Учетная политика Акционерного общества «ЮниКредит Банк» (стр. 17 )

Учет операций с филиалами
По организационной структуре Банк имеет в своем составе дополнительные офисы, операционные офисы, кредитно-кассовые офисы (далее - отделения), филиалы. Отделения головного офиса (филиалов) все расчеты производят через корреспондентские счета головного офиса (филиалов). Расчеты отделения с другими отделениями, филиалами Банка проводятся также через головной офис (филиал). Все операции отделений отражаются в ежедневном балансе головного офиса (филиала). Отдельного баланса отделения не составляют. Бухгалтерский учет операций головного офиса и филиалов в автоматизированных системах ведется раздельно. Расчеты между филиалами и головным офисом отражаются по счетам внутрибанковских требований и обязательств в автоматическом режиме.

Для учета внутрибанковских требований и обязательств между головным офисом и филиалами или между филиалами по суммам переводов клиентов используются счета 30301 «Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов» и 30302 «Внутрибанковские требования по переводам клиентов». При этом к суммам переводов клиентов Банк относит все операции, затрагивающие расчетные/текущие счета клиентов, а также счета по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Для учета внутрибанковских требований и обязательств между головным офисом и ее филиалами или между филиалами по операциям, не связанным с перечислением денежных средств клиентов, используются счета 30305 «Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала» и 30306 «Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала».

Урегулирование взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам осуществляется ежедневно путем:

зачета пассивных и активных остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов № 000 и № 000, № 000 и № 000, открытых соответствующему филиалу (головному офису кредитной организации); зачета пассивных (активных) остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов № 000 и № 000, открытых соответствующему филиалу (головному офису кредитной организации), и активных (пассивных) остатков на лицевых счетах балансовых счетов № 000 и № 000, открытых этому же филиалу (головному офису кредитной организации); перечисления соответствующих сумм через корреспондентские счета (субсчета) в подразделении Банка России или кредитной организации-корреспонденте.

При формировании лицевых счетов отделений и филиалов указывается номер отделения или филиала в соответствующих разрядах лицевого счета. Порядок расчетов с филиалами и отделениями определен отдельными внутрибанковскими Порядками и Правилами. Балансовые отчеты формируются как консолидированные, так и отдельно по головному банку и по каждому филиалу. К внутрибанковским операциям, учет которых производится централизованно, относятся:

начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам, создание и регулирование резервов на возможные потери.

Первичные документы, сопровождающие проводки по отражению в бухгалтерском учете указанных операций, формируются соответственно в тех подразделениях Банка, в балансах которых отражаются соответствующие операции.

Учет расчетов по налогам
Исчисление и уплата сумм налогов и сборов осуществляется в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства РФ. Расчет налогов и сборов осуществляется Банком централизованно головным офисом в соответствии с внутренними документами Банка. Налоги и сборы начисляются головным офисом не позднее сроков, установленных законодательством РФ для их уплаты. Для налогов, по которым предусмотрены авансовые расчеты, начисление и уплата осуществляется авансовыми платежами, по срокам, предусмотренным налоговым законодательством РФ, с корректировкой по фактическим результатам на основании расчетов. Уплата налогов в Федеральный бюджет осуществляется головным офисом в порядке и сроки, предусмотренные действующим законодательством РФ. Перечисление налогов в бюджет субъектов РФ осуществляется филиалами и головным офисом в порядке и сроки, предусмотренные действующим законодательством РФ и внутренними нормативными документами Банка. Банк ведет учет доходов, связанных с операциями, облагаемыми НДС, отдельно от других доходов. По операциям, облагаемым НДС, Банк в установленном порядке выставляет счета-фактуры, ведет (в филиалах и в головном офисе) книги покупок и книги продаж. При начислении доходов по операциям, облагаемым НДС, одновременно начисляется НДС, подлежащий получению, рассчитанный в соответствии с Налоговым кодексом. Для этого открываются отдельные лицевые счета «НДС, начисленный к получению» на балансовом счете 60309. На счете «НДС, начисленный к получению» суммы учитываются до даты их фактической оплаты. В день оплаты происходит перенос суммы НДС с лицевого счета «НДС, начисленный к получению» на лицевой счет «НДС полученный» в размере, подтвержденном счетом-фактурой. Накопленный в филиалах «НДС полученный» на 1 число каждого месяца должен быть отражен на отдельном счете. Перевод сумм «НДС полученного» на баланс головного офиса и перечисление в бюджет осуществляется централизованно головным офисом ежеквартально. При начислении расходов по операциям, облагаемым НДС, одновременно на соответствующем счете кредиторской задолженности отражается сумма НДС, подлежащая уплате. Для учета данной суммы НДС на балансовом счете 60310 может открываться отдельный лицевой счет «НДС начисленный к уплате». В день оплаты сумма НДС относится на расходы Банка. НДС, полученный в порядке предоплаты, участвует в расчетах с бюджетом в том отчетном периоде, к которому он относится. Для осуществления учета НДС уплаченного используется балансовый счет 60310, на котором открываются следующие лицевые счета в разрезе видов операций, облагаемых НДС.

       НДС, уплаченный головным офисом Банка по товарам и услугам за филиалы, учитывается на счете 60310 головного офиса Банка.

Под отложенным налогом на прибыль понимается сумма, которая может увеличить или уменьшить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации в будущих отчетных периодах. Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов осуществляется в соответствии с Положением Банка России -П «О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов», в соответствии с которым в бухгалтерском учете отражаются суммы, способные оказать влияние на увеличение (уменьшение) величины налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации в будущих отчетных периодах, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах Отложенные налоговые обязательства отражаются на пассивном балансовом счете № 000 «Отложенное налоговое обязательство», отложенные налоговые активы – на активных балансовых счетах № 000 «Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам» и № 000 «Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее убыткам».

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету финансового результата либо оказывает или окажет влияние на увеличение (уменьшение) налогооблагаемой прибыли в отчетном периоде или будущих отчетных периодах, учитываются в корреспонденции с активным балансовым счетом № 000 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или пассивным балансовым счетом № 000 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» и являются корректировками суммы налога на прибыль на отложенный налог на прибыль.

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала, учитываются в корреспонденции с активным балансовым счетом № 000 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль», пассивным балансовым счетом № 000 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль», раздельно по:

- объектам основных средств и имущества,

- прочим активам и обязательствам.

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете при возникновении налогооблагаемых временных разниц, вычитаемых временных разниц и вероятности получения кредитной организацией налогооблагаемой прибыли в будущих отчетных периодах, с периодичностью один раз в квартал и не позднее 45 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (первый квартал, первое полугодие, девять месяцев), а определенные на конец года – в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

При оценке вероятности получения налогооблагаемой прибыли, которую Банк вправе уменьшить в налоговых целях на вычитаемые временные разницы, выполняется анализ выполнение следующих условий:

имеются ли у Банка достаточные налогооблагаемые временные разницы, приводящие к получению налогооблагаемой прибыли, которую он вправе уменьшить в налоговых целях на вычитаемые временные разницы; прогнозирует ли Банк получение налогооблагаемой прибыли в том отчетном периоде, в котором он вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль в налоговых целях на вычитаемые временные разницы.

В той мере, в которой у Банка отсутствует вероятность получения достаточной налогооблагаемой прибыли, позволяющей использовать выгоду от части или всей суммы отложенного налогового актива, такая часть или вся сумма рассчитанного отложенного налогового актива не подлежит признанию.

Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов ведется только на балансе головного офиса.

Формирование резервов
Резерв на возможные потери по ссудам, ссудную и приравненную к ней задолженность, а также резерв на возможные потери по балансовым активам, условным обязательствам кредитного и некредитного характера, срочным сделкам и прочим возможным потерям формируется централизованно головным офисом за счет средств, относимых на расходы головного офиса и филиалов Банка.

       Резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности используется для покрытия непогашенной клиентами или банками ссудной задолженности по основному долгу. В целях покрытия непогашенных процентов, Банк формирует резерв на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям.