6.3. Налоговые методы регулирования социальных пропорций: роль прогрессивной системы подоходного налогообложения в выравнивании доходов граждан

6.3. Налоговые методы регулирования социальных пропорций: роль прогрессивной системы подоходного налогообложения в выравнивании доходов граждан.

6.3. Налоговые методы регулирования социальных пропорций: роль прогрессивной системы подоходного налогообложения в выравнивании доходов граждан.

Роль подоходного налогообложения в финансовой политике государства трудно переоценить. Именно объем свободных наличных денежных средств определяет уровень платежеспособного спроса, что приводит к изменению количества представленных на рынке товаров и услуг.

Справедливое налогообложение доходов граждан должно способствовать обеспечению благосостояния населения, снижению уровня социального неравенства, устойчивому росту экономического и политического развития государства. Налог считается справедливым, если степень неравенства в распределении доходов после вычета налога меньше, чем до налога.

В России с самого начала установления единой ставки налога на доходы физических лиц в 2001 г. в размере 13% не прекращаются споры о социальной несправедливости такого обложения и необходимости введения по данному налогу прогрессивной шкалы налогообложения.

Родоначальник теории о принципах налогообложения Адам Смит (1723—1790) считал, что принцип справедливости проявляется именно в пропорциональном обложении доходов плательщика: «..подданные каждого государства должны содействовать поддержанию правительства сколь можно точно в соответствии со своим имуществом, т. е. пропорционально доходу, которым каждый из них пользуется под защитой государства».

Противником прогрессивного подоходного налогообложеия, был и английский экономист, идеолог промышленной буржуазии Давид Риккардо (1772—1823), который писал в своей работе «Начала политической экономии и налогообложения»: «Те, кто вводит прогрессивный подоходный налог, не думают о последствиях. Притом что подоходный налог сам по себе неприемлем, принятие принципа прогрессивности делает его самым вредным из когда-либо существовавших налогов…».

По мнению сторонников пропорционального обложения, пропорциональная ставка налога является не менее справедливой, нежели прогрессивная, так как более обеспеченные граждане и без того уплачивают государству налоги, соответствующие (в рамках пропорции) их более значительным доходам.

Основная масса государственных услуг оплачивается именно за счет средств более обеспеченных граждан, и впоследствии именно необеспеченные слои населения пользуются данными услугами.

По мнению идеолога налоговой реформы, в Шаталова, прогрессивное налогообложение оказывает отрицательное воздействие на экономический рост, снижает мотивацию к деловой активности, к инвестированию и формированию капитал, побуждает наиболее обеспеченные слои населения искать пути минимизации налога или сокрытие дохода.

Социальная функция НДФЛ реализовывается в главе 23 НК РФ посредством налоговых вычетов и изъятий из объекта налогообложения.

Налоговые вычеты по экономической сути представляют собой налоговую льготу, посредством использования которой налогоплательщик вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы.

6.4. Налоговое стимулирование производства и реализации жизненно необходимых товаров и услуг, благотворительной деятельности

Государственная поддержка производства жизненно необходимых товаров и услуг является важным направлением социально-экономической политики России. Одним из инструментов указанной поддержки является налоговое стимулирование, которое осуществляется посредством предоставления налоговых льгот, освобождений, применения пониженных ставок налога. Эффект мер налогового стимулирования в отношении производителей жизненно необходимых товаров и услуг должен проявляться в доступности потребления основных продуктов питания и услуг, снижении социальной напряженности и стабилизации уровня жизни социально-незащищенных слоев населения.

Налоговые льготы, предоставлявшиеся в 1990-е гг., в условиях дефицита финансовых ресурсов, не только снижали налоговую нагрузку на производителей, но и способствовали сохранению финансовой стабильности предприятий. Так, например, в Москве освобождалась от налогообложения прибыль, полученная от производства диетического и лечебного питания, производства молока и молочной продукции, хлеба и хлебобулочных изделий.

Льготы по НДС в части стимулирования оказания социальных услуг можно разделить на две группы: освобожденные от обложения в силу правовых норм и льготы, от которых налогоплательщик имеет право, но не обязан отказаться.

К первой группе относят операции по реализации на территории РФ следующих услуг:

• медицинских (кроме косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических);

• услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

• по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

• оказываемых некоммерческими образовательными учреждениями в части реализации продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми;

• по перевозке пассажиров и т. д.

Ко второй группе относят операции по реализации: предметов религиозного назначения, товаров (работ, услуг), производимых общественными организациями инвалидов, учреждениями социальной защиты или социальной реабилитации населения, услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций, услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме и прочие.

Согласно ст. 251 НК РФ не учитываются в составе доходов бюджетных учреждений следующие средства целевого финансирования:

• имущество, полученное безвозмездно по решению органов исполнительной власти всех уровней;

• субсидии, полученные на выполнение государственного задания;

• гранты на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта, охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина;