Налогообложение предприятий (стр. 8 )

Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации предприятия, разработке организационной структуры пред­приятия. В процессе функционирования предприятия, организация налогового планиро­вания необходима при оформлении договорных отношений с поставщиками и заказчи­ками, осуществлении хозяйственных операций и т. д. Налоговое планирование является неотъемлемой частью процесса создания, реорганизации, ликвидации предприятия, пре­образования, слияния и т. п.

Прежде чем приступить к налоговому планированию, целесообразно сначала определить налоговую нагрузку налогоплательщика и сравнить её со средней величиной:

Рассчитать совокупную налоговую нагрузку (СНН). СНН = доходы / совокупные налоговые платежи х 100%.

Доходы определяются как сумма выручки от реализации и внереализационных и операционных доходов.

При этом в составе налоговых платежей не следует учитывать налоги, которые организация уплачивает как налоговый агент.

В России совокупная налоговая нагрузка в среднем колеблется в размере 20-30% от доходов, и по ней можно судить о размере уплачиваемых организацией налоговых платежей. Если ваша организация уплачивает налоги в размере более 30%, скорее всего, вам необходимо оптимизировать налоги. Практика показывает, что в результате меро­приятий налогового планирования налоговая нагрузка может быть уменьшена до 15%.

Проанализировать доли уплачиваемых налогов. На этом этапе определяется доля каждого налога в совокупной сумме уплаченных организацией налогов. В общем случае, мероприятия по налоговому планированию должны быть направлены в первую очередь на те виды налогов, которые составляют наибольшую долю платежей.

К способам налогового планирования относятся:

Применение налоговых льгот.

Законодательством предусмотрено большое количество льгот по налогам, однако далеко не все предприятия используют их в полном объеме. Научитесь правильно при­менять эти льготы, и Вы сумеете значительно уменьшить налоговые платежи:

¦ освобождение отдельных лиц / категорий налогоплательщиков

¦ изъятие из обложения определенных элементов объекта налогообложе­ния

¦ необлагаемый минимум объекта

¦ вычет из налогооблагаемой базы определенных расходов налогоплатель­щика (лимитированные / нелимитированные расходы)

2.        Правильный выбор формы деятельности, места регистрации.

Физическое лицо вправе осуществлять свою деятельность в качестве индивиду­ального предпринимателя или зарегистрироваться как юридическое лицо. Организации могут открыть филиал или учредить дочернюю фирму (если планируется вести деятель­ность за пределами места регистрации). Можно применить специальный налоговый ре­жим (упрощенную систему налогообложения).

Можно разработать холдинговую схему и схему организации финансовых пото­ков.

Каждый из вариантов имеет свои особенности налогообложения, анализ которых составляет предмет оптимизации.

Применять этот способ лучше до начала ведения деятельности, хотя он вполне может быть использован при изменении формы уже осуществляемой деятельности.

Правильное формирование учетной политики.

Регистрация на территории особой экономической зоны.

3.        Изменение срока уплаты налогов (отсрочка уплаты налогов и сборов, налоговый кредит, ишестиционньш налоговый кредит).

При использовании этого метода, следует руководствоваться приказом ФНС от 01.01.01 года. № САЭ-3-19/798 «Об утверждении порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов».

4.        Правильная организация сделок.

Обслуживание, сдача налоговой и бухгалтерской отчетности зарегистриро­ванных предпринимателей и организаций г. Улан-Удэ и Республики Бурятия осу­ществляется по месту их нахождения.

№ п/п	Полное наименование инспекций (сокращенное наимено­вание)	ИНН ОГРН КПП	Обслуживаемые районы	Местонахождение го­ловной организации
1.	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Республи­ке Бурятия (Межрайонная № 1 по Республике Бурятия)	0323121235 1040302691010 032301001	Октябрьский район г. Улан-Удэ и Тарбагатайский район	Республика Бурятия, г. Улан-Удэ, «а», ­43 - приемная, 43-28-44 - отдел работы с налогопла­тельщиками, 43-47-11 - справочная служба
2.	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Республи­ке Бурятия (Межрайонная № 2 по Республике Бурятия)	0326023525 1040302994401 032601001	Советский и Же­лезнодорожный районы г. Улан-Удэ, Иволгин-ский район	Республика Бурятия, г. Улан-Удэ, ул. Бор-соева, 11«а», тел.: 29­73-18 - приемная, 29­73-16 - отдел работы с налогоплательщиками, 21-65-21, 21-21-72 - справочная служба
3.	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республи­ке Бурятия (Межрайонная № 3 по Республике Бурятия)	0318000355 1040302154177 031801001	Селенгинский, Кяхтинский, Джидинский, Закаменский районы	Республика Бурятия, 7«а» ­87- приемная, 43-1-15-горячая линия
4.	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республи­ке Бурятия (Межрайонная № 4 по Республике Бурятия)	0317005400 1040301957101 031701001	Северобайкаль­ский, Муйский районы	Республика Бурятия, , приемная, 20-6-90-справочная служба
5.	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республи­ке Бурятия (Межрайонная № 5 по Республике Бурятия)	0306012691 1040300452246 030601001	Заиграевский, Бичурский, Му-хоршибирский районы	Республика Бурятия, с. Заиграево, ул. Ано­сова, 4, приемная, 41-8-32 - справочная служба

6.	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Республи­ке Бурятия (Межрайонная № 6 по Республике Бурятия)	0301003414 1040300000927 030101001	Баргузинский, Прибайкальский, Курумканский районы	Республика Бурятия, с. Турунтаево, ул. Мо­лодежная, 15, при­емная, 42-0-26 - спра­вочная служба
7.	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Республи­ке Бурятия (Межрайонная № 7 по Республике Бурятия)	0321003973 1040302500700 032101001	Хоринский, Еравнинский, Баунтовский, Кижингинский районы	Республика Бурятия, п. Хоринск, , ­48) 22-2-07- приемная, 23-5-18 - справочная служба
8.	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республи­ке Бурятия (Межрайонная № 8 по Республике Бурятия)	0309011921 1040300756033 030901001	Кабанский, Тун-кинский, Окин-ский районы	Республика Бурятия, с. Кабанск, приемная, 41-7-47 - справочная служба
9.	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Республи­ке Бурятия (Единый Реги­страционный центр)	Республика Бурятия, г. Улан-Удэ, ул. Комму­нистическая, 50 тел. справочной служ­бы - 8-(3012)-21-24-05, 21­69-96

1 Порядок определения первоначальной стоимости основных средств и начисления по ним аморти­зации (износа) установлен Положением о бухгалтерском учете (ПБУ) № 6/01 «Основные средства», утвержденным приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. N 26н.

2 Форма по КНД 1152026 (Налоговая декларация по налогу на имущество организаций) и форма по КНД 1152028 (налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций) ут­верждены приказом Минфина России н.