Пункт 3 повестки - Обсуждение предложений о пересмотре размера корректирующего коэффициента базовой доходности К2 по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
1. Комитетом финансов проведена работа по обобщению практик установления коэффициента К2 по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по городам Северо-Западного Федерального округа: Архангельск, Вологда, Калининград, Мурманск, Сыктывкар, а также Кострома, Ярославль, Великий Новгород (таблица прилагается).
2. Проведенный анализ не показывает каких-либо занижений коэффициентов К2, установленных на территории Петрозаводского городского округа.
Практики по городам достаточно «смешаные». Так, по ряду позиций Петрозаводск имеет более высокий уровень значений, это – отдельные бытовые услуги (по пошиву одежды, ремонту мебели, стирка, химчистка, прокат и аренда предметов личного пользования) и распространение рекламы. Есть ситуации, когда значение К2 по Петрозаводску ниже большинства городов – оказание услуг по временному размещению и проживанию, оказание услуг по предоставлению во временное владение мест для стоянки автомоторных средств, ремонт, техническое обслуживание и мойка автомобилей, перевозка грузов, развозная и разносная розничная торговля.
3. Комитетом экономики и управления муниципальным имуществом предложено доработать методику расчета корректирующих коэффициентов базовой доходности путем применения в расчете подкоэффициента, зависящего от уровня заработной платы одного работника организации.
Предложение - подкоэффициент Кзп (коэффициент, учитывающий уровень заработной платы) установить на уровне величины прожиточного минимума на душу трудоспособного населения по РК, который утверждается ежеквартально Правительством РК:
Среднемесячный размер заработной платы одного работника организации (индивидуального предпринимателя), исходя из прожиточного минимума на душу трудоспособного населения по РК | Значение Кзп |
Свыше 13 274 рублей | 0,75 |
От 11 001 до 13 274 включительно | 0,85 |
От 9 001 до 11 000 включительно | 1,00 |
Ниже 9 000 включительно | 1,35 |
Для налогоплательщиков, являющихся индивидуальными предпринимателями и осуществляющих деятельность самостоятельно (без заключения трудовых договоров гражданско-правового характера с физическими лицами), установить Кзп равный 1.
Предложение управления экономики и инвестиционной политики не может быть поддержано, так как считаем, что данный вариант приведет к снижению поступления единого налога на вмененный доход однозначно, а рост налога на доходы физических лиц не гарантирован.
Применение практики установления подкоэффициента, учитывающего уровень заработной платы работников внедрено:
- в Вологде (среднемесячный размер заработной платы одного работника организации (индивидуального предпринимателя) - равен или выше 12407 рублей – 1; ниже 12407 рублей – 1,25),
- в Костроме (Ке - показатель, характеризующий уровень выплачиваемой налогоплательщиком заработной платы, Ке имеет следующие значения в зависимости от величины выплачиваемой среднемесячной заработной платы в расчете на одного работника среднесписочной численности: свыше 18 000 рублей - 0,7; от 16 501 до 18 000 включительно - 0,8; от 15 001 до 16 500 включительно - 0,9; до 15 000 включительно - 1,0),
- в Ярославле (для расчета К2 введен показатель Z - учитывающий величину доходов в зависимости от уровня выплачиваемой налогоплательщиками заработной платы: все виды деятельности, кроме услуг общественного питания и бытовых услуг - менее 7000 – 2, от 7000 до 8000 – 1, от 8000 до 9000 – 0,7, более 9000 – 0,6; улуги общественного питания - менее 6600 – 2, от 7000 до 8000 – 1, более 8000 – 0,6; при отсутствии учета данных на выплату работником заработной платы (доходов) применяется показатель Z, имеющий наибольшее значение, для плательщиков, оказывающих бытовые услуги, а также не имеющих наемных работников, показатель Z не применяется),
- в Тольятти (для расчета К2 введен показатель Z - учитывающий величину доходов в зависимости от уровня средней заработной платы на 1 работника и наличия (отсутствия) задолженности по единому налогу на вмененный доход: величина средней заработной платы на 1 работника равна или менее величины прожиточного минимума – 1; величина средней заработной платы на 1 работника более величины прожиточного минимума при отсутствии задолженности по единому налогу на вмененный доход – 0,75),
- в Кирове (К2 увеличено в 1,5 раза для организаций, где средняя заработная плата ниже прожиточного минимума),
- в Орле (высокая зарплата уменьшает К2 на 25%).
На территории Республики Карелия только в Прионежском муниципальном районе установлен корректирующий коэффициент К2 при величине среднемесячной заработной платы на одного работника по среднесписочной численности ниже, установленной распоряжением Правительства РК. В целях обмена опытом, Администрация Петрозаводского городского округа обратилась в район с просьбой сообщить, каким образом введение указанного выше положения повлияло на поступление единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за истекшие налоговые периоды текущего года и налога на доходы физических лиц. Ответ пока отсутствует.
В отношении уровня заработных плат Администрация Петрозаводского городского округа исходит из того, что соблюдение Постановления Правительства Республики Карелия от 01.01.01 г. «Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения по Республике Карелия за третий квартал 2016 года» в отношении уровня заработных плат обязательно (статья 133.1 Трудового кодекса Российской Федерации, в соответствии с Распоряжением Правительства Республики Карелия р-П действует Соглашение между Правительством Республики Карелия, ОО «Объединение организаций профсоюзов в Республике Карелия» и союзом промышленников и предпринимателей (работодателей) Республики Карелия о минимальной заработной плате в Республике Карелия), в случае нарушения должна применяться административная ответственность (статья 5.27. «Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права» Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).
Внедрение практики дифференцированных подходов понижающих коэффициентов от уровня заработной платы требует глубокой оценки плательщиков по уровню заработных плат и суммы налога с целью нахождения баланса между недопущением снижения единого налога на вмененный доход и положительным эффектом по налогу на доходы физических лиц.
Учитывая вышеизложенное, положения проекта Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов о не повышении уровня налоговой нагрузки для добросовестных налогоплательщиков (принцип фискальной нейтральности), серьезные изменения корректирующего коэффициента К2 в 2016 году (Решением Петрозаводского городского Совета от 01.01.2001 № XХV/XXI-195 «О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Петрозаводского городского округа» внесены существенные изменения в части увеличения размеров К2 по отдельным видам деятельности – всего 12 позиций), учитывая отток плательщиков (на 01.01.2017 – 3860 ед. на 01.07.2017 – 3385 ед.), в том числе на другие системы налогообложения (УСН), пересмотр размеров коэффициентов К2 в сторону увеличения на 2018 год считаем преждевременным.
