Анализ денежных потоков (стр. 3 )

       МОф = ВПф/ЧРф = 40500/27480 = 1,4738 руб.

Рассчитываем отклонение от плана:

       ВП = ВПф – ВПпл = 40500 – 42000 = 500 тыс. руб.

       ЧР = ЧРф  - ЧРпл = 27480 – 27000 = 480 тыс. руб.

       МО = МОф – МОпл = 1,4738 – 1,48 = -0,0062 руб.

Рассчитываем % выполнения плана:

       % выпол. пл. ВП = ВПФ/ВПпл * 100% = 40500/42000 * 100% = 101,25%

       % выполн. пл. ЧР = ЧРф/ЧРпл * 100% = 27480/27000 * 100% = 101,78%

       % выполн. пл. МО = МОф/МОпл * 100% = 1,4738/1,48* 100% = 99,58%

Результаты расчетов отразить в следующей аналитической таблице:

Таб. 4

Анализ обеспеченности и эффективности использования

материальных ресурсов

№ п/п	Наименование показателей	План	Факт	Отклонение от плана	% выполнения плана
1	Объем выпуска продукции, тыс. руб.	42000	40500	500	101,25
2	Материальные затраты, тыс. руб.	27000	27480	+480	101,78
3	Материалоотдача предметов, руб.	1,48	1,4738	-0,0062	99,58

       2. Факторная модель для оценки влияния факторов объема материальных затрат и материалоотдачи на выполнение производственной программы будет выглядеть так:

ВП = ЧР * МО

3. Проведем факторный анализ:

3.1. Способом цепной подстановки:

       ВПпл = ЧРпл * МОпл = 27000 * 1,48 = 42000 тыс. руб.

       ВПподст 1 = ЧРф * МОпл = 27480 * 1,48 = 40670 тыс. руб.

       ВПф = ЧРф * МОф = 27480 * 1,4738 = 40500 тыс. руб.

Определяем изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВПЧР = ВПподст 1 – ВПпл = 40670 – 42000 = 670 тыс. руб.

ВПФО = ВПф – ВПподст 1 = 40500 – 40670= -170 тыс. руб.

ВПобщ = ВПЧР – ВПМО = 670+(-170) = 500 тыс. руб.

По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции увеличился за счет:

увеличения материальных затрат  670 тыс. руб. уменьшения материалоотдачи  -170 тыс. руб.

Итого:         500 тыс. руб.

       Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 4, следовательно, они верны.

3.2. Способом абсолютных разниц:

Определив абсолютные отклонения факторных показателей (см. табл. 4) определим изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВПЧР = ЧР * МОпл = 480 * 1,48 = 670 тыс. руб.

ВПМО = ЧРф *МО = 27480 * (-0,0062) = -170 тыс. руб.

ВПобщ = ВПЧР – ВПМО = 670+(-170) = 500 тыс. руб.

По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции увеличился за счет:

1) увеличения материальных затрат  670 тыс. руб.

2) уменьшения материалоотдачи  -170 тыс. руб.

Итого:        500 тыс. руб.

       Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 4, следовательно, они верны.

3.3. Способом относительных разниц:

Сначала рассчитаем относительные отклонения факторных показателей:

ЧР% = (ЧРф – ЧРпл)/ЧРпл * 100 = 480 / 27000 * 100 = 1,78

МО% = (МОф – МОпл)/МОпл * 100 = -0,0062/ 1,48* 100 = -0,004189

Рассчитываем влияние первого фактора:

ВПЧР = ВПпл *ЧР% / 100 = 42000 * 1,78/ 100 = 670 тыс. руб.

Рассчитываем влияние второго фактора:

ВПМО = (ВПпл + ВПЧР)  * МО% / 100 = (42000 + 712) *-0,004189/ 100 =

= -170 тыс. руб.

По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции, увеличился за счет:

увеличения материальных затрат  670 тыс. руб. уменьшения материалоотдачи  -170 тыс. руб.

Итого:         500 тыс. руб.

       Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 4, следовательно, они верны.

3.4. Интегральным способом:

F = XY

FX = XY0  + 1/2 XY; или FX = 1/2 X(Y0 + Y1);

FY = YX0  + 1/2 XY; или FY = 1/2 Y(X0 + X1);

ВПЧР = 1/2 ЧР * (МО0 + МО1) = 240 * (1,48+ 1,4738) = 670 тыс. руб.

ВПМО = 1/2 МО * (ЧР0 + ЧР1) = -0,0031* (27000 + 27480) = -170 тыс. руб.

увеличения материальных затрат  670 тыс. руб. уменьшение материалоотдачи  -170 тыс. руб.

Итого:  500 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 4:

ВП = ВПф - ВПпл = 40500 – 42000 =  500 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.

3.5. Индексным методом:

IВП = ЧРф * МОф / ЧРпл * МОпл = 27480 * 1,4738 / 27000 * 1,48 =1,0619

IЧР = ЧРф * МОпл / ЧРпл * МОпл = 27480 * 1,4738 / 27000 * 1,48 = 1,05176

IМО = ЧРф * МОф / ЧРф * МОпл = 27480 * 1,4738 / 27480 * 1,48 = 1,00963

IВП=IЧР*IМО = 1,05176 * 1,00963 = 1,06191

Полученные результаты соответствуют относительному отклонению, рассчитанному при исчислении % выполнения плана (см. табл. 4), т. е. результат получился тот же, что и при предыдущих методах.

3.6. Способом логарифмирования:

       ВПЧР = ВПобщ * [lg (ЧРф / ЧР пл) / (lg(ВПф /ВПпл)] = (500)* [lg(27480 / 27000) / (lg(40500 / 42000)] = (500)* [lg 1,031304/ lg 0,9789135 ] = 500* (0,013 /-0,009) = 670 тыс. руб.

       ВПМО = ВПобщ * [lg (МОф / МО пл) / (lg(ВПф /ВПпл)] = 500 * [lg(1,4738 / 1,48) / (lg(40500 / 42000)] = 500 * [lg 0,95811/ lg 0,9789135 ] = 500 * (-0,019/ -0,009) =  -170 тыс. руб.

Выпуск продукции изменился за счет:

увеличения материальных затрат  670 тыс. руб. уменьшение материалоотдачи  - 170 тыс. руб.

Итого:  500 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 4:

ВП = ВПф - ВПпл = 40500 – 42000 = 500 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.

Задание 3. Анализ трудовых ресурсов

Оценить влияние факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов, на выполнение плана выпуска продукции.

       1. Используя данные таблицы 5, рассчитываем показатели производительности труда.

Таб. 5

Исходные данные для решения задачи

Наименование показателей	12 в.
План	Факт
Объем выпуска продукции за год, тыс. руб.	42000	40500
Среднесписочная численность работников, чел.	132	135

Рассчитываем производительность труда: