Самые распространенные причины обвинения Генеральных Директоров (стр. 3 )

Особый случай – организации, у которых есть долг по НДФЛ, но на счете находятся свободные средства. Проверяющие обязательно поинтересуются, почему эта сумма не перечислялась в бюджет. В качестве ответа Вы можете представить график платежей (его обычно составляет главный бухгалтер или финансовый директор), из которого должно быть видно: средства зарезервированы на несколько дней для производственных нужд. И если, к примеру, сейчас заплатить налоги, то чуть позже фирма не сможет рассчитаться за коммунальные услуги и вынуждена будет прекратить деятельность.

Нужно демонстрировать, что неуплата НДФЛ – временное обстоятельство. Даже частичное перечисление средств в бюджет значительно снижает риски для Генерального Директора. Также рисков будет меньше, если Вы продемонстрируете, что предприняли меры по привлечению средств, нужных для погашения налоговой задолженности. Поэтому оформите документально проведение переговоров и иные попытки привлечения инвесторов, кредитов. Это будет еще одним доказательством того, что у Вас отсутствовал умысел не платить налоги и Вы предпринимали действия, необходимые для погашения бюджетных долгов.

Вторая задача – не допускать расходов, которые могут считаться выполненными в пользу Генерального Директора фирмы-налогоплательщика. К таким расходам относятся суммы, перечисленные на личные нужды или непроизводственные цели. Например, оплата обучения Генерального Директора, представительского автомобиля, существенное повышение зарплаты и т. п. Такие платежи крайне опасны. Они свидетельствуют об имущественной выгоде Генерального Директора и могут быть использованы для привлечения к ответственности по статье 199.1 УК РФ.

Опасны и перечисления, связанные с производственной деятельностью, если их получатель – аффилированное лицо. К примеру, фирма, в которой на посту одного из топ-менеджеров трудится Генеральный Директор предприятия – должника по НДФЛ. Такие платежи силовики могут отнести к маскирующим имущественную выгоду Генерального Директора или к его неимущественной выгоде. Настоятельно не рекомендуется проводить подобные расчеты. Если от них невозможно отказаться, то юристы предприятия и сам Генеральный Директор должны быть готовы к тому, что им придется объяснять выбор партнера.

Генеральный Директор действовал в интересах предприятия

Организация не перечисляла в бюджет НДФЛ, удержанный с доходов персонала, хотя располагала необходимыми средствами. Сумма оказалась значительной, и против руководителя возбудили уголовное дело по статье 199.1 УК РФ. Однако суд на основании анализа отчетности и других документов, представленных адвокатом подсудимого, сделал вывод, что Генеральный Директор«действовал в интересах работников» и предприятия. Если бы НДФЛ был перечислен, то у компании не хватило бы денег на расчеты с сотрудниками или на продолжение деятельности.

Кроме того, обвинение не представило факты, свидетельствующие о получении выгоды. Генеральному Директору выплачивались зарплата и дивиденды, но эти суммы нельзя считать незаконной выгодой, так как они начислялись за выполнение трудовых обязанностей и по решению акционеров. В результате был вынесен оправдательный приговор(определение Липецкого областного суда от 01.01.2001 22-1191-2005).

По материалам автора статьи

Ответственность директора за сокрытие имущества (ст. 199.2 УК РФ)

По этой статье Генерального Директора можно привлечь лишь в случае, если доказана его вина в умышленном сокрытии денег или прочего имущества, за счет которых должно производится взыскание налогов с организации. Так написано в определении Конституционного суда от 01.01.2001 189-О.

Впрочем, статья 199.2 УК РФ может серьезно осложнить работу компании-должника. Силовики иногда угрожают преследованием вне зависимости от причины неуплаты налогов. Вдобавок становятся опасными такие сделки, как предоставление займов, реализация с отсрочкой платежей, безвозмездная передача или иное списание основных средств. Все они приводят к уменьшению (иногда временному)стоимости активов. Это будет поводом для обвинений в сокрытии имущества.

Как минимизировать риски. Опровергнуть обвинение можно, если Вы докажете, что операция преследует деловую цель и от нее ожидается выгода, видная из заранее составленных документов. Для этого на многих предприятиях определяют сделки, входящие в группу риска (примеры таких сделок даны абзацем выше).Конечно, классификация сделок во многом зависит от специфики и объемов деятельности налогоплательщика. В частности, крупному предприятию нет смысла вводить особые нормы для каждого выбытия основных средств. Однако есть два общих правила. Первое –должны быть признаны опасными и включены в группу риска все сделки с имуществом, стоимость которого превышает 250 000 руб. (минимальная сумма неуплаченных налогов, о которой говорится в статье 199.2 УК РФ). Второе – надо обращать внимание на нетипичные условия (пример – двухмесячная отсрочка по оплате товаров, если обычно она предоставляется лишь на месяц).

Перечень сделок, входящих в группу риска, обычно готовит юридический отдел, а Генеральный Директор утверждает его своим приказом. В этом же приказе Вы можете установить требования к оформлению документов, показывающих деловую цель и ожидаемую выгоду от операций5, назначить ответственных лиц, определить механизм контроля.

Кроме того, избежать ответственности по статье 199.2 можно, если адвокаты найдут доказательства, что в действиях Генерального Директора, которые привели к сокрытию имущества, не было умысла(см. Силовики не смогли обвинить руководителя в сокрытии имущества).

5Пример такого документа – служебная записка«О необходимости предоставления отсрочки платежа покупателю товаров». В такой записке надо указать деловую цель(причину). Допустим, что это поставка на значительную сумму, выгодная для налогоплательщика. Кто готовит и утверждает такие«служебки», в каких случаях и на какой срок положена отсрочка – все эти требования к оформлению документов можно ввести приказом Генерального Директора.

Говорит Генеральный Директор

Владимир Туров Учредитель компании «Туров и партнеры», Москва

На практике я лично сталкивался с разными вариантами необоснованных претензий или с запугиванием со стороны правоохранительных органов. Выстрою такие аргументы по частоте, с которой они встречаются:

Ваш контрагент (поставщик) обладает признаками недобросовестного юридического лица (согласно постановлению ВАС РФ от 01.01.2001 53) – он не заплатил НДС. Далее по сценарию идет обвинение и запугивание Генерального Директора статьей 199 УК РФ – с давлением, угрозами «блокирования» работы организации и т. д. Это самый распространенный вариант. При встрече с директором предприятия говорят, что нет ни одного предприятия, работающего легально, и уверяют, что какие-нибудь нарушения все равно найдут. Обвиняют в уходе от налогов с применением незаконных схем. Чаще всего обвинения связаны с аутсорсингом, аутстаффингом, совмещением спецрежимов с традиционной системой налогообложения и включением в холдинг индивидуального предпринимателя.

Итак, что же делать, если в Вашу компанию пришли представители правоохранительных органов? Ведь от того, как Вы поведете себя, будет зависеть, удастся ли Вам избежать уголовной ответственности. Прежде всего имейте под рукой диктофон. Включайте его и открыто фиксируйте все разговоры («Господа, одну минуту… Это диктофон, он включен, пожалуйста, говорите»). Позвоните в отдел, в котором работают милиционеры и убедитесь, что они там действительно числятся и направлены к Вам для проверки. Не отвечайте на вопросы, если не уверены, что ответ Вам не повредит, но не молчите – лучше давать уклончивые ответы. Внимательно читайте все протоколы и акты и смело записывайте все свои возражения по ним. Не забывайте, что если следовать букве закона, то проверка может быть проведена только в присутствии представителя фирмы (Генерального Директора или лица, уполномоченного на это доверенностью).

Говорит Генеральный Директор

Генеральный Директор производственного предприятия (на условиях анонимности)

Наше предприятие относится к крупнейшим налогоплательщикам, и суммы платежей, поступающих от нас в бюджет, существенны. Оптимизация налогообложения в организации построена таким образом, что налоговые риски практически исключены. Мы работаем с поставщиками на условиях отсрочки оплаты товара (сырье нам привезли, а расплачиваемся мы, когда реализована готовая продукция).

Некоторое время назад налоговики инициировали проверку, по результатам которой вынесли решение о доначислении НДС на сумму более 50 млн рублей. Дело рассматривали в суде, который мы проиграли из-за того, что якобы работали с недобросовестными контрагентами. Учитывая размер суммы недоимки, налоговая инспекция передала материалы в отдел по налоговым преступлениям (ОНП). В отношении меня планировали возбудить уголовное дело.

Учитывая, что в прошлом я имел непосредственное отношение к правоохранительным органам, сотрудники отдела не применяли те методы работы (давление, запугивание), которые сработали бы с людьми незнающими. «Под протокол» они записали показания, в которых я прояснил, каковы наши методы работы, а также напомнил, что у налогоплательщика нет обязанности проверять контрагентов. В итоге по результатам общения со мной сотрудники ОНП готовят отказ в возбуждении уголовного дела за неуплату налогов.

Согласно законодательству, налоговые органы вправе вызывать на допрос в качестве свидетелей физических лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, значимые для проверки. Кого и как допрашивают чиновники? А главное, как отвечать на вопросы?

Свидетель не имеет права отказаться от дачи показаний в рамках допроса. В случае неявки на него без уважительной причины лицо может быть оштрафовано (ст. 128 НК РФ). При проведении допроса обязательно составляется протокол соответствующей формы (утв. приказом ФНС России от 01.01.01 г. № ММ-3-06/338@). До начала допроса свидетель расписывается о том, что он предупрежден об ответственности за дачу заведомо ложных показаний. Получается, что допрос — это мероприятие налогового контроля, в ходе которого допрашивается свидетель, а его показания заносятся в протокол. Следует отличать допрос от опроса. Последний составляется в произвольной форме без установленных бланков. Это может быть обычная объяснительная записка — от того, что в ней написано, можно смело и безнаказанно отказаться.