Налогообложение предприятий (стр. 4 )

казенные и бюджетные учреждения; иностранные организации.

Переход на упрощенную систему налогообложения

Освобождает от обязанности по уплате
Организации	Индивидуальные предприниматели
Налога на прибыль органи­заций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, об­лагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ)	Налога на доходы физических лиц (в отношении дохо­дов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ)
НДС (кроме НДС при ввозе товаров, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ)	НДС (кроме НДС при ввозе товаров, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ)
Налога на имущество орга­низаций	Налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской дея­тельности)
Сохраняет уплату
Налога на доходы физиче­ских лиц	Налога на доходы физических лиц (в случае если ИП нанимает работников)
Иных налогов и сборов, которые уплачиваются организациями и индивидуальными пред­принимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Феде­рации о налогах и сборах

* Закон Республики Бурятия от 01.01.2001г. «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о нало­гах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» предусматривает при применении УСНО, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается:

в размере 5 % для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по следующим видам экономической деятельности:

-производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

-производство готовых металлических изделий;

-производство машин и оборудования;

- производство электрооборудования, иного и оптического оборудования;

-обработка древесины производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели; 

- производство пищевых продуктов, включая напитки;

- издательская деятельность;

- полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой области;

- производство изделий народных художественных промыслов;

- сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;

- строительство;

- производство мебели;

- обработка вторичного сырья;

- деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий. 

- в размере 10 % для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по следующим видам экономической деятельности:

- текстильное и швейное производство;

- производство кожи, изделий из кожи и производство обуви.

Эти налоговые льготы устанавливаются для налогоплательщиков при одновременном со­блюдении ими следующих условий с представлением подтверждающих документов и расчетов по форме согласно приложениям 31 и 32 к Закону РБ от 01.01.2001г. :

не менее 70 % дохода по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) составляет доход от осуществления деятельности по видам экономической деятельности, установленным выше; среднесписочная численность постоянно работающих по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) превышает фактический уровень соот­ветствующего периода предыдущего года; установление юридическими лицами и предпринимателями без образования юридическо­го лица заработной платы наемным работникам не менее прожиточного минимума, уста­новленного в соответствии с Законом Республики Бурятия от 01.01.01 года N 634-I «О прожиточном минимуме в Республике Бурятия» и опубликованного на первое число квартала, предшествующего отчетному периоду.

Обратите внимание на следующие моменты:

1.Доходы определяются в том же порядке, что и для налога на прибыль при при-
менении кассового метода и также рассчитываются в течение года нарастающим итогом.
Они складываются из выручки от продажи товаров (работ, услуг), а также из внере-
ализационных доходов, перечень которых установлен статьей 250 НК РФ. При этом,
согласно статье 346.15 НК РФ, при исчислении налога не учитываются доходы, пере-
численные в статье 251 НК РФ.

2. Перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, ограничен и указан в статье 346.16 НК РФ. Расходы, аналогично Доходам, определяются нарастающим итогом с начала года.

3. Если за год расходы превысили доходы, то такая разница признается убытком,
который в течение десяти лет можно учитывать при исчислении налога (пункт 7 статьи
346.18 НК РФ).

4. Учет доходов и расходов ведется в специальной Книге учета доходов и рас-
ходов в порядке, утвержденном приказом Минфина России от 01.01.01 г. № 000н. При этом организации освобождены от обязанности по ведению бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов (статья 4 Федерального закона -ФЗ «О бухгалтерском учете»).

5. По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев уплачиваются авансовые платежи
по налогу. При этом учитывается авансовый платеж за предыдущий период. По итогам
года уплачивается налог.

6. При объекте Доходы, авансовые платежи по налогу и сам налог уменьшаются
на сумму уплаченных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на суммы выплаченных работникам больничных, но не более чем
на 50%.

7. Декларация представляется один раз в год - за налоговый период. При этом
по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев уплачиваются авансовые платежи по на-
логу без представления налоговой декларации. Налоговую декларацию организации
представляют не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом,
индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за ис-
текшим налоговым периодом.

Выбирая один из объектов налогообложения, целесообразно учитывать такое понятие, как затратность того или иного вида деятельности организации или индиви­дуального предпринимателя. Так, если у Вас небольшое производство с постоянными и обоснованно возникающими материальными издержками, то при переходе на УСНО предпочтительнее выбрать объект налогообложения Доходы минус Расходы.

В том же случае, если Вы занимаетесь арендной деятельностью, либо что-то смонтировали или установили с использованием давно приобретенных инструментов и крупных расходов не ожидаете, то при применении УСНО целесообразнее выбрать объ­ект налогообложения Доходы.

Кроме того, если Вы выбрали объект Доходы минус Расходы, то в случае, если по итогам года сумма исчисленного налога меньше 1 % от полученных за год доходов, Вы вместо уплаты этого налога должны уплатить минимальный налог в размере 1 % от фактически полученных доходов.

Если по итогам отчетного (налогового) периода нарушены условия применения УСНО, Вы обязаны пересчитать налоги по общему режиму налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные нарушения.

Если Вы нарушите условия применения УСНО, то снова перейти на УСНО Вы сможете только через год работы на общем или ином режиме налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды пред­принимательской деятельности вправе перейти на УСНО на основе патента:

1)        ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изде-
лий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2)        ремонт, окраска и пошив обуви;

3)        изготовление валяной обуви;

4)        изготовление текстильной галантереи;

5)        изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, ука-
зателей улиц;

изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд; изготовление оград, памятников, венков из металла; изготовление и ремонт мебели; производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

10)        ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры,
бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

производство инвентаря для спортивного рыболовства; чеканка и гравировка ювелирных изделий; производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр; изготовление изделий народных художественных промыслов; изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии; производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, жи­вотных семейства лошадиных, овец, коз и свиней; выделка и крашение шкур животных; выделка и крашение меха; переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;

20)расчес шерсти;

21)стрижка домашних животных;

Упрошенная система налогообложения на основе патента

защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; распиловка древесины; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;

30)копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные,
картонажные работы;