Анализ денежных потоков (стр. 4 )

       ПТ = ВП/ЧР

       ПТпл = ВПпл/ЧРпл = 42000/132 = 303 тыс. руб.

       ПТф = ВПф/ЧРф = 40500/135  = 300 тыс. руб.

Рассчитываем отклонение от плана:

       ЧР = ЧРф  - ЧРпл = 135  – 132 = 3 чел.

       ПТ = ПТф – ПТпл = 300-303 = -3 тыс. руб.

Рассчитываем % выполнения плана:

       % выполн. пл. ВП = ВПф/ВПпл * 100% = 40500/42000 * 100% = 101,25%

       % выполн. пл. ЧР = ЧРф/ЧРпл * 100% = 135 /132 * 100% = 104,44%

       % выполн. пл. ПТ = ПТф/ПТпл * 100% = 300/303 * 100% = 93,24%

Результаты расчетов отразить в следующей аналитической таблице:

Таб. 6

Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами и производительности труда

№ п/п	Наименование показателей	План	Факт	Отклонение от плана	% выполнения плана
1	Объем выпуска продукции, тыс. руб.	42000	40500	500	101.25
2	Среднегодовая численность работников, чел.	132	135	+3	104,44
3	Среднегодовая производительность труда, тыс. руб.	303	300	-3	93,24

       2. Факторная модель для оценки влияния факторов численности работников и производительности труда на выполнение производственной программы будет выглядеть так:

ВП = ЧР * ПТ

3. Проведем факторный анализ методами:

3.1. Способом цепной подстановки:

       ВПпл = ЧРпл * ПТпл = 132 * 303 = 42000 тыс. руб.

       ВПподст 1 = ЧРф * ПТпл = 135  * 303 = 40905 тыс. руб.

       ВПф = ЧРф * ПТф = 135  * 300 = 40500 тыс. руб.

Определяем изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВПЧР = ВПподст 1 – ВПпл = 40905– 42000 = 905 тыс. руб.

ВППТ = ВПф – ВПподст 1 = 40500 – 40905 = - 405 тыс. руб.

ВПобщ = ВПЧР – ВППТ = 905 + (-405) =  500тыс. руб.

По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции увеличился за счет:

увеличения численности рабочих  905 тыс. руб. уменьшения производительности труда  - 405 тыс. руб.

Итого:  500 тыс. руб.

       Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 6, следовательно, они верны.

       

3.2. Способом абсолютных разниц:

Определив абсолютные отклонения факторных показателей (см. табл. 6) определим изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВПЧР = ЧР – ПТпл = 3 * 303 = 909 тыс. руб.

ВППТ = ЧРф – ПТ = 135 * -3 = -409 тыс. руб.

ВПобщ = ВПЧР – ВППТ = 909+ (-409) = 500 тыс. руб.

По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции увеличился за счет:

1)  увеличения численности рабочих  909 тыс. руб.

2) уменьшения производительности труда  - 409 тыс. руб.

Итого:  500 тыс. руб.

       Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 6, следовательно, они верны.

3.3. Способом относительных разниц:

Сначала рассчитаем относительные отклонения факторных показателей:

ЧР% = (ЧРф – ЧРпл)/ЧРпл * 100 = 3/ 132 * 100 = 2,27

ПТ% = (ПТф – ПТпл)/ПТпл * 100 = -3 / 303 * 100 = -0,99

Рассчитываем влияние первого фактора:

ВПЧР = ВПпл *ЧР% / 100 = 42000 * 2,27/ 100 = 909 тыс. руб.

Рассчитываем влияние второго фактора:

ВППТ = (ВПпл + ВПЧР)  * ПТ% / 100 = (42000 + 909)* - 0,99/ 100 = -409 тыс. руб.

По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции, увеличился за счет:

увеличения численности рабочих  909 тыс. руб. уменьшения производительности труда  -409 тыс. руб.

Итого:  500 тыс. руб.

       Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 6, следовательно, они верны.

3.4. Интегральным способом:

F = XY

FX = XY0  + 1/2 XY; или FX = 1/2 X(Y0 + Y1);

FY = YX0  + 1/2 XY; или FY = 1/2 Y(X0 + X1);

ВПЧР = 1/2 ЧР * (ПТ0 + ПТ1) = 1,5* (303+ 300) = 904 тыс. руб.

ВППТ = 1/2 ПТ * (ЧР0 + ЧР1) = -1.5* (132 + 135 ) = -404 тыс. руб.

Выпуск продукции изменился за счет:

увеличения численности рабочих  904 тыс. руб. уменьшения производительности труда  -404 тыс. руб.

Итого:  500тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 6:

ВП = ВПф - ВПпл = 40500 – 42000 =  500 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.

3.5. Индексным методом:

IВП = ЧРф * ПТф / ЧРпл * ПТпл = 135  * 300/ 132 * 303 =1,0619

IЧР = ЧРф * ПТпл / ЧРпл * ПТпл = 135  * 303/ 132 * 303 = 1,135 057

IПТ = ЧРф * ПТф / ЧРф * ПТпл = 135  * 300/ 135  * 303 = 0,72210

IВП=IЧР*IПТ = 1,013276 * 1,00963 = 1,06191

Список использованной литературы

, , Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб. пособие. / , , ; Под. ред. . – М.: ИНФРА, 2007. -222с. Экономический анализ в управлении предприятием / . – М.: Финансы и статистика., 2008. – 224 с. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2009.  - 112с. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Практикум: Учебное пособие. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2008. -176 с. – (Высшее образование). , Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: КолосС, 2010. – 374 с.: ил. (Учебники и учеб. пособия для студентов высш. учеб. заведений). Анализ хозяйственной деятельности предприятий общественного питания: Учеб.-практ. Пособие / . – Мн.: ФУ Аинформ, 2007. – 288 с. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.- 4-е изд., перераб. и доп. – М.:ИНФРА-М. 2008. – 512 с. – (Высшее образование) Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008. -367. – (Высшее осразование).