нормативно-правовыми актами Республики Беларусь, аспект регламентируется широким спектром нормативно-правовых документов.

Основные положения и принципы организации бухгалтерского учета в Республике Беларусь регламентированы в Законе Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности". На основании и во исполнение этого закона издаются нормативные правовые акты, устанавливающие правовые вопросы и принципы организации и методологии бухгалтерского учета и в то же время использующие все разумное и полезное, содержащееся в международных стандартах финансовой отчетности.

В первую очередь следует выделить следующие нормативные акты:

Конституция Республики Беларусь, на основании и в соответствии с которой принимаются иные нормативные правовые документы.

Закон Республики Беларусь от 01.01.2001г. "О бухгалтерском учете и отчетности" в редакции Закона Республики Беларусь от 01.01.2001 г., от 01.01.2001г. , который определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

Обязывает всех хозяйствующих субъектов обеспечить формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, полученных доходах и понесенных расходах. Факт совершения хозяйственной операции должен подтверждаться первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляется ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции. Первичные учетные документы должны приниматься к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Систематизация и накопление информации в хронологической последовательности, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, отражение ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности должны осуществляться в регистрах бухгалтерского учета. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств.

Банковский Кодекс Республики Беларусь от 01.01.01 г. (в ред. Закона Республики Беларусь -з).

Основным нормативным актом, регулирующим порядок осуществления операция по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе, является "Инструкция о порядке ведения кассовых операция и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь", утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 01.01.01 г., №4. Этот нормативный документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, целевое использование наличных денег и контроля за соблюдением кассовой дисциплины. В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно-правовой формы собственности и сферы деятельности, обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации проводят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Национальным банком в соответствии с законодательством Беларуси.

Расчеты наличными денежными средствами регулируются Указом Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2000 г., № 000 "О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 01.01.01 г., № 000 "Об установлении порядка расчетом юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь". В соответствии с внесенными изменениями и дополнениями, расчеты наличными денежными средствами допускаются между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями только с разрешения руководителя обслуживающего банка в РБ в размере не более 50 минимальных заработных плат в месяц.

Кроме того редакция подпункта 5.2 вышеуказанного документа предусматривает, что расчеты наличными денежными средствами в размере, превышающем 50 минимальных заработных плат в месяц впредь будут осуществляться юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на цели, предусмотренные законодательством, и в порядке, определенном Национальным банком Республики Беларусь. В частности в соответствии с Правилами организации наличного денежного обращения, утвержденного постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 01.01.01 г., № 000. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей, главных бухгалтеров и кассиров.

Также при проведении проверки операций с денежной наличностью следует руководствоваться:

Правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 01.01.2001, №98;

Положением о порядке заполнения приходных кассовых ордеров формы КО-1, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 01.01.01 г., №43;

Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 01.01.01 г, № 000 "Об утверждении правил осуществления операций с электронными деньгами";

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 01.01.01 г., №1 "Об утверждении Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей".

В части регулирования безналичных расчетов между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и юридическими лицами можно выделить следующие нормативные акты:

Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством. Утверждена Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 01.01.2001 г. №63;

Инструкция по отражению в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам. Утверждена Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 01.01.2001 г. №88;

Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 01.01.01 г. № 000.

Для единообразного обобщения данных о работе организаций различных форм собственности и для удобства работы контрольных органов разрабатывается единый систематизированный перечень счетов и субсчетов, который обязателен для всех субъектов хозяйствования, и называется он Планом счетов. Данный План счетов введен в действие Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 01.01.2001 №89 с изменениями и дополнениями от 01.01.01 г. № 000 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий". Введение нового Плана счетов было обусловлено упорядочением рыночных отношений в народном хозяйстве, развитием методологии бухгалтерского учета, активной гармонизацией белорусских основ бухгалтерского учета с международно признанной бухгалтерской практикой.

2. Краткая экономическая характеристика КУП "ГРОДНООБЛКИНОВИДЕОПРОКАТ"

КУП "Гроднооблкиновидеопрокат" зарегистрировано Гродненским областным исполнительным комитетом в соответствии с решением № 000 от 01.01.2001 г. Организация зарегистрирована в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь за № 000.

КУП "Гроднооблвидеопрокат" расположено по ул. Социалистическая в городе Гродно. Организация является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, свой расчетный, печать, штампы. Организация может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в судах.

Организация в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Республики Беларусь, а также Уставом организации.

Имущество данного предприятия находится в коммунальной собственности областного уровня укрепления и закреплено за предприятием областным исполнительным комитетом на праве хозяйственного ведения. Учредителем предприятия является облисполком.

Кооператив по своему усмотрению осуществляет принадлежащие ему гражданские и иные предоставленные законодательствам права, в том числе действует на условиях полной хозяйственной самостоятельности и самоуправления, хозрасчета и самоокупаемости.

В целях организации эффективного управления организацией, повышения его финансовой устойчивости на основе совершенствования действующей системы бухгалтерского учета в соответствии со ст.6 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности", утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 01.01.2001 №62, в соответствии со ст.62 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, Инструкцией о порядке ведения налогового учета в Республике Беларусь, утвержденной постановлением Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь /114, в организации действует "Положение по учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета".