Экономический механизм управления кредитными обществами финансовой взаимопомощи (стр. 15 )

Хотя общество финансовой взаимопомощи и является своеобразным финансовым институтом, но оно не подпадает под ежегодный обязательный аудит как кредитная организация.

Однако в Законе № 000-1 от 19.07.92 «О потребительской кооперации» сказано, что «годовой отчет о финансовой деятельности потребительского общества подлежит проверке независимой аудиторской организацией...», но редакция закона от 01.01.01 года отменила обязательный аудит.

Однако если валюта баланса ОФВ более 200 000 МРОТ или оборот за год превысил 500 000 МРОТ (а в России уже есть такие кооперативы), то в соответствии с Законом от 7 августа 2001 года «Об аудиторской деятельности» в этом случае привлечение аудитора обязательно. Определенная сложность ведения бухгалтерского и управленческого учета и конфликты с органами государственного контроля могли бы также стать причиной проведения аудита.

Но кредитные кооперативы обычно не пользуются услугами аудиторских фирм. Во-первых, это достаточно дорого, и не всякий кооператив может себе позволить потратить такие деньги. А во-вторых, ввиду специфичности деятельности и определенной неясности в бухгалтерском учете, многие аудиторы не обладают достаточными знаниями для проведения аудита.

Проблема контроля за правильным ведением бухгалтерского учета и составления отчетности в кредитных потребительских кооперативах граждан отчасти решена с помощью СПК «Лига КС».

Специалисты Лиги проводят документальные проверки кредитных союзов, входящих в состав СПК «Лига КС». В случае же, если руководство кредитного кооператива решит привлечь независимых аудиторов, то эта аудиторская контора обязательно должна иметь лицензию на общий аудит.

Глава 5. Механизм управления финансовыми рисками в кредитных обществах финансовой взаимопомощи

5.1. Управление рисками в обществах финансовой взаимопомощи

Как финансовая организация кредитный кооператив не может существовать без финансового управления. Специфика кредитного кооператива определяет содержание, направление и методологию финансового управления.

Общие принципы финансового управления дополняются требованиями учета соотношения интересов пайшиков-заемщиков и пайщиков-заимодавцев, порождающего необходимость четкой увязки финансовых обязательств (в виде взносов) и финансовых активов (в виде займов) в пределах одного и того же круга лиц.

При этом не следует забывать, что:

- кредитный кооператив - это некоммерческая организация, деятельность которой направлена не на цели извлечения прибыли, а на удовлетворение потребности пайщиков в финансовой взаимопомощи;

- для кредитного кооператива задача надежности и устойчивости, использования финансовых ресурсов превалирует над задачей максимизации дохода;

- кооперативная природа кредитного союза определяет замкнутость финансового оборота внутри организации, совпадение дебиторов и кредиторов, что порождает особый характер рисков.

Основной финансовый ресурс кредитного кооператива — средства пайщиков, поступающие в виде взносов, формируется на основе обязательств. При этом обязательства кредитного кооператива по сберегательным взносам симметричны обязательствам пайщиков по займам.

Целью управления финансовыми потоками является постоянное поддержание нормального уровня финансовой устойчивости общества финансовой взаимопомощи. Главная составляющая финансовой устойчивости - платежеспособность общества финансовой взаимопомощи, то есть возможность своевременно выполнять обязательства перед пайщиками по сбережениям и процентам, что достигается финансовым управлением ресурсами, их эффективным размещением, прежде всего - в займах пайщикам. Финансовое управление в кредитном кооперативе должно обеспечить сбалансированную структуру займов в соответствии со структурой сбережений, своевременный возврат и доходность на вложенные средства. Финансовое управление призвано способствовать развитию ОФВ, максимальному удовлетворению потребностей пайщиков.

Процесс финансового управления в ОФВ состоит из трех взаимосвязанных элементов:

- финансовый учет;

- финансовое планирование;

- финансовый анализ и контроль.

Все эти элементы в значительной степени опираются на данные бухгалтерского учета. Однако бухгалтерский учет и финансовое управление различаются как по задачам, так и по технологии и инструментарию. Задача бухгалтерского учета - документальное отражение деятельности организации, составление налоговой и иной отчетности, обеспечение возможности контроля со стороны государства. Данные бухгалтерского учета служат материалом для финансового планирования и контроля, задача которого - регулирование потоков финансовых ресурсов в кредитном кооперативе, управление обязательствами и активами ОФВ.

Внутренняя жизнь общества финансовой взаимопомощи основана на кооперативных принципах управления, закрепленных в уставе и в специальном положении об органах управления.

Хотя во всем мире кредитные кооперативы привлекательны для людей именно благодаря их демократическому, кооперативному характеру, подконтрольности пайщикам, в России этот принцип порой работает плохо. Но, если «народовластие» пайщиков чисто номинально, все решения принимает председатель правления или, хуже того, директор, который не обязательно является членом кооператива, такой кооператив оказывается уязвимым для злоупотреблений со стороны руководителей.

Поэтому пайщикам важно доверять руководство надежным и проверенным людям, предъявлять высокие требования к их профессионализму, как это делается в паевых инвестиционных фондах.

Надежность кооператива повышается, если объединяются люди, более или менее знающие друг друга (вместе работают, рядом живут или у них одинаковая профессия). Сейчас верхняя граница составляет 2000 членов, а нижняя - 15, хотя в этом случае трудно рассчитывать на «знание» всеми всех.

В России одной из проблем деятельности обществ финансовой взаимопомощи является разнообразие организационно-правовых форм этих обществ, что не позволяет создать полностью единственную законодательную, финансовую, бухгалтерскую, налоговую систему деятельности ОФВ.

Снижение финансовых рисков в ОФВ является одной из основных задач руководства кредитного кооператива.

С целью снижения риска для кредитных союзов СПК «Лига КС» разработал рекомендованные стандарты.

Организационно-правовые стандарты:

1. Организационно-правовая форма - потребительский кооператив, некоммерческая организация.

2. Члены КС - физические лица, объединенные по принципу социальной общности.

3. Численность КС - от 01.01.01 человек.

4. Все финансовые услуги КС предоставляются только его членам-пайщикам.

Стандарты процедур:

1. Соблюдение демократического порядка принятия решений и жесткий контроль за их исполнением в соответствии с Уставом, Положениями и решениями Общего собрания пайщиков КС,

2. Систематическая информация о деятельности КС, представляемая членам КС в порядке и в сроки, установленные Уставом или Общим собранием КС (внутренний контроль).

3. Обязательная систематическая информация о деятельности КС, представляемая Лиге КС, а также организациям, уполномоченным осуществлять контроль в порядке и в сроки, установленные Уставом Лиги и законом о кредитных союзах (внешний контроль).

4. Определение регламента деятельности КС Положениями, утверждаемыми Общим собранием пайщиков КС на основании Устава КС.

Стандарты деятельности КС:

1. Основная деятельность КС (некоммерческая) - сбережение средств пайщиков, выдача займов пайщикам, коллективное инвестирование в интересах пайщиков.

2. Не основная деятельность (некоммерческая)- безналичные операции со средствами пайщиков, помощь в приобретении товаров, консультации пайщиков.

3. Не основная деятельность (коммерческая) может быть только в том случае, если это соответствует целям кредитного союза.

Стандарты бухгалтерского учета:

1. Раздельное ведение учета основной и не основной деятельности.

2. Учет основной деятельности как некоммерческой.

3. Сметное финансирование деятельности КС. Финансовые стандарты КС:

1. Формирование Фонда финансовой взаимопомощи (ФФВП) за счет всех личных сбережений пайщиков и части собственных средств кредитного союза.

2. Использование ФФВП для выдачи займов членам КС преимущественно на цели потребления не менее 50 % ФФВП.

3. Размещение временно свободного остатка ФФВП на депозитах банков и в государственных ценных бумагах.

4. Ведение предпринимательской деятельности только за счет собственных средств кредитных союзов.

5. Соотношение величины паевого фонда и личных сбережений не менее К) % и не более 25%.

6. Максимальная величина займа в одни руки не более 10 % всех займов.

7. Доля паевых взносов, приходящихся на одного пайщика не более 10 %.

8. Доля личных сбережений, приходящихся на одного пайщика, не более 15 %.

9. Размер отчислений в резервный фонд не менее 10% от выданных займов.

10. Соотношение финансовых активов к обязательствам КС более 1. Эти стандарты, разработанные Лигой КС, в общем-то, необходимы,

но с некоторыми из них трудно согласиться.

Стандарты, предусмотренные законодательно, должны выполняться в обязательном порядке. Однако члены обществ финансовой взаимопомощи могут самостоятельно разработать и утвердить дополнительные стандарты и ограничения.

Средства фонда финансовой взаимопомощи, сформированные преимущественно за счет средств пайщиков, кредитный союз использует исключительно для предоставления займов пайщикам.

Займы в КС выдаются не всем пайщикам подряд, а лишь после определенной процедуры, причем предпочтение оказывается пайщикам, имеющих большее доверие и предоставивших достаточные гарантии.

Для получения займа в КС пайщик должен представить заявку по установленной форме, в которую желательно включить не только сумму займа и срок, на который пайщик хочет получить заем, но также предполагаемую периодичность гашения займа и/или компенсации — еженедельно, ежемесячно и т. д. Наличие заявок позволяет более эффективно спланировать распределение ресурсов в КС.

Кроме того, анализ удовлетворенности запросов на займы позволяет оценить эффективность заемной деятельности КС.

Прежде чем приступить к кредитованию пайщиков, необходимо принять меры к ограничению риска, связанного с возможным не возвратом займа. Для этого целесообразно установить максимальный размер займа, который может быть выдан в одни руки. Этот размер устанавливается либо в фиксированной сумме, либо в процентном отношении к какому-либо показателю - сумме активов и т. д.