Введение (стр. 3 )

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия, показывают на сколько доходны различные направления деятельности организации.

Проведем расчет показателей рентабельности предприятия ПАО «ЛУКОЙЛ» за 2014-2015 года, которые отражают эффективность финансовой деятельности, на основании данных бухгалтерского баланса на 2014-2015 год (Приложение А), отчета о прибылях и убытках за 2014-2015 год (Приложение Б).

Таблица 2.2 – Анализ показателей рентабельности за 2014-2015 года

Показатели	Отчетный год, %	Предыдущий год, %	Отклонение (+;–)
Рентабельность оборота (продаж)	82,2	83,5	– 1,3
Рентабельность продукции	9,7	11,4	– 1,7
Общая рентабельность активов	5,6	6,7	– 1,1
Чистая рентабельность активов	8	12,2	– 4,2
Рентабельность собственного капитала	23,2	32,8	– 9,6
Прибыль от продаж, тыс. руб.	237 301 680	225 080 248	12 221 432
Чистая прибыль на 1 рубль оборота	1,2	1,5	– 0,3

Из произведенных расчетов мы видим, что рентабельность продаж снизилась 82,2% в 2015 году. Рентабельность основной деятельности предприятия уменьшилась на конец 2015 года на 1,7%, по сравнению с 2014 годом. Понижение рентабельности продаж говорит о том, что руководству компании следует пересмотреть цену продукции или возможно стоит уменьшить расходы предприятия, которые связанные с производством и реализацией продукции, отнесенные на себестоимость.

Особенно существенно понизилось числовое значение рентабельности собственного капитала. Сравнивая 2014 и 2015 года, данный показатель снизился на 9,6% и в отчетном году составил 23,2%.

Руководству нужно принять меры, чтобы как можно быстрее вывести предприятия из данного не очень благополучного финансового состояния.

Анализ структуры, динамики и изменения структуры затрат на производство осуществляется путем сравнения удельного веса затрат между предыдущим и отчетным годам, абсолютное отклонение, темп роста и темп прироста за год.

Таблица 2.3 – Анализ структуры, динамики и изменения структуры затрат на производство ПАО «ЛУКОЙЛ» за 2014-2015 года

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %	Темп прироста, %
Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, % к итогу затрат	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, % к итогу затрат
1	Затраты на производство продукции	46 227 062	100	39 978 280	100	6 248 782	115,6	15,6
2	Материальные затраты	12 914	0,03	35 645	0,09	– 22 731	36,2	– 63,8
в том числе: сырье и материалы	403	0,001	16 337	0,041	– 15 934	2,5	– 97,5
работы и услуги, производственного характера, выполненные сторонними организациями	11 671	0,027	18 468	0,047	– 6 797	63,2	– 36,8
Продолжение таблицы 2.3
№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %	Темп прироста, %
Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, % к итогу затрат	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, % к итогу затрат
другие затраты	840	0,002	840	0,002	0	0	0
3	Расходы на оплату труда	10 486 841	22,69	9 457 243	23,66	1 029 598	110,9	10,9
4	Отчисления на социальные нужды	1 849 316	4,00	1 269 280	3,17	580 036	145,7	45,7
5	Амортизация	723 999	1,56	678 475	1,70	45 524	106,7	6,7
6	Прочие затраты	33 153 992	71,72	28 537 759	71,38	4 616 233	116,2	16,2
в том числе: покупная стоимость товаров для перепродажи	21 878 350	47,33	17 759 645	44,42	4 118 705	123,2	23,2
налоги, платежи, включаемые в себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	291 329	0,63	297 989	0,75	– 6 660	97,8	– 2,2
арендная плата	812 417	1,76	782 749	1,96	29 668	103,8	3,8
услуги сторонних организаций по охране, связи коммунальным услугам и прочие	8 984 542	19,44	8 739 300	21,86	245 242	102,8	2,8
страхование	375 825	0,81	422 174	1,06	– 46 349	89,0	– 11,0
транспортные расходы	404 213	0,87	169 349	0,42	234 864	238,7	138,7
Окончание таблицы 2.3
командировочные расходы	209 229	0,45	205 401	0,51	3 828	101,9	1,9

Из приведенных данных видно, что затраты на производство продукции отчетного года больше затрат предыдущего года: 46 227 062 – 39 978 280 = 6 248 782 тыс. руб. или  темп прироста равен 15,6%. Такое увеличение затрат на производство могло быть вызвано различными причинами – возможно увеличение себестоимости, увеличение объема выпущенной продукции и другое.

Также видно, что основная доля (71,72%) затрат на производство – это прочие затраты, а именно покупная стоимость товаров для перепродажи (47,33%). Еще один показателей, входящий в прочие затраты, имеющий высокий удельный вес – это услуги сторонних организаций по охране, связи и коммунальным услугам (19,44%). Для прочих затрат главными источниками экономии будут являться: нахождение новых рынков для сотрудничества с более низкой покупной стоимостью для перепродажи, также поиск новых организаций для дальнейшей работы в области услуг по охране, связи и коммунальных услуг.

За рассматриваемый период незначительно уменьшилась доля оплаты труда с 23,66% до 22,69% и амортизация с 1,7% до 1,56%.

Факторный анализ прибыли от продаж

Известно, что изменение прибыли от продаж обусловлено изменением следующих факторов:

объема продаж; ассортимента реализованной продукции; себестоимости продукции; цены реализации продукции.

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства [4, с.460-466].

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях и убытках компании (1 и 2 форма баланса).

Таблица 2.4 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж за 2014 и 2015 года

№ п/п	Показатели	Отчетный год, тыс. руб.	Предыдущий год, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Относительное изменение, %
1	2	3 (1-2)	4 (1:2*100)-100
1	Выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг)	259 197 748	242 880 237	16 317 511	6,7
2	Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг)	(21 896 068)	(17 799 989)	4 096 079	23,0
3	Коммерческие расходы	(1 607 869)	(1 494 273)	113 596	7,6
4	Управленческие расходы	(22 723 125)	(20 684 140)	2 038 985	9,9
5	Прибыль (убыток)  от продаж	212 970 686	202 901 835	10 068 851	5,0
6	Индекс изменения цен	1,04	1,09	– 0,05	– 4,59
7	Объем реализации в сопоставимых ценах	249 228 604	222 825 906	26 402 698	11,85

При заполнении данных и анализе показателя индекса изменения цен были взяты числовые значения розничных цен на бензин для Российской Федерации.