Финансовое право Конспект лекционного материала для направления 030900.62 «Юриспруденция» (стр. 2 )

По субъектам (налогоплательщикам) можно выделить налоги с организаций и налоги с физических лиц.

В зависимости от характера использования налоги могут быть общего использования и целевыми. Налоги общего значения зачисляются в бюджет соответствующего уровня как общий денежный фонд и используются при исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям.

Целевые налоги зачисляются во внебюджетные или бюджетные целевые фонды или выделяются в бюджете отдельной строкой для целевого использования.

В зависимости от формы возложения налогового бремени налоги могут быть прямыми и косвенными.

Прямые налоги – в отличие от косвенных, непосредственно обращены к налогоплательщику – его доходам, имуществу, другим объектам. Юридический и фактический плательщик в этом случае совпадает в одном лице.

Косвенные налоги - отличаются от прямых своей замаскированностью.

Налог в этом случае устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров, и в результате этого непосредственно не связан с доходом или имуществом фактического плательщика.

Налоговое право - это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов в бюджет и внебюджетные фонды с организаций и физических лиц.

Налоговые правоотношения - это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу установления, введения в действие и взимания налогов с физических лиц и организаций.

Основным содержанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика внести в бюджетную систему или внебюджетный фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки, а обязанность компетентных органов – обеспечить уплату налогов.

Государственный(муниципальный) кредит - является одним из основных (наряду с налогами) инструментов для решения проблем достижения баланса доходов и расходов бюджета.

Кредит (государственный и муниципальный) как экономическая категория является базисным понятием по отношению к кредиту в правовом аспекте и представляет собой систему денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством и муниципальными образованиями на добровольных началах для временного использования свободных денежных средств юридических и физических лиц.

Обязательным субъектом правоотношений по государственному и муниципальному кредиту соответственно является государство или муниципальное образование.

Государственный и муниципальный кредит напрямую связан с такими финансово-правовыми категориями, как государственный и муниципальный долг.

Так, в результате реализации финансово-правовых отношений по госкредиту формируется внутренний( а на уровне Федерации – внешний) государственный долг, с материальной точки зрения представляющий собой общую сумму задолженности государства по непогашенным долговым обязательствам и невыплаченным по ним процентам.

Такой долг называется капитальным государственным долгом.

Выделяют еще текущий государственный долг, представляющий собой сумму расходов государства по всем долговым обязательствам, срок погашения которых уже наступил.

Банк России - как орган управления кредитной системы РФ осуществляет функции регулирования, издает нормативные акты по вопросам, отнесенным к его компетенции.

Его правовое положение и взаимоотношения с кредитными организациями определяются тем, что, с одной стороны, Банк России наделен широкими властными полномочиями по управлению денежно-кредитной системой РФ, а с другой стороны – Банк России – юридическое лицо, вступающее в определенные гражданско-правовые отношения с банками и небанковскими кредитными организациями.

Банк России, непосредственно не контролируя деятельность хозяйствующих субъектов и кредитных организаций, принимает меры по защите интересов вкладчиков и кредиторов.

Банк имеет право предоставлять российским и иностранным кредитным организациям, Правительству России кредиты под обеспечение ценными бумагами и другими активами, если иное не установлено законом о федеральном бюджете.

Для осуществления своих функций в области банковского регулирования и надзора Банк России проводит проверки кредитных организаций и их филиалов, направляет им обязательные для исполнения предписания об устранении нарушений и применяет санкции.

Денежная система - форма организации денежного обращения, т. е. непрерывного процесса движения денег в качестве средства обращения и платежа.

Деньги, обслуживающие оборот общественного продукта, выступают в двух формах:

- в форме обращения наличных денег;

- в форме безналичных денежных расчетов.

Наличные деньги обслуживают, как правило, отношения:

- государства с гражданами;

- работодателей с их работниками.

Безналичные денежные расчеты применяются:

- между юридическими лицами;

- юридическими лицами и государством.

Законодательством каждой страны определяется собственная структура денежной системы.

В общем виде денежное обращение представляет собой движение денег в наличной и безналичной формах, обслуживающее оборот общественного продукта, а также нетоварные платежи и расходы.

Валюта - термин произошел от итальянского «цена, стоимость».

Понятие валюты рассматривается в нескольких аспектах. Так, с одной стороны, под валютой принято понимать денежную единицу страны.

С другой стороны, под валютой также понимают денежные знаки иностранных государств, а также другие платежные и кредитные документы, выраженные в иностранных денежных единицах.

С развитием международных отношений складываются валютные системы – национальная, региональная и мировая.

Валюта Российской Федерации в правовом аспекте представляет собой:

- находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) Банка России и монеты;

- средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях РФ;

- средства в рублях на счетах в банках и в иных кредитных учреждениях за пределами РФ.

Правовое понятие иностранной валюты установлено в федеральном законе 2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле»

Страхование - как система защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом социально-экономической системы общества.

В соответствии с этим страховое дело и порядок его организации является деятельностью государства.

Страхование является самостоятельным звеном финансовой системы России.

Оно выступает в двух обособленных формах:

- социальное страхование;

- собственно страхование.

Социальное страхование в современных условиях развития рыночной экономики подразделяется, в свою очередь, на два вида:

- государственное социальное страхование;

- негосударственное социальное страхование.

Отношения по обязательному социальному страхованию наиболее тесно связаны с финансовыми правоотношениями, поскольку отличаются особой ролью государства в их организации и регулировании.

Государство посредством нормативного регулирования устанавливает порядок создания, условия и цели функционирования социальных страховых фондов, закрепляет состав источников финансирования.

Характерные черты страхования:

- вероятностный характер отношений;

- возвратность средств;

- целевое использование фондов;

- предупредительная функция;

- восстановительная функция;

- контрольная функция

Государственные (муниципальные) расходы - осуществляются путем финансирования.

Финансирование государственных и муниципальных расходов – это урегулированное правовыми нормами выделение (отпуск) государственных или муниципальных денежных средств, как правило, на безвозмездной и безвозвратной основе для деятельности и развития предприятий, организаций и учреждений соответственно их задачам и функциям.

Решаюшую роль в развитии общественного производства принадлежит капитальным вложениям, т. е. затратам на воспроизводство основных фондов.

Недостаточность капитальных вложений губительно сказывается на экономике всей страны, ведет к негативным последствиям в социальных отношениях, разрушению их устойчивости.

Объектами капитальных влюжений являются различные виды вновь создаваемого и модернизированного имущества, в том числе находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Инкассовые расчеты – представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк берет на себя обязательства по получению от плательщика платежа на основании представленных на инкассо документов.

Суть указанной операции заключается в том, что распоряжение о списании средств со счета плательщика оформляется не самим плательщиком, а получателем в рамках предоставленного ему права.

Особенностью инкассо является то, что:

- инкассо представляет собой инкассирование бумаг, а не долга. Банк не гарантирует, что продавцу будет уплачено за товары, отосланные покупателю;

- банки отвечают за проверку того, имело ли место инкассирование финансовых документов, при этом не вникая в суть коммерческих сделок, лежащих в их основе;

- с точки зрения ответственного продавца инкассо является методом расчета.

Инвестиционная деятельность – это вложение инвестиций, или инвестирование, и совокупность практических действий по реализации инвестиций.

Основные принципы инвестиционной деятельности:

- последовательная децентрализация инвестиционного процесса путем развития многообразных форм собственности,

- государственная поддержка предприятий за счет централизованных инвестиций;

- размещение ограниченных централизованных капитальных вложений и государственное финансирование инвестиционных проектов;

- совершенствование нормативной базы в целях привлечения иностранных инвестиций в Россию;

- значительное расширение практики совместного государственно-коммерческого финансирования инвестиционных проектов.

Понятие и роль финансов

В системе экономических методов хозяйствования финансы занимают важнейшее место.

Финансы — категория историческая, их возникновение связано с появлением денег и использованием последних в общественных отношениях; с формированием государства.

Государство возникло как специфическая форма человеческого существования. Главам первых рабовладельческих государств требовались определенные и постоянные денежные средства для осуществления государственной власти. Затем развитие финансовых отношений происходило в феодальных государствах, после этого началась эра буржуазного уклада хозяйствования и укрепления капитализма, при которой финансы получили дальнейшее развитие.

Первым элементом финансовых отношений выступили налоги. Действительно, потребности государства и населения требовали наличия определенных средств (на управление государством, обеспечение обороноспособности, развитие экономики, социальные нужды), а для них нужны были доходы в казну государства.

Изначально в роли доходов выступали грабежи, контрибуции, дань, работорговля, а затем цивилизованная и постоянная система налогов и сборов.

Вернемся к финансам как к экономической категории. Чаще всего «финансы» отождествляются с деньгами. Но если бы они означали одно и то же, то зачем два разных названия? Сам термин «финансы» возник в XIII—XV вв. в торговых городах Италии и означал «денежный платеж». Далее он стал означать «денежные платежи в государственную казну».

Более глубокое понятие связано с необходимостью формирования государственного фонда денежных средств, т. е. казны. Последнее требовало определенных и систематических денежных отношений по формированию доходов и расходов.
В этом отношении налоги в денежной форме имели явные преимущества по назначению, сборам и использованию перед натуральными податями или единовременным сбором в виде дани.
Таким образом, можно дать следующее определение. Финансы — это денежные отношения, в процессе которых осуществляются формирование и использование фондов денежных средств для целевого использования.

Следует отметить, что финансы существуют в единой системе экономических категорий, к которым относятся деньги, цены, заработная плата, кредит.

Деньги — это «оболочка» финансов, они служат обязательным условием существования финансов. Отсюда тесная связь между устойчивостью, покупательной способностью денег и финансов. Если слаба денежная система, слабы и финансы. Неэффективное использование финансов ведет к неустойчивости денежной системы.