Основным этапом бухгалтерской обработки документов в организации является проверка поступивших первичных документов по форме, арифметическая проверка и проверка по существу.
Проверка по форме позволяет убедиться, что для оформления конкретной хозяйственной операции был использован бланк соответствующей формы и все реквизиты документа заполнены.
Арифметическая проверка предназначена для выявления ошибок, которые могли возникнуть при заполнении документа. Если ошибки допущены в документах, служащих для оформления кассовых операций (приходные и расходные кассовые ордера), и банковских документах (чеках, платежных поручениях и др.), то данные документы к учету не должны приниматься, а подлежат составлению заново независимо от характера ошибки, поскольку исправления в кассовых и банковских документах запрещены.
Проверка по существу необходима для того, чтобы установить законность и целесообразность совершаемых ФХЖ
КОНТИРОВКА - обозначение в бухгалтерском учете номеров дебетуемого и кредитуемого счетов и суммы в расчетных документах, составляемых ответственными исполнителями. Понятия "контировка" и "бухгалтерская проводка" тождественны. Контировка - в бухгалтерском учете - совершение в первичном документе бухгалтерской записи, проставление корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа
Метод ФИФО (англ. FIFO, First In First Out, модель конвейера) – метод бухгалтерского учета материально производственных запасов предприятия в хронологическом порядке их поступления и списания. Базовый принцип данного метода является «первый пришел – первый ушел», то есть материалы, пришедшие на склад первыми, будут использованы тоже первыми. К материально производственным запасам (МПЗ) относят оборотные активы, используемые в производственном цикле компании: сырье, материалы, полуфабрикаты, готовая продукция. Запасы занимают значительную часть оборотных активов предприятия и требуют грамотного учета.
Нормы суточных в 2016 году при УСН. Организация сама устанавливает норму суточных в 2016 году, как при российской командировке, так и при загранкомандировке, при этом всю сумму принимает в расходах по УСН. Так как нормирование суточных при командировках в 2016 году не применяется (подп.13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).Иными словами, всю сумму суточных, независимо от размеров, можно учесть при УСН в расходах. Но для этого размер суточных нужно утвердить в локальных актах компании.
Уплата НДФЛ и взносов с суточных при командировках в 2016 году
Размер суточных для целей исчисления единого налога при УСН не нормируется. Поэтому учитывайте суточные в расходах при УСН в полной сумме, даже они больше 700 руб. Обратите внимание: в пункте 3 статьи 217 НК РФ установлены нормативы суточных, которые применяются в целях исчисления НДФЛ (для командировок по России — 700 руб. в сутки, для зарубежных командировок — 2500 руб. в сутки). Если в организации суточные выплачиваются в большем размере, то сумма превышения должна облагаться НДФЛ. Суточные в размере, предусмотренном внутренними документами организации, освобождаются от обложения страховыми взносами. С суточных, размер которых превышает размеры, которые прописаны во внутренних документах организации, взносы уплачиваются (с суммы превышения Например, в организации установлены суточные в размере 800 руб. Вся эта сумма 800 руб. идет в расходы при УСН. Однако 100 руб. облагается НДФЛ по ставке 13%. При этом взносы на сумму 800 руб. не начисляются.
С 01.01.2017г. суточные с вышеперечисленных норм будут облагаться страховыми взносами (п.2 ст 422 НК РФ; п.3 ст. 217 НК РФ)
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.
К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета:
73-1 "Расчеты по предоставленным займам", 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др.
На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).
Начислены проценты по займу для работника:Д-т 73.1 "Расчеты по предоставленным займам" К-т 91.2 "Прочие доходы"
Возврат займа: - наличными деньгами: Дебет 50 "Касса" Кредит 73.1 "Расчеты по предоставленным займам" ;
-через банк - Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 73.1 "Расчеты по предоставленным займам";
-из заработной платы - Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 73.1 "Расчеты по предоставленным займам" На субсчете 73.2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты с сотрудниками предприятия по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
Взыскание сумм в возмещение товарных потерь, установленных по результатам инвентаризации, с материально ответственных лиц должно производится в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации.
Пример По результатам инвентаризации товаров была установлена недостача товара на сумму 180 руб. по учетным ценам. По расчету товарных потерь в результате естественной убыли установлена недостача в пределах норм естественной убыли в размере 40 руб. Рыночная цена товара на день инвентаризации составила 200 руб.
Бухгалтерские проводки по отражению результатов инвентаризации
№ п/п | Содержание хозяйственно-финансовой операции | Д-т | К-т | Сумма |
1. | Отражена недостача материалов | 94 | 10 | 180 |
2. | Списана недостача материалов в результате естественной убыли | 26 | 94 | 40 |
3. | Списана недостача материалов, образовавшаяся по вине материально ответственного лица | 73.2 | 94 | 140 |
4. | Отражена в учете разность между взыскиваемой суммой и стоимостью материалов по учетным ценам | 73.2 | 98.4 | 200-180=20 |
5. | Погашение задолженности материально ответственным лицом путем внесения денег в кассу | 50 | 73.2 | 160 |
6. | Списаны доходы будущих периодов по возмещаемым убыткам материально ответственным лицом | 98.4 | 91.1 | 20 |
