Введение (стр. 2 )

К ним можно отнести:

цены на производственные ресурсы; условия и обстоятельства товарного и фондового рынков; природные условия; сложившаяся практика креди­тования поставщиков и покупателей продукции (на условиях предоплаты, на условиях наличного платежа, на условиях отсрочки платежа); транспортные условия; социально–экономические условия; уровень развития внешнеэкономических связей и другие.

Внутренние факторы – это факторы, которые оказывают влияние на величину прибыли предприятия через увеличение объема реализации продукции, повышение цен, снижения себестоимости продукции, улучшения качества продукции и другие [11].

К ним можно отнести:

объем продаж; себестои­мость продукции; структура продукции и затрат; цена продук­ции предприятия; система принятой учетной политики; финансовые возможности владельцев и менеджеров предприятия и другие.

Также выделяют факторы, связанные с нарушением хо­зяйственной дисциплины (ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству продукции, ведущие к штра­фам и экономическим санкциям и другие) [10, с.278-284].

Резервы роста прибыли – это количественно измеримые возможности ее дополнительного получения. Они выявляются как на стадии планирования, так и в процессе выполнения планов. В основу классификации резервов положены различные признаки. Однако любая классификация должна облегчать поиск резервов [9].

Таблица 1.3 – Классификация резервов увеличения прибыли

Резервы увеличения прибыли	Виды
По пространственному признаку	- общегосударственные, - региональные, - отраслевые, - внутрихозяйственные.
По признаку времени	- неиспользованные, - текущие, - перспективные.
По источникам повышения эффективности производства	- целесообразной деятельности, - средств труда, - предметов труда.
По источникам образования	- внутренние, - внешние.
По характеру воздействия на результаты производства	- экстенсивные, - интенсивные.
По способам выявления	- явные, - скрытые.

Резервы роста прибыли – это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения внереализационных убытков [13, с.203-205].

Далее рассмотрим, какие именно основные направления поиска резервов способствуют на увеличение прибыли от реализации продукции.

Таблица 1.4 – Основные направления поиска резервов увеличения прибыли от реализации продукции

Опираясь на источники, которые представлены на Рисунке 1.4 –Основные  направления поиска резервов увеличения прибыли от реализации продукции, рассмотрим методы определения резервов роста прибыли в следующем параграфе 1.3 Методы определения роста прибыли.

Методы определения роста прибыли

Показатель прибыли имеет особое значение в современных условиях. Значение показателя прибыли по предприятию несложно определить, имея данные бухгалтерской отчетности. Наличие показателей за два года отчетных данных в Отчете о прибылях и убытках позволяет без дополнительных исследований экономических показателей определить прибыльность предприятия за прошлый и отчетный год. Эта возможность широко используется в процессе заключения небольших сделок, когда, выбирая поставщика или оптового покупателя, предприятие просит предоставить копии бухгалтерской отчетности [6, с.23-28].

Разделив подсистему взаимовлияющих факторов на отдельные элементы показатели, можно выявить степень влияния каждого из них на прибыль на основе применения методов.

Сначала определяется степень зависимости между каждым фактором и прибылью, а затем оценивается их комплексное влияние.

Далее рассмотрим несколько резервов, благодаря которым происходит увеличение прибыли.

Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции необходимо для начала найти показатель объема продукции [13]:

  Обреал = В / Индексцен,  (1.3)

где

Об реал – объем реализации;

В – выручка.

Для того чтобы найти показатель индекса цен воспользуемся следующей формулой:

  Индексцен = ? цен отчетного года / ? цен предыдущего года  (1.4)

Определение резервов роста прибыли за счет изменения себестоимости продукции. Данное влияние можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного года с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж [21]:

  С =  С пред. год * (Обреал. отч. года / Обреал. пред. года ) – С отч. года,  (1.5)

где

С – себестоимость,

С пред. год – себестоимость предыдущего года,

Об реал. отч. года – объем реализации отчетного года,

Об реал. пред. года  – объем реализации предыдущего года,

С отч. года –себестоимость отчетного года.

Рост прибыли за счет снижения коммерческих и управленческих расходов. Используем следующие формулы:

  ?КР = КР отч. года – КР пред. года,  (1.6)

где

?КР – изменение коммерческих расходов,

КР отч. года – коммерческие расходы отчетного года,

КР пред. года – коммерческие расходы предыдущего года.

В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли по каждому виду продукции и в целом по предприятию.

Для того чтобы проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия необходимо:

определить отклонения каждого показателя за текущий анализируемый период; исследовать изменения соответствующих показателей; провести факторного анализа прибыли и рентабельности [8].

Используемые формулы для нахождения следующих показателей:

Абсолютное отклонение показателей (?П):

  ?П=П1-П0,  (1.7)

где

П1, П0 – значение показателей соответственно в отчетном и предыдущем годах.

Темп роста (Т):

  Т=П1/По*100%,  (1.8)

где

П1, П0 – значение показателей в отчетном и предыдущем годах.

Для нахождения показателей рентабельности используем следующие формулы:

Рентабельность оборота (продаж). Показывает, сколько прибыли

приходится на единицу реализованной продукции.

  Роб = Пр / В * 100%,  (1.9)

где

Роб – рентабельность оборота,

Пр – прибыль,

В – выручка от реализации.

Рентабельность  продукции.  Показывает  степень  выгодности

производства продукции, т. е. сколько прибыли получает предприятие на каждый рубль затрат [16].

  Рпр = Пр / З * 100%,  (1.10)

где

Рпр – рентабельность продукции;

Пр – прибыль;

З – затраты на производство продукции.

Общая рентабельность активов:

  Ракт = Пр / Аср * 100%,  (1.11)

где

Ракт – рентабельность активов;

Пр – прибыль;

Аср – активы (среднее значение).

Чистая рентабельность активов. Показывает эффективность использования всего имущества (управления предприятием в сфере производственной деятельности).

  Рча = ЧП / Аср * 100%,  (1.12)

где

Рча – чистая рентабельность активов;

ЧП – чистая прибыль;

Аср – активы (среднее значение, определяется как сумма активов на начало и конец года и деленная пополам ).

Рентабельность собственного капитала. Показывает эффективность использования собственного капитала.

  Рск = ЧП / СК *100%,  (1.13)

где

Рск – рентабельность собственного капитала;

ЧП – чистая прибыль;

СК – собственный капитал.

Прибыль от продаж:

  Ппр = В – Зобщ,  (1.14)

где

Ппр – прибыль от продаж;

В – выручка;

Зобщ –затраты общие.

Чистая прибыль на 1 рубль оборота. Чистая прибыль на 1 рубль оборота, показывает, какая сумма прибыли приходится на каждый вырученный рубль [22].

  ЧПна 1 руб. об. = ЧП / В * 100%,  (1.15)

где

ЧПна 1 руб. об. – чистая прибыль на 1 рубль оборота;

ЧП – чистая прибыль;

В – выручка от реализации.

2 Анализ структуры финансового положения ПАО «ЛУКОЙЛ»

2.1 Анализ динамики финансовых результатов, показателей рентабельности и затрат на производство

ПАО «ЛУКОЙЛ» – одна из крупнейших нефтегазовых компаний в мире, на долю которой приходится более 2% мировой добычи нефти и около 1% доказанных запасов углеродов.

Деятельность компании можно разделить на четыре основных операционных сегмента:

Разведка и добыча; Переработка, торговля и сбыт; Нефтехимия; Энергетика.

ЛУКОЙЛ реализует проекты по разведке и добыче в 12 странах мира. Доказанные запасы углеродов группы «ЛУКОЙЛ» по состоянию на конец 2014 года составляют 17,6 млрд. барр. (+1,1% к 2013 году).

Переработка, торговля и сбыт включает переработку, транспортировку и реализацию нефти, природного газа и продуктов их переработки.

Развитие переработки, нефтехимии, энергетики и сбыта позволяет компании снизить зависимость от высокой цены на энергетическом рынке и улучшить свои конкурентные позиции в основных регионах деятельности путем выпуска и реализации высококачественной продукции с высокой добавленной стоимостью.

Нефтехимическое производство является наиболее сложным из всех перерабатывающих производств нефтяной компании. ЛУКОЙЛ владеет нефтехимическими мощностями в России (, ), Украине () и Болгарии (НПЗ с нефтехимическими производствами «ЛУКОЙЛ Нефтохим Бургас»). В 2014 году объем производства продукции на нефтехимических заводах Группы «ЛУКОЙЛ» составил 668 тыс. руб. [20]

Таблица 2.1 – Анализ динамики финансовых результатов за 2014-2015 года

№ п/п	Показатели	Отчетный год, тыс. руб.	Предыдущий год, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
1	2	3 (1-2)	4 (1:2*100)
1	Выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг)	259 197 748	242 880 237	16 317 511	106,7
2	Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг)	(21 896 068)	(17 799 989)	4 096 079	123,0
3	Валовая прибыль	237 301 680	225 080 248	12 221 432	105,4
4	Коммерческие расходы	(1 607 869)	(1 494 273)	113 596	107,6
5	Управленческие расходы	(22 723 125)	(20 684 140)	2 038 985	109,9
6	Прибыль (убыток)  от продаж	212 970 686	202 901 835	10 068 851	105,0
7	Доходы от участия в других организациях	–	–	–	–
8	Проценты к получению	66 565 274	43 401 283	23 163 991	153,4
9	Проценты к уплате	(42 937 268)	(19 173 951)	23 763 317	224,0
10	Прочие доходы	99 026 992	174 449 269	– 75 422 277	56,8
11	Прочие расходы	(10 527 867)	(3 075 784)	7 452 083	342,3
12	Прибыль (убыток) до налогообложения	325 097 817	398 502 652	– 73 404 835	81,6
13	Текущий налог на прибыль	(24 620 694)	(29 570 900)	– 4 950 206	83,3
14	Изменения отложенных налоговых обязательств	(47 452)	30 058	17 394	157,9
15	Изменения отложенных налоговых активов	(46 569)	56 438	– 9 869	82,5
16	Чистая прибыль (убыток)	302 294 681	371 881 105	– 69 586 424	81,3

Данные, приведенные в табл. 2.1, показывают, что в отчетном году положение, по сравнению с предыдущим периодом, сложилось хуже. Даже несмотря на то, что выручка увеличилась на 6,7%, валовая прибыль возросла на 5,4%, очень сильное изменение произошло в прочих расходах. Убыток данного показателя за год увеличился в 3,4 раза по сравнению с предыдущим годом. Заметно увеличение себестоимости на 23% по сравнению с предыдущим годом. Также сильно заметно снижения прочих доходов. Данный показатель за год снизился на 43,2%, что очень сильно влияет на чистую прибыль.