Учим грамотно вести бизнес при получении субсидии от центра занятости на открытие своего дела!
Субсидия на открытие своего дела – это помощь государства. Безвозмездная. Но чтобы за ней не последовало возмездие налоговое, необходимо помнить про НК РФ.
- Для открытия своего дела будущий предприниматель может получить от Центра занятости финансовую поддержку государства. В НК РФ данный вид субсидий называется как суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан. Полученные на открытие предпринимательства средства, равно как субсидии на создание новых рабочих мест, имеют льготный режим налогообложения. Поступившие на счет средства госпомощи необходимо правильно отразить в налоговом учете и отчетности. Дело в том, что НК РФ не освобождает субсидии от налога, а вводит льготный порядок учета этих средства.
Таким образом, соблюдаем порядок учета – получаем льготу.
Не дадим налоговой инспекции шанса для попыток взыскать налог с полученной субсидии.
1 | Надо ли платить налог с субсидии на открытие своего дела? | Субсидии от центра занятости попадают под льготный режим налогообложения. Рассмотрим УСН, как самый распространенный режим для ИП (для ЕНВД и патентной системы вопрос учета доходов не возникнет вообще). Для льготного налогообложения субсидии на УСН важны несколько условий: Освоить в срок. Средства необходимо потратить в сроки, оговоренные договором с Центром занятости, но не позже, чем за три налоговых периода, т. е. три календарных года.Если субсидия предоставлена в декабре 2015, чтобы не платить с нее УСН, лучше все израсходовать до конца 2017 года. Учесть расходы. Необходимо вести учет израсходованных сумм в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Даже если у Вас УСН с объектом налогообложения «доходы». «Целевые» затраты гос. помощи всегда отражаются в качестве расходов в Книге учета доходов и расходов (и при УСН 6%, и при УСН 15%). Делать «целевые» траты, не оглядываясь на статьи расходов по НК РФ. Субсидия должна быть потрачена по целевому назначению. При этом не важно, признаются ли эти расходы НК РФ.Соблюдение указанных 3 требований, а также условий договора с Центром занятости, гарантирует нулевое налогообложения полученных в рамках господдержки средств. |
2 | Когда отражать в учете полученную субсидию? | Поступившую на счет субсидию необходимо отражать в КУДиР в дату расходования средств. Если средства тратятся частями – отражаться в налоговом учете также должны частями. О дате расходования средств. Под ней подразумевается момент принятия к учету расходов в целях налогообложения. В общем случае – это момент фактической оплаты (кассовый метод). Но также есть и особый порядок признания некоторых расходов. Он касается в частности:
Подробнее перечень в п.2 ст.346,17 НК РФ. Пример. Предприниматель занимается торговлей. Субсидия получена в мае. Товары за счет субсидии приобретены в июне, а проданы – в июле. Записи в КУДиР делаются в июле, поскольку расходы на товары для перепродажи отражаются по мере их реализации. Вся сумма субсидии должна пройти по налоговому учету в течение первых трех налоговых периодов. Конечно, потратить, например, сумму 58 800 рублей удастся и в более короткие сроки, чем установлено НК РФ. Но все же, для тех, кто не успел: в конце третьего календарного года необходимо отразить в КУДиР остаток субсидии. С этой суммы придется заплатить УСН (см. условие №1 в предыдущем пункте статьи). |
3 | Как сделать записи в КУДиР по получению субсидии и расходу средств? | Правила на первый взгляд простые:
В результате налогооблагаемый доход от полученной субсидии – нулевой. Остатки не потраченной к концу третьего года субсидии отражаются только по графе 4 «доходы» и льгота на них не распространяется. Правила отражения сумм полученной и потраченной субсидии – общие для «упрощенцев» с объектом налогообложения и «доходы», и «доходы – расходы». |
4 | Как заполнить декларацию по УСН при получении субсидии? |
суммы субсидии, отраженные в налоговом периоде в КУДиР, учитываются и в налоговой декларации по строкам 210 и 220 (как и в общем случае с доходами и расходами).
|
5.Как субсидия может повлиять на налоги?
Рассмотрим пример:
Предприниматель занимается торговлей. Субсидия получена 21.05.2015 в сумме 50 000 рублей. За счет субсидии приобретены товары 10.06.2015 на сумму 40 000 рублей, а проданы 01.07.2015 за 45 000 рублей. Для простоты примем, что в указанную дату продан весь товар.
На дату реализации (01.07.2014) в разделе I КУДиР нужно сделать записи.
Пример заполнения книги доходов и расходов
Регистрация | Сумма | |||
№ п/п | дата и номер первичного документа | содержание операции | доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Товарная накладная от 01.01.2001 №2 | Отражена выручка от реализации товаров | 45 000 | |
2 | Платежное поручение | Отражен доход в виде субсидии, израсходованной на покупку товаров | 40 000 | |
3 | Платежное поручение от 01.01.2001 №3, товарная накладная от 01.01.2001 №43 | Списана стоимость товаров, приобретенных за счет полученной субсидии | 40 000 |
Из примера видно, что сумма субсидии освобождена от налогообложения. Но под налогообложение попадает вся сумма выручки. И она не уменьшается на расходы на закуп товаров даже для УСН 15%.
Это необходимо учитывать предпринимателю еще при планировании бизнеса на этапе выбора объекта налогообложения для УСН. Особенно, когда субсидия предоставляется на «первоначальный» закуп товара в последние месяцы календарного года.
