Налоговая нагрузка на доходы
№№ п/п | Наименование показателя | 2008 | 2009 | 2010 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Общая сумма исчисленных налогов, подлежащая уплате в бюджет, по данным налоговых деклараций (итоговая сумма начисленных налогов по разделу XYI / 1000 за исключением сумм страховых взносов на ОПС), тыс. руб. | 12 961 | 4 226 | 3 411 |
2 | Общая сумма полученных доходов по данным бухгалтерского учета [(стр. 010 + стр. 060 + стр. 090) формы № 2] | 2 650 832 | 65 987 | 18 248 |
3 | Налоговая нагрузка на доходы[(стр.1/ стр. 2)*100], % |
Московский среднеотраслевой показатель в 2008г. был равен 18,8%, а в 2009 и 2010 гг. 17,2%. Таким образом, налоговая нагрузка анализируемого предприятия в 2008 и 2009 гг. была значительно выше (ниже) среднеотраслевого показателя.
№№ п/п | Наименование показателя | 2008 | 2009 | 2010 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Общая сумма уплаченных налогов, подлежащая уплате в бюджет, по данным налоговых деклараций (итоговая сумма уплаченных налогов по разделу XYI / 1000), тыс. руб. | 3 044 | 484 | 49 |
2 | Общая сумма полученных доходов по данным бухгалтерского учета [(стр. 010 + стр. 060 + стр. 090) формы № 2] | 2 650 832 | 65 987 | 18 248 |
3 | Налоговая нагрузка на доходы[(стр.1/ стр. 2)*100], % |
Федеральный среднеотраслевой показатель налоговой нагрузки равен 2,2%. Следовательно, налоговая нагрузка анализируемого предприятия по уплаченным налогам в течение всего периода была выше (ниже) среднеотраслевых показателей.
ХYIII. Динамика рентабельности продаж
(отношение прибыли от продаж к выручке от реализации)
№№ п/п | Наименование показателя | 2008 | 2009 | 2010 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Прибыль от продаж (стр.50 формы № 2), тыс. руб. | 101 532 | -3 163 | 0 |
2 | Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр.010 формы № 2), тыс. руб. | 2 539 167 | 10 864 | 0 |
3 | Рентабельность продаж (стр.1/стр.2 х 100),% | |||
4 | Рентабельность для данной сферы деятельности, % | 15.10 | 10.30 | 10.30 |
5 | Отклонение рентабельности по данным бухгалтерского учета от среднеотраслевого показателя рентабельности по аналогичному виду деятельности (стр.3 – стр.4), % |
Рентабельность продаж в 2008-2010 гг. была выше (ниже) среднеотраслевого уровня рентабельности продаж.
XIX. Динамика рентабельности продукции (работ, услуг)
(отношение валовой прибыли к себестоимости проданных товаров (работ, услуг)
Наименование показателя | 2008 | 2009 | 2010 | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Валовая прибыль (стр.029 формы № 2), тыс. руб. | 328 382 | 1 148 | 0 |
2 | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр.020 формы № 2), тыс. руб. | 2 210 785 | 9 716 | 0 |
3 | Рентабельность продукции (работ, услуг) (стр.1/стр.2 х 100), % | |||
4 | Рентабельность для данной сферы деятельности, % | 15.10 | 10.30 | -10.30 |
5 | Отклонение рентабельности по данным бухгалтерского учета от среднеотраслевого показателя рентабельности по аналогичному виду деятельности (стр.3 – стр.4), % |
Рентабельность продукции (работ, услуг) в 2009г. была выше(ниже), а в 2008г. и за 9 месяцев 2010г. была выше (ниже) среднеотраслевого уровня рентабельности продукции.
XX. Анализ затрат на рубль продаж (в копейках).
Наименование показателя | 2008 | 2009 | 2010 | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр.020 формы № 2), тыс. руб. | 2 210 785 | 9 716 | 0 |
2 | Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр.010 формы № 2), тыс. руб. | 2 539 167 | 10 864 | 0 |
3 | Затраты на 1 рубль продаж [(стр. 1/стр. 2) * 100], коп. |
XXI. Динамика коммерческих и управленческих расходов.
Наименование показателя | 2008 | 2009 | 2010 | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Коммерческие расходы (стр.030 формы № 2), тыс. руб. | 226 850 | 4 311 | 0 |
2 | Управленческие расходы (стр.040 формы № 2), тыс. руб. | 0 | 0 | 0 |
3 | Выручка от продаж (стр.010 формы № 2), тыс. руб. | 2 539 167 | 10 864 | 0 |
4 | Доля коммерческих расходов (стр. 1/стр.3 х 100), % | |||
5 | Доля управленческих расходов (стр. 2/стр. 3 х 100), % |
На протяжении всего анализируемого периода управленческие расходы присутствовали (отсутствовали).
В 2008г. доля коммерческих расходов составляла …….%, а в 2009г. она выросла на……..% и составила …………%..
XXII. Торговая наценка.
Наименование показателя | 2008 | 2009 | 2010 | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр.010 формы № 2), тыс. руб. | 2 539 167 | 10 864 | 0 |
2 | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр.020 формы № 2), тыс. руб. | 2 210 785 | 9 716 | 0 |
3 | Торговая наценка {[(стр. 1/стр. 2) х 100] – 100}, % |
XXIII. Оценка платежеспособности организации.
Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Для оценки данного показателя необходимо распределение активов и пассивов по группам.
В зависимости от степени ликвидности активы организации разделяются на следующие группы:
Показатель | Наименование показателя | Состав | Суммовое выражение в тыс. руб. | |
Года | Сумма | |||
А1 | Наиболее ликвидные активы | Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 250 + 260) | 2007 г. | 199 162 |
2008 г. | 321 550 | |||
2009 г. | 325 745 | |||
А2 | Быстрореализуемые активы | Дебиторская задолженность и прочие активы (стр. 230 + 240 + 270) | 2007 г. | 1 046 494 |
2008 г. | 265 683 | |||
2009 г. | 193 054 | |||
А3 | Медленно реализуемы активы – запасы | (стр. 210 – 217 – 216 + 220 + 140) | 2007 г. | 269 661 |
2008 г. | 918 | |||
2009 г. | 651 | |||
А4 | Труднореализуемые активы | Итог раздела 1 без долгосрочных финансовых вложений (стр. 190 – 140) | 2007 г. | 17 167 |
2008 г. | 11 977 | |||
2009 г. | 8 586 |
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
Показатель | Наименование показателя | Состав | Суммовое выражение в тыс. руб. | |
Года | Сумма | |||
П1 | Наиболее срочные обязательства | Кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды (стр. 620) | 2007 г. | 1 113 736 |
2008 г. | 177 913 | |||
2009 г. | 92 589 | |||
П2 | Краткосрочные пассивы | Краткосрочные кредиты и заемные средства (стр. 610 + 630 + 660) | 2007 г. | 0 |
2008 г. | 0 | |||
2009 г. | 0 | |||
П3 | Долгосрочные пассивы | Долгосрочные кредиты и заемные средства (стр. 590) | 2007 г. | 0 |
2008 г. | 0 | |||
2009 г. | 0 | |||
П4 | Постоянные пассивы | Итог раздела 3 пассива баланса (стр. 490 + 640 + 650) | 2007 г. | 419 590 |
2008 г. | 422 226 | |||
2009 г. | 435 453 |
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства: А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 < П4. При составлении соотношений для данного предприятия можно сделать вывод о низкой(высокой) его платежеспособности. Заданным условиям не отвечает только показатель: ………… (пример………………………..).
По состоянию на 01.10.2010г. общие активы организации (…………….. тыс. руб.) превышают (не превышают) долгосрочные и краткосрочные обязательства (…………….. тыс. руб.) на ……………… тыс. руб., что является положительным (отрицательным) фактором в оценке платежеспособности анализируемой организации.
Согласно данным Баланса за 9 месяцев 2010г., анализируемая организация имеет следующие показатели:
тыс. руб.
Основные средства (стр. 120 ф. № 1) | Доходные вложения в материальные ценности (стр. 135 ф.№1) | Сырье и материалы (стр. 211 ф. № 1) | Готовая продукция (стр. 214 ф. № 1) | Краткосрочные финансовые вложения (стр. 250 ф. № 1) | денежные средства (стр. 260 ф. № 1) |
89 | 0 | 0 | 651 | 324 872 | 734 |
тыс. руб.
Дебиторская задолженность более 12 месяцев (стр. 230 ф. № 1) | Дебиторская задолженность менее 12 месяцев (стр. 240 ф. № 1) | Долгосрочные займы и кредиты (стр. 510 ф. № 1) | Краткосрочные займы и кредиты (стр. 610 ф. № 1) | Кредиторская задолженность (стр. 620 ф. № 1) | Коэффициент текущей ликвидности (стр.210+240+250+260 ф.№1)/(стр.610+620+630+660 ф.№1) |
0 | 217 006 | 0 | 0 | 88 605 | 6.13 |
Из представленных таблиц видно, что предприятие имеет значительную сумму ………………………….., а также основные средства, что положительно характеризует его ликвидность. Также следует обратить внимание на высокое значение коэффициента текущей ликвидности, равное…………….% (минимальное значение данного коэффициента составляет 2%).
Исходя из вышесказанного, можно говорить о высокой (низкой) платежеспособности анализируемого предприятия.
Анализ ЕСН
1.
2008 год | 2009 год | На конец последнего отчетного периода 2010 года | |
1.Численность (на конец года), чел. | 36 | 4 | - |
2. Среднемесячная заработная плата, руб. | 39 900 | 20 282 | - |
3. Среднеотраслевые показатели зар. платы, руб. | 22 101.00 | 17 392.80 | - |
4. Отклонение от среднеотраслевых показателей (гр.2 – гр.3), руб. | - | ||
5. Прожиточный минимум трудоспособного населения, руб. | 7 443 | 8 220 | - |
6. Отклонение от показателя прожиточного минимума (гр.2 – гр.5), руб. | - |
Сравнение оборотов по реализации, отраженных в налоговой декларации по налогу на прибыль, с оборотами по реализации, отраженными в налоговых декларациях по НДС и форме № 4 (приложение к бухгалтерскому балансу)
Год | Показатели декларации по НДС | Показатели декларации по налогу на прибыль | Расхождение (гр.2 - гр.3) (+/-) | Справочно: «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» (Ф.№4) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
2008г. | 2 288 305 | 2 539 167 | -250 862 | 2 831 390 |
2009г. | 12 469 | 12 469 | 0 | 111 549 |
2010г. | 0 | 0 | 0 | - |
В 2008г. обороты по реализации из деклараций по НДС были …………….чем по реализации, участвующих в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на ……………..тыс. руб. Таким образом, в этот период возможно произошло занижение налога на добавленную стоимость в размере:
Динамика НДС за отчетные периоды: месяц или квартал
(по годам проверяемого периода)
Период | Общая сумма НДС (стр. 210) (руб.) | Общая сумма НДС, подлежащая вычету (стр. 340) (руб.) | В т. ч. сумма налога, уплаченная при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (стр. 270) (руб.) | Сумма к уплате (+) (стр.350)/ Сумма к уменьшению (-) (стр.360) (руб.) | Уд вес вычетов в общей сумме начисленного налога (гр.3/гр.2 *100) % | Заявленная сумма возмещения НДС по ставке 0%, (руб.) | Возмещено/ отказано (руб.) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
2008 | |||||||
1 кв. | 72 192 862 | 140 507 596 | 97 417 481 | -68 314 734 | 194.63 | ||
2 кв. | 325 813 684 | 325 701 199 | 207 308 957 | 112 485 | 99.97 | ||
3 кв. | 69 164 743 | 77 243 295 | 13 846 401 | -8 078 552 | 111.68 | ||
4 кв. | 21 159 415 | 21 130 226 | 1 023 369 | 29 189 | 99.86 | ||
ИТОГО | 488 330 704 | 564 582 316 | 319 596 208 | -76 251 612 | 115.61 | ||
2009 | |||||||
1 кв. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0.00 | ||
2 кв. | 1 766 457 | 1 747 722 | 0 | 18 735 | 98.94 | ||
3 кв. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0.00 | ||
4 кв. | 287 406 | 84 735 | 0 | 202 671 | 29.48 | ||
ИТОГО | 2 053 863 | 1 832 457 | 0 | 221 406 | 89.22 | ||
2010 | |||||||
1 кв. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0.00 | ||
2 кв. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0.00 | ||
3 кв. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0.00 | ||
4 кв. | - | - | - | - | - | ||
ИТОГО | 0 | 0 | 0 | 0 | 0.00 |
Инспекцией проведены камеральные проверки по налогу на добавленную стоимость. Суммы к возмещению:
Доля налоговых вычетов в 2008 и 2009 гг. превышала 89%. Таким образом, возможно занижение налога на добавленную стоимость в размере:
2008г.
Итого:
2009г.
В 2009г. организацией применялась льгота по НДС. В связи с этим не облагались налогом на добавленную стоимость следующие обороты в размере 1 059 тыс. руб. – код льготы 1010812 (реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ).
Сравнение доходов, отраженных в бухгалтерской отчетности, с доходами, учтенными для целей налогообложения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
(по годам проверяемого периода)
2008г. тыс. руб.
Доходы по форме № 2 | Доходы по налоговой декларации по налогу на прибыль | Отклонения (+ / -) гр. 2 – гр. 4 | ||
Наименование показателя (стр.) | Сумма | Наименование показателя (стр.) | Сумма | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Выручка (стр. 010) | 2 539 167 | Доходы от реализации (стр. 010 листа 02) | 2 539 167 | 0 |
Внереализационные доходы (стр. 120) | Внереализационные доходы (стр. 020 листа 02) | 111 244 | Х | |
доходы от участия в др. организациях | 0 | Выручка от реализации ценных бумаг | Х | |
Прочие доходы | 101 040 | Х | ||
Проценты к получению (стр. 060) | 10 625 | Х | ||
ИТОГО | 2 650 832 | 2 650 411 | 421 |
В 2008г.: сравнить доходы, отраженные по форме № 2 и доходы, отраженные по налоговой декларации по налогу на прибыль, рекомендация:
2009г. тыс. руб.
Доходы по форме № 2 | Доходы по налоговой декларации по налогу на прибыль | Отклонения (+ / -) гр. 2 – гр. 4 | ||
Наименование показателя (стр.) | Сумма | Наименование показателя (стр.) | Сумма | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Выручка (стр. 010) | 10 864 | Доходы от реализации (стр. 010 листа 02) | 12 469 | -1 605 |
Внереализационные доходы (стр. 120) | Внереализационные доходы (стр. 020 листа 02) | 53 651 | Х | |
доходы от участия в др. организациях | 0 | Выручка от реализации ценных бумаг | Х | |
Прочие доходы | 15 201 | Х | ||
Проценты к получению (стр. 060) | 39 922 | Х | ||
ИТОГО | 65 987 | 66 120 | -133 |
Анализ доходов, отраженные в налоговой декларации по налогу на прибыль и суммы доходов по Форме № 2. Причины расхождения:
9 месяцев 2010г. тыс. руб.
Доходы по форме № 2 | Доходы по налоговой декларации по налогу на прибыль | Отклонения (+ / -) гр. 2 – гр. 4 | ||
Наименование показателя (стр.) | Сумма | Наименование показателя (стр.) | Сумма | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Выручка (стр. 010) | 0 | Доходы от реализации (стр. 010 листа 02) | 0 | 0 |
Внереализационные доходы (стр. 120) | Внереализационные доходы (стр. 020 листа 02) | 45 808 | Х | |
доходы от участия в др. организациях | 0 | Выручка от реализации ценных бумаг | Х | |
Прочие доходы | 13 786 | Х | ||
Проценты к получению (стр. 060) | 32 023 | Х | ||
ИТОГО | 45 809 | 45 808 | 1 |
Анализ:
X. Сравнение расходов, отраженных в бухгалтерской отчетности, с расходами, учтенными для целей налогообложения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
(по годам проверяемого периода)
2008г. тыс. руб.
Расходы по форме № 2 | Расходы по налоговой декларации по налогу на прибыль | Отклонение (+/-) гр.2 – гр.4 | ||
Наименование показателя (стр.) | Сумма (тыс. руб.) | Наименование показателя (стр.) | Сумма (тыс. руб.) | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Себестоимость (стр.020) | 2 210 785 | Расходы, уменьшающие доходы (стр.030 Листа 02) | 2 448 269 | -237 484 |
Коммерч. расходы стр.030) | 226 850 | Внереализац. расходы (стр.040 Листа 02) | 159 911 | Х |
Управленческие расходы (стр.040) | 0 | Убытки, приним. в особом порядке (стр.110 Листа 02) | Х | |
Проценты к уплате (стр.070) | 11 426 | Расходы от приобретения и реализ. ЦБ | Х | |
Прочие расходы (стр.100) | 189 260 | Х | ||
Итого | 2 638 321 | 2 608 180 | 30 141 |
Анализ расходов, отраженных по форме № 2 с расходами, отраженными по налоговой декларации по налогу на прибыль, Причины расхождений.
2009г. тыс. руб.
Расходы по форме № 2 | Расходы по налоговой декларации по налогу на прибыль | Отклонение (+/-) гр.2 – гр.4 | ||
Наименование показателя (стр.) | Сумма (тыс. руб.) | Наименование показателя (стр.) | Сумма (тыс. руб.) | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Себестоимость (стр.020) | 9 716 | Расходы, уменьшающие доходы (стр.030 Листа 02) | 15 556 | -5 840 |
Коммерч. расходы стр.030) | 4 311 | Внереализац. расходы (стр.040 Листа 02) | 32 700 | Х |
Управленческие расходы (стр.040) | 0 | Убытки, приним. в особом порядке (стр.110 Листа 02) | Х | |
Проценты к уплате (стр.070) | 0 | Расходы от приобретения и реализ. ЦБ | Х | |
Прочие расходы (стр.100) | 35 158 | Х | ||
Итого | 49 185 | 48 256 | 929 |
Расходы, отраженные по форме № 2 и расходы, отраженные по налоговой декларации по налогу на прибыль. Возможные причины расхождений.
9 месяцев 2010г. тыс. руб.
Расходы по форме № 2 | Расходы по налоговой декларации по налогу на прибыль | Отклонение (+/-) гр.2 – гр.4 | ||
Наименование показателя (стр.) | Сумма (тыс. руб.) | Наименование показателя (стр.) | Сумма (тыс. руб.) | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Себестоимость (стр.020) | 0 | Расходы, уменьшающие доходы (стр.030 Листа 02) | 0 | 0 |
Коммерч. расходы стр.030) | 0 | Внереализац. расходы (стр.040 Листа 02) | 11 508 | Х |
Управленческие расходы (стр.040) | 0 | Убытки, приним. в особом порядке (стр.110 Листа 02) | Х | |
Проценты к уплате (стр.070) | 0 | Расходы от приобретения и реализ. ЦБ | Х | |
Прочие расходы (стр.100) | 11 508 | Х | ||
Итого | 11 508 | 11 508 | 0 |
Расходы, отраженные по форме № 2 и в налоговой декларации по налогу на прибыль.
