Налогообложение предприятий (стр. 7 )

и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокуп­ность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассорти­мент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля на­ружной рекламы с любым способом нанесения изображения, и иные особенности.

На территории г. Улан-Удэ на основании Решения Улан-Удэнского городского Со­вета Депутатов от 01.01.2001 г. № 000-32 «О введении на территории г. Улан-Удэ ЕНВД для отдельных видов деятельности и об утверждении размеров корректирующего коэф­фициента базовой доходности, учитывающего совокупность ведения предприниматель­ской деятельности, для расчета ЕНВД для отдельных видов деятельности» действует си­стема налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности с 01.01.2006г. и установлены значения корректирующего коэффициента К2 базовой доходности и значе­ния подкоэффициентов корректирующего коэффициента К2 базовой доходности, учиты­вающих совокупность ведения предпринимательской деятельности, для расчета ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Уплата единого налога производится по итогам квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Сумма налога за квартал уменьшается на сумму страховых взносов на обяза­тельное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай вре­менной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское стра­хование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страхо­вых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпри­нимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по вре­менной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.

Налоговые декларации по итогам налогового периода (квартала) представляют­ся налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

В зависимости от формы осуществления деятельности и от системы налогообло­жения различается порядок и объем ведения учета.

Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

Для индивидуальных предпринимателей, переведенных на ЕНВД и УСН, ведение кассовой книги не предусмотрено, они должны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога (для тех, кто уплачивает ЕНВД) или книгу учета доходов и расходов (для тех, кто платит УСНО).

Индивидуальные предприниматели не представляют бухгалтерскую отчетность, они обязаны представлять налоговые декларации и расчеты в сроки, установленные за­конодательством о налогах и сборах.

Организации обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 01.01.01 года , за исключением организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения. Они освобожда­ются от обязанности ведения общего бухгалтерского учета, однако обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса, применяя книгу доходов и расходов, а учет основных средств и нематериальных активов должны вести в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгал­терском учете. В то же время, указанные организации не освобождаются от обязанности ведения кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

За организациями, применяющими УСНО, сохраняется порядок представления статистической отчетности, в том числе учет средней численности работников в соот­ветствии с Инструкцией по заполнению сведений о численности работников и использо­вании рабочего времени.

Организация, применяющая по разным видам деятельности два специальных на­логовых режима, один из которых, согласно Закону , не освобождается от веде­ния бухгалтерского учета, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.

Нормативно-правовое регулирование в сфере бухгалтерского учета осуществля­ется Министерством финансов Российской Федерации, которым утверждаются обяза­тельные для исполнения всеми организациями на территории Российской Федерации:

планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению; положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, устанавливающие правила ве­дения учета хозяйственных операций и составления бухгалтерской отчетности; формы бухгалтерской отчетности и инструкции по их заполнению; другие нормативные акты и указания по вопросам бухгалтерского учета. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблю­дение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:

а) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое
главным бухгалтером;

б) ввести в штат должность бухгалтера;

в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизован-
ной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

г) вести бухгалтерский учет лично.

Все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документа­ми (первичными учетными документами), на основании которых ведется бухгалтерский учет. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные до­кументы.

Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и электронных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготов­лять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.

Организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгал­терского учета и бухгалтерскую отчетность не менее 5 лет.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для орга­низаций, созданных после 1 октября, период с даты их государственной регистрации - по 31 декабря следующего года.

Отчетным годом для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно.

Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляются нарастающим итогом с начала отчетного года.

Бухгалтерская отчетность организаций за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных органи­заций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпри­нимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:

бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках; пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: отчет о движении капитала; отчет о движении денежных средств; приложение к бухгалтерскому балансу; пояснительная записка. аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской от­четности организации, если она, в соответствии с федеральными законами, подлежит обязательному аудиту;

- пояснительной записки.

Для общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбыв­шего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), устанавливается упро­щенный состав годовой бухгалтерской отчетности в том числе: а) бухгалтерский баланс; б) отчет о прибылях и убытках; в) отчет о целевом использовании полученных средств.

Отчет о движении денежных средств разрешается не представлять субъектам малого предпринимательства и некоммерческим организациям. Кроме того, субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять приложение к бухгалтерско­му балансу, иные приложения и пояснительную записку.

Для всех СМП, являющихся юридическими лицами по законодательству Россий­ской Федерации, независимо от предмета и целей деятельности, организационно-право­вых форм и форм собственности (за исключением кредитных организаций), разработаны Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета, утвержденные приказом Минфина РФ от 01.01.01 года № 64н.

Оптимизация учета и налогообложения

Оптимизация учета и налогообложения осуществляется путем налогового пла­нирования, которое представляет собой оптимизацию налогообложения в целом, раз­работку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей, организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управ­ленческих решений.

Налоговое планирование следует отличать от уклонения от уплаты налогов. Укло­нение от уплаты налогов производится способами, нарушающими законодательство.

Основными принципами налогового планирования являются:

- законность всех способов и методов оптимизации налогообложения;

- экономичность внедрения схем оптимизации налогообложения;

- индивидуальный подход к деятельности и особенностям конкретного налогоплательщика;

- комплексность и многовариантность разработанных схем и методов налогообложения.

Организация налогового планирования заключается: в предварительном анали­зе финансово-хозяйственной деятельности организации; в исследовании действующего законодательства, исследовании и анализе налоговых проблем конкретного налогопла­тельщика с целью выявления наиболее перспективных направлений налогового плани­рования; в изучении схем оптимизации налогообложения партнеров и конкурентов в конкретных видах деятельности, а также применении наиболее выгодных способов на­логообложения.